Минфин выпустил очередное письмо, в котором сообщил, что ИП, которые являются военными пенсионерами, не освобождаются от фиксированных взносов.

Во-первых, взносы идут на пенсионное страхование, а военные пенсионеры имеют право на вторую пенсию.

Во-вторых, если эту категорию освободить от взносов, начнутся злоупотребления – будут открывать ИП на имя военных пенсионеров.

Поэтому предложение об освобождении от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, являющихся военными пенсионерами, в настоящее время не рассматривается, сообщается в письме от 29.10.2020 № 03-15-05/94210.

Напомним, что аналогичные разъяснения Минфин давал и в отношении адвокатов – бывший военных. Однако все это длилось лишь до тех пор, пока один из них не дошел до Конституционного суда.

Конституционный суд своим решением № 5-П/2020 от 28.01.2020 признал неконституционной норму об уплате фиксированных взносов адвокатами-военными пенсионерами.

Дело в том, что взносы они платят, а вторая пенсия для них – только теория. На практике ее невозможно получить так как набрать минимальное количество баллов за оставшиеся до пенсии годы будучи адвокатом, просто невозможно.

К моменту достижения пенсионного возраста адвокат не успеет наработать нужное количество баллов. В этом случае вторая пенсия ему не положена, а взносы на нее он зачем-то платил.

В этой связи разработан законопроект № 970006-7, освобождающий адвокатов от фиксированных взносов. Он затронет 52 человека. Именно столько в России адвокатов-бывших военных.

Но для ИП ничего не изменилось, хотя ситуация с ними примерно такая же и таких людей гораздо больше, чем адвокатов.

Шансы заработать вторую пенсию у ИП невелики.

Но так как в КС обратился именно адвокат, то и поправки внесли только для адвокатов.

Расширен перечень периодов, за которые ИП не уплачивают за себя страховые взносы.

Соответствующий законопроект № 1022670-7 с поправками в НК принят сегодня в третьем чтении.

Предпринимателям не будут начислять фиксированные взносы за периоды содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы. Об этом говорится в пояснительной записке

Добавим, люди давно поднимали вопрос о несправедливости начисления взносов в такой ситуации, даже создавали петиции, требуя внести поправки в закон. В Минфин поступали запросы на эту тему. В ответ ведомство констатировало — домашний арест и тюрьма не освобождают ИП от взносов (письмо от 01.04.2019 № 03-15-07/22334).

Теперь данная проблема должна быть решена. Но как это будет на практике, не очень понятно.

Еще при внесении проекта до его первого чтения мы обратили внимание на некоторые недоразумения.

В перечень случаев освобождения от взносов проектом добавляется случай, поименованный в  п.5 ч.1 ст. 12 Федерального закона №400-ФЗ.

Вот формулировка этого пункта 5:

период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

То есть здесь речь идет только о невинно осужденных. А значит все остальные ИП, находящиеся в тюрьме, по-прежнему будут платить взносы и то, что сообщается в пояснительной записке к проекту, не соответствует его содержанию.

Мы надеялись, что ко второму чтению в Госдуме это досадное недоразумение будет исправлено. Но увы… Проект в этой части не претерпел изменений.

Непонятно, кто сможет воспользоваться новой поправкой, ведь иногда на доказыванием невиновности уходят годы.

ИП на УСН «доходы» получил субсидию на дезинфекцию. Учитывается эта сумма при расчете страховых взносов на ОПС за себя в доходах свыше 300 тыс руб? Ответ на этот вопрос дали московские налоговики на онлайн-вебинаре.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для расчета страховых взносов доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" НК РФ.

В силу новых положений НК РФ, внесенных Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.04.2020 субсидии, полученные в связи с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Если налогоплательщик применяет УСН, то подобные субсидии также не нужно отражать ни в доходах, ни в расходах.

В соответствии с письмом Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953, субсидии, которые получены налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976 на профилактику коронавируса, под указанные нормы не подпадают.

Следовательно, полученные средства нужно учесть в доходах при расчете страховых взносов.

Буквально на днях Президент подписал закон об установлении размера фиксированных взносов ИП на 2021 год в статье 430 НК. И вот уже в эту статью хотят внести поправки.

