Клерк.Ру

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Как вы уже знаете за 1 квартал необходимо подать в ФНС новую форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В связи с этим поступает огромное количество вопросов по её заполнению. В своей статье я рассмотрю пример заполнения отчёта.

Часто возникающий вопрос — что делать с выплатами за декабрь 2020 года? Как их отразить?

Так вот, ответ напрямую зависит от даты этих выплат.

Например, заработная плата сотрудникам выплачена в январе 2021 года за декабрь 2020 года. В таком случае порядок заполнения формы не изменился. Такая операция должна быть отражена в 1 квартале 2021 года. Выходит, что, если декабрьскую заработную плату выплатили в январе 2021 г., то сумму удержанного НДФЛ с неё нужно отразить в полях 020 — 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2021 г.

А вот, если выплата декабрьской заработной платы была 31 декабря 2020 года, то всё не так просто. В расчёте за 2020 год налог исчисленный с этих сумм был показан в 1 разделе формы 6-НДФЛ, а вот удержанный нет, так как срок перечисления попал на 11.01.2021, а, следовательно, данную выплату нужно показать в расчёте за 1 квартал.

Так как форма 6-НДФЛ претерпела изменения, а по новым правилам заполнения выплату от 31.12.2020 показывать теперь не надо в расчёте за 1 квартал, а нужно подать корректировочный расчёт за 2020 год.

Обращаю ваше внимание, что если вы всё-таки покажете эту выплату в расчёте 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, то это не будет критической ошибкой, и отчёт Федеральная Налоговая Служба примет. Такой вывод следует из письма ФНС от 01.04.21 № БС-4-11/4351@.

В письме рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, так как срок перечисления налога пришёлся на 11.01.2021. Это не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате в бюджет. Сдавать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 1квартал 2021 года не нужно.

Далее хочу рассмотреть ещё один вопрос, волнующий бухгалтеров. Как быть с выплатой заработной платы, которая произведена 31.03.2021 года?

Если выплата была произведена 31 марта 2021 года, то налог с неё нужно заполнить и в 1 и во 2 разделе расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. А вот, если выплата за март будет произведена 1 апреля или позже, то НДФЛ с неё нужно отразить в 1 разделе формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

В форме 6-НДФЛ выплату 31 марта отражаем в 1 разделе следующим образом:

  • в строке 021 — 01.04.2021;
  • в строке 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

Во 2 разделе формы 6-НДФЛ данная выплата за март и НДФЛ с неё нужно отразить следующим образом:

  • в строке 110 — общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в строке 112 — сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в строке 140 — сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в строке 160 — сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Точно такие же правила заполнения будут применяться и в других периодах сдачи отчёта (полугодие, 9 месяцев, год), если выплата заработной платы будет приходиться на последний день месяца, то есть 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2021 года.

Также хотела рассмотреть вопрос заполнения 2 раздела формы 6-НДФЛ, а именно строк 110-113.

Напомню вам, что в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В разделе 2 заполняются по полученным доходам строки 110-113.

В строке 110 необходимо показать сумму начисленного всего дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Если на предприятии ведётся учет по дивидендам, то тогда нужно их показать в строке 111 нарастающим итогом с начала года. В строке 112 заполняется обобщённая по всем застрахованным лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), а вот в строке 113 — обобщённая по всем застрахованным лицам сумма дохода по договорам ГПХ.

У многих на предприятиях происходит начисление аренды, её могут начислять за помещение, аренду транспорта и т.д. К сведению, доход по договору аренды не относится к трудовым договорам или же договорам ГПХ. Получается, что данный доход не нужно отражать ни в 112 и ни в 113 строках раздела 2 отчёта 6-НДФЛ.

Также, хотела бы обратить ваше внимание, что не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Исходя из выше сказанного, вы должны понимать, что отражение сумм доходов по договору аренды у физического лица, возможно только в строке 110 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ.

Новая форма 6-НДФЛ чем-то похожа на старую. Не нужно паниковать и бояться её заполнения.

Татьяна Андрияшкина эксперт по заработной плате проекта «Зарплата 360°»

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

 

Пост написан компанией
Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.
Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»
Создать блог