страховые взносы

Российские бизнес-объединения готовят письмо премьер-министру Дмитрию Медведеву с предложением снизить взносы в ПФР для лиц предпенсионного возраста до 10-12% с 22%, рассказал РИА Новости глава общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Александр Калинин, который является одним из авторов письма.

«Мы готовим такое письмо. Есть поручения президента по итогам его обращения к нации по пенсионной реформе, где он прямо указал, что эксперты и общественные организации должны подготовить свои предложения по экономическим стимулам, чтобы работодателю было экономически выгодно предоставлять рабочие места сотрудникам предпенсионного возраста», — сообщил Калинин

По его словам, РСПП и Торгово-промышленная палата поддерживают точку зрения, что снижение страховых взносов, когда человеку остается пять лет до выхода на пенсию, было бы хорошим экономическим стимулом, как минимум на переходный период.

Объединения считают, что это не приведет к выпадению доходов, а лишь послужит послаблением в отношении работодателей. «Обычная ставка 22% мы с РСПП и ТПП предлагаем 10-12%. Это справедливо и по отношению к работнику», — уверен Калинин.

Предложения включают также вопрос предоставления качественной диспансеризации для выявления заболеваний на их ранней стадии.

ФНС в письме № БС-4-11/16963@ от 03.09.2018 разъяснила вопрос обложения страховыми взносами расходов организации на проведение медицинских осмотров своих работников.

Затраты работодателя на проведение обязательных периодических медосмотров работников и предварительных медосмотров при поступлении на работу, в соответствии с положениями статьи 213 ТК, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности.

Суммы таких расходов не являются объектом обложения страховыми взносами.

Что касается компенсации расходов работника по оплате медицинских осмотров, то здесь дело обстоит иначе.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Специальной нормы о включении в указанный перечень компенсационных выплат, связанных с оплатой медосмотров, производимой работникам, в статье 422 НК не предусмотрено.

Кроме того, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медосмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК, и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами.

Если обособленное подразделение в отчетном периоде было лишено права производить начисления страховых взносов, то расчет по страховым взносам (РСВ) за него подается головным офисом по месту своего нахождения. 

Такой ответ дали налоговики в письме  № ПА-4-11/16006 от 17.08.2018, отвечая на вопрос о представлении расчетов по страховым взносам в случае лишения обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Напомним, компании имеющие обособленные подразделения должны подавать РСВ по месту нахождения основного, головного подразделения, а так же по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу физических лиц. Самостоятельно приняв решение о наделении или лишении обособленного подразделения полномочиями производить начисления, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию.

Побробнее о мнении ведомства узнайте здесь.

МВД опубликовало уведомление о разработке законопроекта с поправками в статью 227.1 Налогового кодекса. Министерство хочет ввести для самозанятых иностранных граждан фиксированные авансовые платежи во внебюджетные фонды на период действия разрешения на временное проживание и вида на жительство по аналогии с патентной системой.

На территории Российской Федерации на основании разрешения на временное проживание находится более 530 тысяч человек, на основании вида на жительство — более 600 тысяч. По экспертным оценкам около половины вышеуказанных лиц являются самозанятыми. При этом ими используется медицинское и социальное обеспечение, в том числе детьми посещаются детские сады, школы и т.д.

Каким образом предполагается выявлять самозанятых иностранных граждан пока непонятно, текст законопроекта еще не опубликован. Но вполне возможен вариант, что аванс по взносам заставят платить абсолютно всех иностранцев, получающих разрешение на временное проживание или вид на жительство. И изменения в закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» тоже уже готовятся, уведомление об этом также размещено на портале проектов НПА.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК ставка НДФЛ установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

С учетом изложенного в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, получаемых сотрудниками организации, признаваемыми ВКС, применяется налоговая ставка в размере 13%.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/54287 от 01.08.2018.

Что касается взносов, то с выплат в пользу временно проживающих и работающих по трудовым договорам на территории РФ иностранных граждан, признанных, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% свыше данной предельной величины базы и на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности в размере 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.

Российская компания производит выплаты по договору авторского заказа и лицензионному договору о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности в пользу автора, являющегося гражданином Республики Казахстан и осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан без въезда в РФ. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/55885 от 08.08.2018.

Согласно подпунктам 2, 3 пункта 1 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, в частности:

- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

- по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 НК в базу для исчисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ.

Кроме того, иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории РФ и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в РФ, обязательному соцстрахованию не подлежат.

В связи с этим выплаты по договору авторского заказа и лицензионному договору о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, производимые в пользу гражданина Республики Казахстан, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан без въезда в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), предлагает правительству снизить страховые взносы за сотрудников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров до 14-15% с нынешних 30%, передает РИА Новости.

«То есть надо взять за точку отсечения нынешние возрастные группы выхода на пенсию (55/60) и для них снизить страховые взносы. Тогда у работодателя будет не только палка, кнут, но и какой-то пряник. Причем это снижение не на 2-3 процентных пункта, а приравнять эту категорию к айтишникам, работникам инновационных центров типа «Сколково» и так далее. И суммарный страховой взнос не должен превышать 14-15%, на наш взгляд», — пояснил глава РСПП Александр Шохин.

При этом он отметил, что Минфин вряд ли пойдет на такие меры, но РССП будет пытаться убедить Правительство.
 

Компания возмещает расходы, связанные со служебными поездками работников с разъездным характером работы. Что с НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/52242 от 25.07.2018.

В части страховых взносов:

На основании десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Понятие таких компенсаций, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом.

Статьей 164 ТК предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Таким образом, в целях освобождения от обложения страховыми взносами вышеуказанных сумм законодательство предусматривает необходимость представления работником соответствующих подтверждающих расходы документов.

Согласно положениям статьи 168.1 ТК работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В части НДФЛ:

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 ТК, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК в случае их документального подтверждения.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом суточные, выданные в соответствии со статьей 168.1 ТК сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и взносами в размере, установленном локальным актом организации.