Инициаторами законопроекта № 1040740-7 выступает Ярославская областная Дума.

Речь идет о сумме дохода в 300 тыс. рублей, свыше которой начисляется 1 % взносов.

Она не менялась с 2014 года. С тех пор общий уровень инфляции составил порядка 46 %.

Предлагается ежегодно индексировать эту величину начиная с 2021 года пропорционально увеличению фиксированного размера страховых взносов на ОПС. При этом фиксированный размер страховых взносов на ОПС не может быть установлен в размере более 10 % предельной величины дохода плательщика.

Напомним, в 2021 году фиксированные взносы на ОПС составляют 32 448 руб. Увеличения не произошло.

Судя по тексту проекта, повышать 300-тысячную сумму в 2021 оснований нет (300 000 * 32 448/32 448 = 300 000).

В то же время по задумке авторов фиксированный взнос в 2021 году не может быть больше 30 000 руб. (300 000 * 10%), а его становили в 32 448 руб.

В пояснительной записке к проекту говорится следующее (прямая цитата):

Ежегодная индексация величины доходов предпринимателей будет стимулировать налоговую дисциплину, уменьшится количество расчетов, предоставляемых в налоговый орган. Кроме того, доля страховых взносов от доходов будет оставаться постоянной, что, в свою очередь, создаст для предпринимателей предсказуемую и благоприятную налоговую среду.

Президент подписал Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ, утверждающий на 2021-2023 годы ставки фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей.

Взносы на ОПС составят:

  • в 2021 году — 32 448 руб.;
  • в 2022 году — 34 445 руб.;
  • в 2023 году — 36 723 руб.
Взносы на ОМС составят:

  • в 2021 году — 8 426 руб.;
  • в 2022 году — 8 766 руб.;
  • в 2023 году — 9 119 руб.
По проекту, который разрабатывался год назад, еще до пандемии, взносы в 2021 году на ОПС должны были составить 36 455 рублей, на ОМС — 8 763 рублей. Однако власти решили не повышать размер взносов.

Фиксированные взносы в таком размере платят не только индивидуальные предприниматели, но и другие частнопрактикующие специалисты — адвокаты, нотариусы, оценщики, медиаторы и т.п.

При ведении предпринимательской деятельности без официальной регистрации есть риск доначисления не только налога на доходы физлиц (НДФЛ), но и НДС. А могут ли доначислить страховые взносы в фиксированном размере? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме от 05.10.2020 № БС-4-11/16209@.

Судя по вопросу, заданному ФНС, после проведения выездной проверки физическому лицу, не являющемуся ИП, вменили доход, квалифицированный как полученный от предпринимательской деятельности.

Налоговики в письме указывают, что фиксированные страховые взносы должны уплачивать индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, зарегистрированные в установленном порядке. Исчисление взносов начинается с даты госрегистрации ИП и до момента его исключения из ЕГРИП.

На основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, госрегистрация ИП не производится. Таким образом, взносы доначислить нельзя.

Более того, если их все-таки доначислят, уплаченные взносы не будут учтены на лицевом счету ПФР, потому что физлицо не является страхователем по пенсионному законодательству.

Сенаторы на заседании Совета Федерации одобрили закон о фиксированных взносах для ИП на 2021-2023 годы.

Размер фиксированных взносов в 2021 году останется на прежнем уровне: на ОПС — 32 448 руб.; на ОМС — 8 426 руб.

В 2022 году взносы вырастут и составят: на ОПС —  34 445  руб.; на ОМС — 8 766 руб.

В 2023 году они станут еще больше: на ОПС —  36 723 руб.; на ОМС — 9 119 руб.

Закон касается индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой.

 

 

Закон, утверждающий на 2021-2023 годы ставки фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей был принят сегодня Госдумой в третьем чтении.

Взносы на ОПС составят:

  • в 2021 году — 32 448 руб.;
  • в 2022 году — 34 445 руб.;
  • в 2023 году — 36 723 руб.
Взносы на ОМС составят:

  • в 2021 году — 8 426 руб.;
  • в 2022 году — 8 766 руб.;
  • в 2023 году — 9 119 руб.
Таким образом, власти решили не повышать размер фиксированных взносов в 2021 году. Взносы останутся на уровне 2020 года.

