фиксированные взносы ИП

Как известно, на протяжении нескольких лет не утихают споры между ФНС и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» по поводу базы для расчета 1-процентных фиксированных взносов.

ИП судятся, но ФНС до недавнего времени была непреклонна.

Между тем в письме ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019 сообщается, что дальнейшее развитие ситуации будет зависеть от дела «ИП Павлова против ИФНС» (№ А60-65115/2018).

После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке, обещает ФНС в своем письме.

В итоге дело завершилось победой ИП.

То есть условие, поставленное налоговиками, выполнено.

А что скажет Минфин? Ведь это вышестоящий орган над ФНС.

А Минфин, увы, непоколебим.

Недавно вышло свежее письмо от 14.01.2020 № 03-15-08/1214 по вопросу определения доходов ИП на УСН в целях исчисления страховых взносов на ОПС.

В документе Минфин в очередной раз сообщает, что учитывать расходы при расчете взносов нет оснований.

Положения подпункта 1 пункта 1 и подпункта 3 пункта 9 статьи 430 НК об определении размера страховых взносов для ИП на УСН исходя из его дохода не увязываются с определением таким ИП выбранного им объекта налогообложения при применении УСН.

При этом Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только в отношении ИП на ОСНО.

Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Адвокаты, как и ИП, уплачивают фиксированные взносы.

В Минфине отметили, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин — пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов у физлица — адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.

Таким образом Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-15-05/103489 в очередной раз отверг идею об освобождении пенсионеров от фиксированных взносов .

В ведомстве напомнили, что ранее уже излагали аналогичную позицию в письме от 08.08.2017 N 03-15-05/50651.

Добавим, недавно на сайте РОИ была опубликована народная инициатива, призывающая освободить от страховых взносов пенсионеров, и в частности ИП.

Это будет способствовать восстановлению социальной справедливости и поддержке пенсионеров, считает автор предложения.

31 декабря истекает срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере. Уплатить их должны индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, главы КФХ и другие частнопрактикующие лица.

Не откладывайте оплату на последний день года, по каким-нибудь причинам платеж может не уйти и тогда вы не сможете уменьшить налоги за 2019 году на эти взносы.

Подробную информацию по взносам можно найти в статье Фиксированные взносы ИП-2019: расчет, КБК, сроки.

Если вам нужно рассчитать взносы за неполный год, вы можете воспользоваться нашим калькулятором.

Платить фиксированные взносы должны ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Указанные плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы в порядке, установленном статьей 430 НК.

Минфин в письме № 03-15-05/94107 от 04.12.2019 пояснил, что в случае если физлицо осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную (например, деятельность частнопрактикующего оценщика), то такой плательщик уплачивает фиксированные взносы в обычном размере (за 2019 год в сумме 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС), независимо от количества видов осуществляемой деятельности (предпринимательской деятельности и деятельности частнопрактикующего оценщика).

Кроме того, такой ИП — «многостаночник» платит 1,0 % с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период.

Напомним, ранее Минфин придерживался другой позиции и требовал с ИП — оценщиков, арбитражных управляющих, патентных поверенных двойные взносы.

Ситуация изменилась в этом году. Минфин и ФНС наконец-то поменяли свой взгляд на этот вопрос. Подробно мы рассказывали об этом в материале «Наконец-то! ФНС перестанет требовать с ИП двойные взносы».

Как все-таки предпринимателю на УСН 15% рассчитывать взносы с дохода свыше 300 тыс руб.? Учитывать расходы или нет? Тема обсуждается сегодня в Красном уголке бухгалтера.

«Коллеги, по вашему мнению, насколько безопасно/адекватно/разумно рассчитывать 1% с разницы доходы-расходы», — поинтересовался автор темы.

При том, что есть письма Минфина о том, что расходы не учитываются, а в письме от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@ ФНС заявляет, что будет учитывать судебную практику. Дело, о котором написано в письме и по которому налоговики ждали решения, было выиграно предпринимателем (Определение ВС от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969).

Мнение коллег разделилось. Часть предпочитает не связываться с судебными делами.

«Прецедентное право у нас не так распространено, как в других странах. Можете попробовать, но есть ли у вас время судиться с налоговой?», — считает Ольга.

Однако уже есть примеры, как налоговики пересчитывают взносы без суда. Об этом рассказала участник группы Yganka Yganka:

«Я за клиента платила с разницы Д-Р. Потом дождалась требования о неуплате налога и снятия денег банком. Отправила жалобу на неправильно рассчитанный налог, с указанием всех судов, местная налоговая передала жалобу в край, край велел пересчитать. Пересчитали за 1 день и деньги в течении 3-х дней вернули на счет. Никаких судов не понадобилось. Эпопея длилась 1-2 месяца и только потому, что налоговая хотела чтобы мы заплатили сами, а не снятием по инкассо»

Однако это пока еще редкость. И не стоит надеяться, что ИФНС пересчитает взносы добровольно.

В соответствии с положениями пункта 7 статьи 430 НК индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 — 8 части 1 (периоды ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и др.) статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Период нахождения ИП в отпуске по беременности и родам и период ухода за больным ребенком старше 1,5 лет не входит в число вышеназванных периодов, следовательно, ИП не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-15-05/89714 от 20.11.2019.

При этом в случае, если в течение расчетного периода ИП, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов, в частности, в связи с отпуском по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, осуществлялась соответствующая деятельность, такой ИП уплачивает страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась указанная деятельность.

Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 г. № 03-15-05/87536, в котором высказал свое мнение относительно предложения освободить от фиксированных взносов 80-летних ИП-инвалидов.

Законодательством РФ устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, размер пенсионных выплат напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой пенсии.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и размера полученного дохода.

Это обусловлено необходимостью реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Отмена обязанности по уплате страховых взносов ИП - инвалидов, достигших 80 лет, может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на таких лиц, что, с одной стороны, негативно отразится на собираемости страховых взносов и сбалансированности бюджетной системы РФ, а с другой стороны, приведет к утрате адресного подхода при предоставлении такой преференции.

Исходя из вышеизложенного предложение об освобождении от уплаты страховых взносов ИП - инвалидов, достигших 80 лет, не поддерживается.

Все ИП, в том числе должны платить за себя страховые взносы. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-15-05/92122 от 27.11.2019.

Страховые взносы на ОПС уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин — пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

 Ну как же так? Как ПФР и ФНС обманывают ИП-пенсионеров

Минфин отметил, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Кроме того, отмена обязанности по уплате страховых взносов ИП — пенсионеров может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на таких лиц, что, с одной стороны, негативно отразится на собираемости страховых взносов и сбалансированности бюджетной системы РФ, а с другой стороны, приведет к утрате адресного подхода при предоставлении такой преференции.