страховые взносы

Для плательщиков страховых взносов, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях дополнен перечень не облагаемых страховыми взносами выплат.  Об этом сообщает УФНС Архангельской области и Ненецкий ао.

Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Так, согласно действующей редакции п.п.7 п.1 ст.422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами сумма оплаты работодателем стоимости проезда к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов).

В случае отдыха за пределами РФ не облагается стоимость проезда от места отправления с территории Российской Федерации до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

До внесения поправок в Налоговый кодекс, ситуация с оплатой стоимости проезда членов семьи была парадоксальной - если работодатель оплачивал расходы непосредственно члену семьи, то взносы не надо было начислять. Если же выплата проихводилась работнику, то взносы надо было платить.

Организация производит выплаты в пользу физлиц за счет средства гранта. Начислять ли на них страховые взносы?

Минфин в письме № 03-15-06/47190 от 06.07.2018 пояснил, что все зависит от отношений, существующих между организацией и физлицами-грантополучателями.

Объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК являются все выплаты в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физлицом и организацией.

Следовательно, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

В соответствии со статьей 297 ТК вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно статье 302 ТК лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Минфин в письме № 03-04-06/49149 от 13.07.2018 пояснил, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК.

Кроме того, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК.

 

С 1 января 2019 года на бессрочный период фиксируется тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, извещает пресс-служба ФНС.  Изменения, отменяющие его повышение, были внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Тариф страховых взносов на ОПС составит 22% с выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% - сверх ее установленной предельной величины. Ранее срок действия указанной ставки тарифа был ограничен и предполагал его повышение с 1 января 2021 года с 22 до 26%.

Также этот закон продлевает период применения пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих и благотворительных организаций, перечисленных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ, до 2024 года включительно.

Обратите внимание, что льготные ставки для организаций и ИП на УСН с 1 января 2019 года прекратят своё действие.

За 6 месяцев 2018 года отделом проверок Забайкальского регионального отделения ФСС проведено 412 плановых проверок страхователей, из них 251 проверка страхователей проверены совместно с территориальными органами ПФР.

Основными причинами нарушений являются нарушения порядка ведения бухгалтерского учета страхователей, невнимательность при направлении сведений и неверная трактовка законодательства.

В ФСС пояснили, что при формировании плана-графика выездных проверок территориальные органы ПФР и ФСС РФ отбирают плательщиков страховых взносов по следующим критериям (основаниям):

- наличие несоответствий в расчетах, представленных в территориальные органы ПФР и ФСС РФ;

- несвоевременное представление индивидуальных сведений;

- наличие у плательщика значительных сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами;

- применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом;

- выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений);

- наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд;

- отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников);

- уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности;

- неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

- наличие от органов ФНС информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов.

ФНС в письме № СА-4-7/14490@ от 26.07.2018 дала ответ на обращение по вопросу привлечения плательщиков страховых взносов к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК, за неуплату или неполную уплату страховых взносов по итогам отчетных периодов.

Согласно статье 423 НК расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Таким образом, понятие расчетного периода в главе 34 НК аналогично понятию налогового периода в иных главах НК.

Из пункта 3 статьи 58 НК следует, что уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу является авансовым платежом.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Эти правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В силу пункта 1 статьи 122 НК ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Следовательно, положения НК не предусматривают привлечения плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату авансовых платежей по страховым взносам, в том числе на основании статьи 122 НК.

Минфин в письме № 03-15-06/48555 от 12.07.2018 рассмотрел вопрос об обложении страховыми взносами и НДФЛ вознаграждения, выплачиваемого председателю совета многоквартирного дома.

Что касается страховых взносов:

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Частью 1 статьи 161.1 ЖК предусмотрено, что в случае, если в МКД не создано ТСЖ либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и при этом в данном доме более чем четыре квартиры, собственники помещений в данном доме на своем общем собрании обязаны избрать совет МКД из числа собственников помещений в данном доме.

Из числа членов совета МКД избирается председатель совета МКД. Общее собрание собственников вправе принять решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю совета МКД.

При этом положениями статьи 16 ТК определено, что трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

Таким образом, если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников жилья, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД - застрахованным лицом.

В связи с вышеизложенным управляющая организация является плательщиком страховых взносов с суммы вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД в рамках трудовых отношений.

Источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

Что касается НДФЛ:

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Вместе с тем Минфин заявил, что вопрос о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, в рамках иных отношений между управляющей организацией, председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД требует экспертизы соответствующих договорных отношений.

По решению суда сотрудник взыскал с организации средний заработок за время вынужденного прогула. Как облагается такая выплата?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/41794 от 19.06.2018.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 НК не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.

Если такого разделения в решении суда не приводится, то налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ при выплате и обязан уведомить об этом ИФНС в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что касается страховых взносов, то на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, они начисляются в общеустановленном порядке.

Обязанность по начислению и уплате страховых взносов возникает у организации, производящей данные выплаты. Физлица - работники не являются плательщиками страховых взносов.

Верховный суд отказался пересмотреть решения судов в пользу предпринимателя по жалобе Пенсионного фонда. Речь в деле шла о возврате неправомерно взысканных страховых взносах за 2014 год в размере 1% от дохода, свыше 300 тыс.рублей. Они были рассчитаны без учета расходов.

ИП подал заявление в суд еще в 2016 году. И первые две инстанции встали на сторону ПФР, посчитав, что у фонд произвел расчет верно. Однако к тому моменту, как дело № А37-1001/2016 дошло до кассации в Арбитражном суде Дальневосточного округа, уже своё мнение в постановлении  от 30.11.2016 № 27-П высказал Конституционный суд, поэтому дело было отправлено на пересмотр в первую инстанцию.

Пройдя по второму кругу судебных заседаний, ИП дело выиграл. Суд постановил не только вернуть предпринимателю взысканные взносы и пени, но и уплатить проценты.

ПФР пытался оспорить решения суда о взыскании процентов, ссылаясь на то, что начисление процентов незаконно, поскольку Закон № 250-ФЗ (которым были переданы полномочия по администрированию взносов в ведение ФНС) в отличие от утратившего силу Закона № 212-ФЗ, не предусматривает возможность начисления процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, подлежащих возврату.

Однако суды не согласились с доводами ПФР.  В соответствии с частями 7, 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Аналогичные положения содержат и пункты 3, 5 статьи 79 НК РФ, регламентирующие процедуру возврата суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафа за периоды, наступившие после 1 января 2017 года. Законом № 250-ФЗ именно Пенсионный фонд уполномочен на принятие решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к периодам, истекшим до 1 января 2017 года. Поэтому, решили суды, ПФР обязан выплатить проценты ИП.

Отказывая в пересмотре дела, Верховный суд сослался на то, что обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ, в настоящее время, то есть без временного разрыва по отношению к названному Федеральному закону, установлена в статьях 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежит исполнению Пенсионным фондом.