По проекту, который разрабатывался год назад, еще до пандемии, взносы в 2021 году на ОПС должны были составить 36 455 рублей, на ОМС — 8 763 рублей.

Фиксированные взносы в таком размере платят не только индивидуальные предприниматели, но и другие частнопрактикующие специалисты — адвокаты, нотариусы, оценщики, медиаторы и т.п.

Адвокатов из числа военных пенсионеров освободят от обязательных фиксированных взносов на ОПС. При этом они по-прежнему смогут платить эти взносы, но уже в добровольном порядке.

Соответствующий законопроект № 970006-7 принят сегодня Госдумой в первом чтении.

Поясним, причиной разработки этого законопроекта стало Постановление Конституционного суда № 5-П/2020 от 28.01.2020.

По закону военные пенсионеры не освобождаются от фиксированных взносов, так как теоретически имеют право на вторую пенсию.

Однако на практике право на вторую, гражданскую пенсию, не всегда можно реализовать.

Например, к моменту достижения пенсионного возраста адвокат не успеет наработать нужное количество баллов. В этом случае вторая пенсия ему не положена, а взносы на нее он зачем-то платил.

Эту несправедливость устранят данным законопроектом.

КС указал, что работающие по трудовому договору могут заработать 30 баллов для второй пенсии, но для адвоката — это практически анреал. Без уплаты дополнительных взносов сверх обычной суммы это невозможно.

Как заявила сегодня на заседании Госдумы представитель «Единой России», всего в стране 52 адвоката-бывших военных, которых коснется данный законопроект.

Учитывая годовой размер фиксированных взносов на ОПС (32 448 руб.), в 2021 году бюджет ПФР недосчитается 1,7 млн. рублей из-за освобождения этой категории граждан от взносов.

Добавим, что в общем-то аналогичная ситуация наблюдается и с ИП-военными пенсионерам, коих гораздо больше, чем адвокатов. Далеко не все из них смогут наработать себе баллов на вторую пенсию. Но так как в КС обратился именно адвокат, то и поправки внесли только для адвокатов.

В Госдуму внесен законопроект № 1022670-7 с многочисленными поправками в НК. Среди них поправка, которая предполагает расширение перечня периодов, за которые ИП не уплачивают за себя страховые взносы.

Напомним, в ряде случаев ИП может освободиться от фиксированных взносов, например, на период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Как сказано в пояснительной записке, предпринимателям не будут начислять фиксированные взносы за периоды содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы.

Добавим, люди давно поднимали вопрос о несправедливости начисления взносов в такой ситуации, даже создавали петиции, требуя внести поправки в закон.

В Минфин поступали запросы на эту тему. В ответ ведомство констатировало — домашний арест и тюрьма не освобождают ИП от взносов (письмо от 01.04.2019 № 03-15-07/22334).

Кроме того, ранее в Госдуму уже вносился законопроект (№ 841062-7) с поправками в НК в части освобождения от взносов ИП-заключенных. Этот проект сейчас отправлен в архив, так как авторы не получили на него заключение Правительства.

Многие бизнесмены, попав в места заключения, не могут оперативно закрыть ИП, а за каждый день пребывания в этом статусе «капают» деньги.

ИП сидит в тюрьме, а взносы начисляются. Как оформить прекращение деятельности

Теперь наконец-то проблема будет решена?

Однако все ли так гладко, как сообщается в пояснительной записке к проекту?

При изучении текста проекта мы обнаружили недоразумение.

В перечень случаев освобождения от взносов проектом добавляется случай, поименованный в  п.5 ч.1 ст. 12 Федерального закона №400-ФЗ.

Вот формулировка этого пункта 5:

период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

То есть здесь речь идет только о невинно осужденных. А значит все остальные ИП, находящиеся в тюрьме, по-прежнему будут платить взносы и то, что сообщается в пояснительной записке к проекту, не соответствует его содержанию.

Впрочем, надеемся, что ко второму чтению в Госдуме это досадное недоразумение будет исправлено.

Сегодня в Госдуму поступил законопроект № 1022671-7 с поправками в статью 430 НК.

Речь идет о фиксированных взносах ИП.

