фиксированные взносы ИП

Наш индивидуальный предприниматель Аполлон Буевый решил сам уплатить страховые взносы, не обращаясь за помощью к бухгалтеру. Зашел на сайт ФНС, стал заполнять квитанции и запутался в КБК. Мы решили помочь ему и другим ИП и составили пошаговую инструкцию по заполнению платежных документов.

Страховые взносы за 2017 год в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, необходимо оплатить не позднее 2 июля (поскольку 1 июля в этом году является выходным днем).

Такие взносы уплачивают «за себя» индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы.

Страховые взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей уплачиваются на тот же КБК, что и пенсионные взносы в фиксированном размере — 18210202140061110160. Обратите внимание, что уплачиваются только пенсионные взносы, в ФОМС платить 1% от дохода не надо.

Подробную информацию о страховых взносах ИП за 2017 год можно найти на странице нашей энциклопедии.

Как сформировать квитанции на уплату взносов подробно описано в статье «Формирование квитанций на уплату взносов ИП: пошаговая инструкция».

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 07.06.2018 г. № БС-4-11/11018@ с рекомендованной формой заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Форма именно рекомендована и не обязательна к применению, о чем в письме и предупреждают налоговики.

Право на освобождение от уплаты фиксированных взносов имеют индиидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленных законом случаях. К таковым случаям относятся:

  • период прохождения военной службы;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
Вместе с заявлением необходимо представлять документы, дающие право на освобождение. Подробнее об этом можно узнать в материале «В ряде случаев ИП может освободиться от уплаты фиксированных взносов».

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Таким образом, абзац третий пункта 2 указанной статьи НК устанавливает только размер уменьшения суммы ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде, а не период такого уменьшения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/32830 от 16.05.2018.

Управление ФНС России по Ивановской области напоминает, что применение индивидуальными предпринимателями  патентной системы налогообложения   не освобождает их от обязанности по уплате страховых взносов.
 
В соответствии с действующим законодательством данная обязанность возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента его исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. При этом индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать страховые взносы за себя независимо от того производит он выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников или нет (п. 2 ст. 419 НК РФ).
 
Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС):
1. Страховые взносы на ОПС. Если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 тыс. руб., то он уплачивает взносы в фиксированном размере:

  • 26 545 руб. за 2018 г.;
  • 29 354 руб. за 2019 г.;
  • 32 448 руб. за 2020 г.
Если доход за год более 300 тыс. руб., то помимо взносов в фиксированном размере ИП уплачивает еще 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются только в фиксированном размере:

  • 5 840 руб. за 2018 г.;
  • 6 884 руб. за 2019 г.;
  • 8 426 руб. за 2020 г.
Следует учитывать, что ИП не исчисляют и не уплачивают за себя страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховые взносы в ФСС РФ в целях социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
 
Если индивидуальный предприниматель начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев (календарных дней) начиная с момента начала (окончания) срока его регистрации в качестве ИП.
 
Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом
(п. 2 ст. 432 НК РФ).
 
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

В ряде случае ИП может не уплачивать фиксированные взносы. Об этом говорится в п.7 ст. 430 НК.

ИП, не осуществляющие деятельность, могут не платить взносы за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

К таким периодам, в частности, относится период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Читатель нашего форума, зарегистрированный как ИП, но не осуществляющий деятельность, хотел воспользоваться данной возможностью освободиться от взносов за 2015-2016 году.

Однако он не учел одного нюанса – ухаживая за престарелыми и инвалидами, надо самому быть трудоспособным. А ИП к этому времени уже был пенсионером. На этом основании «пенсионщики» отказали предпринимателю.

ПФР отказал в льготе по освобождению от уплаты страховых взносов за 2015-2016гг, так как я не вела деятельность и не имела доходов (пакет документов представлен), по уходу за родителями-инвалидами 1 группы старше 80 лет, ссылаясь на то, что ип пенсионер является нетрудоспособным лицом., а в законе указано что освобождается трудоспособное лицо. Я с 2015 года пенсионер. Законно ли это? И как доказать обратное.

- dgin

Обсуждение происходит в теме форума «Освобождение от страховых взносов ИП». 

Если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс. руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но до определенной предельной величины.

При этом для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении ИП на ОСНО.

Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П касается только плательщиков страховых взносов - ИП, уплачивающих НДФЛ, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 НК об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП на ОСНО.

Следовательно, порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов ИП на УСН, и ИП на ОСНО, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 НК.

Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-15-06/15590 не вступает в противоречие с вышеназванным постановлением Конституционного Суда, поскольку основано исключительно на положениях НК, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определении Верховного Суда от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» применимы в конкретном, рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-05/26049 от 18.04.2018.

