страховые взносы

Организация заключает в пользу своих работников договоры добровольного накопительного страхования жизни, предусматривающие в одном договоре страховые выплаты в любом из страховых случаев: «Дожитие Застрахованного до окончания срока страхования» и «Смерть Застрахованного по любой причине».

Между тем страховыми взносами не облагаются только суммы платежей (страховых премий) по договорам страхования жизни работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Учитывая изложенное, суммы платежей (страховых премий), уплачиваемые организацией по договорам добровольного страхования жизни работников, предусматривающим в одном договоре страховые выплаты при наступлении одного из двух страховых случаев — «Дожитие Застрахованного до окончания срока страхования» и «Смерть Застрахованного по любой причине», облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 15.01.2020 г. № 03-03-06/1/1190.

Госдума отклонила в первом чтении законопроект, отменяющий регрессивную шкалу по страховым взносов в Пенсионный фонд, сообщает РИА Новости. Проект был внесен КПРФ

Обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды взимаются с фонда отплаты труда, причем взносы в ПФР имеют регрессивную шкалу. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) своих работников организации начисляют по ставке 22%, пока выплаты с начала года (нарастающим итогом) не достигнут предельной величины (в 2019 году — 1,15 миллиона рублей, с 2020 года — 1,292 миллиона). На выплаты, превышающие эту сумму, взносы в ПФР исчисляют по ставке 10%.

Авторы законопроекта предлагали отменить с 1 января 2020 года предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для всех плательщиков этих взносов, в том числе, применяющих пониженные тарифы. Страховые взносы на ОПС предлагалось исчислять, исходя из тарифа в размере 22% со всей базы для их исчисления.

Однако против принятия законопроекта выступили комитет Госдумы по бюджету и налогам и правительство РФ. Комитет считает, что отмена соответствующей предельной величины повлечет за собой увеличение страховой нагрузки на плательщиков страховых взносов. Такая мера, по мнению комитета, также «может привести к уменьшению работодателями размера официальной заработной платы».

Кабмин обращает внимание, что установление предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС «связано с необходимостью достижения эквивалентности исчисляемого в установленном порядке размера страхового обеспечения (страховая пенсия) уплаченным страховым взносам». Тариф страховых взносов целесообразно поддерживать на приемлемом уровне страховой нагрузки, что обеспечит сбалансированный подход, учитывающий интересы как их плательщиков, так и получателей соответствующих выплат, считает правительство.

Прохождение обязательного предварительного (при устройстве на работу) и периодического (в течение трудовой деятельности) медосмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию и за счет средств работодателя.

В случае если работодатель организует проведение обязательных медосмотров своих работников, что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.

В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-3-11/10931@ от 24.12.2019.

Напомним, аналогичные разъяснения и раньше давал Минфин. В частности, в письме № 03-15-06/49359 от 04.07.2019 сообщается, что если вы возместили новому сотруднику стоимость медосмотра, надо начислить взносы.

Индивидуальный предприниматель в 2017 году уплатил в ФНС 131 756 рублей страховых взносов, исходя из общей суммы полученного им дохода. В соответствии с налоговой декларацией за 2017 год общая сумма дохода этого ИП составила 13,5 млн рублей, расходов – 8,6 млн рублей. Следовательно, величина его фактического дохода за 2017 год – 4,8 млн рублей. А уплаченная им сумма страховых взносов была исчислена без учета понесенных предпринимателем расходов. При этом он применял упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы». 

В связи с вынесением 30.11.2016 Конституционным Судом РФ Постановления № 27-П, у индивидуального предпринимателя появилась возможность по перерасчету уплаченных страховых взносов.

В ноябре 2019 года предприниматель обратился в ИФНС России по городу Орлу с заявлением о возврате излишне уплаченных им страховых сумм за 2017 год. Одновременно бизнес-омбудсмен по Орловской области Евгений Лыкин направил в налоговую службу соответствующий запрос по этой ситуации. В итоге городская инспекция ФНС приняла решение о возврате переплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

С 2020 года еще некоторые страхователи потеряют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Организации и ИП, заключившие соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, а также общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, будут уплачивать страховые взносы по общим тарифам, поскольку пониженные тарифы на 2020 и последующие годы для них не установлены.

Продление пониженных тарифов не планируется, законопроектов таких нет.

 

За счет средств бюджета Тульской области производятся выплаты сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений в целях материального стимулирования их деятельности.

Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/23683@ от 21.11.2019.

В статье 217 НК нет положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм денежных выплат, производимых сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений.

Таким образом, денежные выплаты, производимые в целях материального стимулирования деятельности сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений за счет средств бюджета Тульской области, подлежат обложению НДФЛ.

По вопросу об обложении страховыми взносами указанных выплат ФНС России направлена на согласование в Минфин позиция о том, что денежные выплаты, производимые за счет средств местного бюджета органами местного самоуправления сельским старостам в целях материального стимулирования их деятельности, не подлежат обложению страховыми взносами.

После получения ответа из Минфина налоговики обещают направить разъяснения.