год

Взносы на ОПС

Взносы на ОМС

2020

32 448

8 426

2021

32 448

8 426

2022

34 445

8 766

2023

36 723

9 119

Таким образом, размер фиксированных взносов в 2021 году повышаться не будет. Взносы останутся на уровне 2020 года.

Более того, взносы на 2022 и 2023 годы установят в меньшем размере, чем планировалось ранее.

Федеральная налоговая служба наконец официально признала право ИП на УСН 15% учитывать расходы при расчете страховых взносов в размере 1%с доходов свыше 300 тыс.рублей

Конституционный Суд РФ в определении от 30.01.2020 № 10-О указал, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы. Учитываются они в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15 — 346.18 НК РФ). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (статья 221 НК РФ).

В письме № БС-4-11/14090 от 01.09.2020 г. говорится о том, что разъяснения ФНС, оказывается, были доведены до нижестоящих органов еще весной, внутренним письмом от 06.03.2020 N БС-5-11/493дсп@. Именно поэтому в некоторых региональных инспекциях начали добровольно пересчитывать взносы предпринимателям.

Но при расчете взносов ИП следует учитывать, что убытки прошлых лет, уменьшающие налогооблагаемую базу по УСН, не включаются в расходы при расчете взносов.

Вот, что написано в письме:

«По мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения „доходы, уменьшенные на величину расходов“, при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов»

Тем ИП, которые уплачивали последние три года взносы без учета расходов, стоит обратится в налоговые органы за возвратом переплаты.

Адвокаты, как и индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов и должны уплачивать взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за себя.

Размер взносов определяется так же, как и у ИП. Однако регистрация адвокатов происходит по другим правилам, кроме того, у адвокатов бывает приостановление статуса. Такое решение примает совет адвокатской палаты. О том, как исчислять взносы адвокатам  пояснила ФНС в письме № БС-4-11/14026@ от 01.09.2020 г.

Адвокату присваивается его статус по истечение трехмесячного срока со дня подачи претендентом соответствующего заявления в квалификационную комиссию адвокатской палаты субъекта РФ и принятия ею положительного решения. Решение квалификационной комиссии о присвоении претенденту статуса адвоката вступает в силу со дня принятия претендентом присяги адвоката. Со дня принятия присяги претендент получает статус адвоката и становится членом адвокатской палаты субъекта РФ.

Квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия присяги лицом, успешно сдавшим квалификационный экзамен, уведомляет о присвоении претенденту статуса адвоката и принятии им присяги территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение. А потом уже данные о регистрации адвоката уходят в налоговые органы.

Таким образом, между реальной датой начала адвокатской деятельности (или её прекращения) и регистрации адвоката (снятие его с учета) в налоговой проходит как минимум несколько дней.

ФНС сообщает нижестоящим налоговым органам, что период начала (окончания) деятельности адвоката следует определять с момента вынесения соответствующего решения региональным советом адвокатской палаты. Так же следует делать и при приостановлении деятельности адвоката.

Ранее в письмах Минфина указывалось, что уплата взносов адвокатом производится до даты снятия его с учета в налоговых органах.

Позиция налоговых органов согласована с Минюстом, указано в письме.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, фиксированные взносы за 2020 год снижены на 1 МРОТ и составляют 20 318 рублей.

Но что делать, если ИП закрылся или, наоборот, зарегистрировался в этом году? Разъяснения по этому поводу отправлены Минфином в ФНС письмом от 21.08.2020 № 03-15-07/73841.

Согласно пункту 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, пострадавшая отрасль определяется по основному коду ОКВЭД, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

Если в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года не содержится информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя ввиду его снятия с учета 01.03.2020, или указанный основной вид деятельности не поименован в перечне пострадавших отраслей, а также если предприниматель зарегистрирован после 01.03.2020, то в отношении таких ИП пониженные ставки страховых взносов не применяются. 

Таким образом, если на 1 марта ИП не был зарегистрирован, то даже если у него основной код ОКВЭД подходит под льготы пострадавшим отраслям, он должен рассчитывать взносы  в ПФР исходя из годовой суммы 32 448 рублей.

Для расчета взносов за неполный год деятельности ИП можно воспользоваться нашим калькулятором.