Отсутствие деятельности и прибыли не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов. Об этом напоминают налоговики Белгородской области.

Возникновение обязанности уплачивать страховые взносы приходится на момент регистрации лица как ИП, завершение – прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2018 год общая сумма уплаты страховых взносов составит 32385 рублей в т. ч. на: обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, обязательное медицинское страхование – 5840 рублей.

В случае непредставления ИП необходимой отчетности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз (за 2017 год - 187200 руб.)

Таким образом, при фактическом неосуществлении предпринимательской деятельности после регистрации ИП, обязанность по уплате  страховых взносов и представления налоговых деклараций остается, поэтому налоговики настоятельно рекомендуют тем предпринимателям, кто не ведет деятельность, обратиться в налоговый орган, для подачи заявления о прекращении деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель прекращает  осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве ИП.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия ИП с учета включительно.

Для ИП с доходами, превышающими 300 000 рублей, уплачивается дополнительно 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год.

Таким образом, при прекращении деятельности предприниматель, помимо взносов в фиксированном размере, дополнительно уплачивает сумму взносов, исчисленную как 1,0%  от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей с учетом периода наличия статуса ИП.

Рассчитанная сумма должна быть оплачена в течение 15 календарных дней после прекращения деятельности.

Следует отметить, что в случае прекращения предпринимательской деятельности и последующей новой регистрации того же ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Таким образом, для определения размера страховых взносов за расчетный период, доходы, полученные ИП по прекращенной деятельности  не суммируются с доходами, полученными при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Брянской области.

Для расчета взносов можно пользоваться нашим калькулятором.

Наконец официально опубликован приказ Минфина № 35н от 28.02.2018 г., которым отменяется новый КБК по фиксированным взносам ИП.

Приказом от 27.12.2017 N 255н был введен новый КБК для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода плательщика, полученной сверх величины дохода в 300 тыс.рублей - 182 1 02 02140 06 1210 160. Напомним, что в 2017 году отдельного КБК для этих взносов не было.

Однако об этом приказе СМИ узнали только в начале марта, т.е. тогда, когда Минфин уже передумал. Заметим, что ФНС на своем сайте никогда не предлагала в сервисе уплаты налогов этот новый КБК. Так что предприниматели могут без всяких сомнений использовать тот же КБК, что и для уплаты фиксированной части взносов - 182 1 02 02140 06 1110 160. Отдельного КБК для страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, полученной сверх величины дохода в 300 тыс.рублей не предусмотрено.

Этим же приказом отменен КБК по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции и изменены коды по страховым взносам по дополнительному тарифу за страховых лиц, за лиц, занятых на работах со вредными условиями труда.

В ряде случае ИП освобождается от уплаты фиксированных взносов. Например, на время ухода за ребенком.

При этом обязательным условием является неведение деятельности в период освобождения от взносов. Как плательщикам ПСН доказать, что деятельность не ведется? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/6990@ от 12.04.2018.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов, могут являться налоговые декларации, не содержащие показателей полученного дохода.

Однако на основании статьи 346.52 НК при применении ПСН индивидуальные предприниматели налоговую декларацию не представляют.

Пунктом 8 статьи 346.45 НК установлено, что ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.

В случае если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Учитывая изложенное, ФНС полагает, что для получения освобождения от уплаты страховых взносов ИП на ПСН необходимо заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. В последующем плательщики должны подтверждать отсутствие деятельности путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения.

1 год 3 месяца и 16 дней. Ровно столько прошло с тех пор, как администрирование взносов передано из ПФР в ФНС.

К сожалению, фискальным органам этого немалого срока не хватило, чтобы устранить все многочисленные сбои в системе передачи данных.

Как говорится, хотели как лучше, а получилось как всегда…

До сих пор не прекратились моральные и материальные страдания страхователей, вынужденных метаться между ПФР и ИФНС в тщетных попытках добиться справедливости.

На днях читатель нашего форума – индивидуальный предприниматель отчитался о результатах своей переписки с налоговиками, которые «без суда и следствия» списали с его счета более 300 тыс. рублей.

ИП обратился на форум «Клерка» в марте 2018-го, рассказав о своей беде. Из-за криво переданного сальдо из ПФР в ИФНС на его лицевом счете отразились крупные суммы задолженности по фиксированным взносам.

На днях ИФНС прислала ему ответ, в котором сообщила, что данное сальдо передано им «пенсионщиками» и по состоянию на 13.04.18 никаких уточняющих сведений от ПФР не поступало. Оригинал справки из ПФР налоговики проигнорировали. Этот документ, как известно, для них значения не имеет.

Так что на сегодняшний день ИП, который лишился крупной суммы денег, может утешиться лишь тем, что ИФНС в письме принесла ему свои извинения за доставленное беспокойство и причиненные неудобства.

В письме от 16.03.2018 № 03-15-07/17189  Минфин разъяснил, как налоговики должны начислять фиксированные взносы ИП, которые сняты с учета по причине смерти.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений статьи 59 НК безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата или взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случае смерти физического лица.

В случае смерти ИП фактически прекращает существовать и застрахованное лицо, в целях финансового обеспечения прав которого на обязательное социальное страхование уплачивались страховые взносы.

Таким образом, сформированные налоговыми органами обязательства упомянутых плательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке.

На основании изложенного Минфин согласовывает позицию ФНС России об отсутствии необходимости формирования налоговыми органами обязательств плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/6731@ от 069.04.2018.

Может ли ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1-процентный фиксированный взнос от разницы между доходами и расходами?

Определенности по этому вопросу, увы, нет.

Если рассматривать хронологию событий за последние два года, то она выглядит так: нельзя – можно – нельзя.

30.11.2016 было принято решение Конституционного Суда № 27-П, в котором говорилось, что расходы при начислении взносов учитываются. При этом КС рассмотрел ситуацию в отношении ИП на ОСНО.

22.11.2017 вышло Определение Верховного Суда № 303-КГ17-8359. ВС расширил применение позиции КС: «поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

Данная позиция была поддержана ФНС, которая в одном из обзоров сослалась на это определение Верховного Суда, подтвердив, что «упрощенец» должен учитывать расходы. https://www.klerk.ru/buh/news/471562/

Однако на этом точка поставлена не была. 21.02.2018 Минфин выпускает письмо № ГД-4-11/3541@, где сказано, что расходы можно учитывать только ИП на ОСНО. Для налогоплательщиков, находящихся на УСН, никаких «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов в НК не предусмотрено.

В аналогичной ситуации оказались и плательщики ЕСХН.

На днях в Челябинской области региональный бизнес-омбудсмен провел очередное заседание Научно-консультативного совета по налогам, в ходе которого обсуждались вопросы по внесению изменений в НК о порядке расчета фиксированных взносов для ИП на УСН и ЕСХН.

Участники заседания отметили, что проблема является системной и острой.

«К нам поступило несколько обращений с просьбой разъяснить порядок уплаты страховых взносов, именно учитывая противоречия, которые возникли между Минфином и ФНС. Причем, обращались к нам не просто рядовые предприниматели, а компании, занимающиеся бухгалтерским сопровождением. Можно спрогнозировать возникновение коллапса, поскольку судебные споры неизбежны и суды не могут не учитывать позицию КС и ВС, а налоговая служба не может не учитывать позицию Минфина», – заявила заместитель Уполномоченного Ольга Казакова.

«Нарушается принцип равенства налогового бремени и справедливого подхода к налогоплательщикам. К тому же такая система приводит к дополнительной нагрузке на бизнес. Я уверена, что предприниматели пойдут в суды», – отметила председатель комитета по этике Южно-Уральской ТПП Виктория Ломовкина.

В итоге члены научно-консультативного Совета по налогам предложили ряд изменений в статью 430 НК, которые бы позволяли налогоплательщикам, находящимся на УСН и ЕСХН, при начислении страховых взносов учитывать расходы.

«Нам необходимо восстановить ясность налогового законодательства, а также принцип справедливости. Для этого необходимы скорейшие изменения в федеральном законодательстве. С предложенными поправками мы обратимся в Минфин, к депутатам Госдумы, чтобы не затягивать решения вопроса, но для этого нам нужна поддержка предпринимательских объединений, действующих в интересах малого бизнеса», – сказал бизнес-омбудсмен Александр Гончаров.

Заканчивается 1 квартал 2018 года, скоро наступит срок уплаты налогов за этот период. Индивидуальным предпринимателям стоит обратить внимание на то, что налог по УСН с объектом «доходы» и ЕНВД можно будет уменьшить на фиксированные страховые взносы только в том случае, если они будут уплачены до 1 апреля.

С 2018 года размеры страховых взносов не привязаны к МРОТ и установлены в следующих объемах.

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т.е. 26 545×8).

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в тех же объемах.

Подробную информацию о взносах можно найти в статье Фиксированныевзносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки.

Каждый человек – это уникальная личность с неповторимым набором генов. Он такой один. А вот и нет, считают в ФНС и ПФР. С помощью бюрократических процедур фискалы легким росчерком пера превращают одного человека в двух. Как такое возможно – расскажем.