оффшоры

Исключение из черного списка означает, что с нового года местные власти готовы предоставлять информацию о реальных владельцах зарегистрированных в этой юрисдикции компаний по запросам ФНС России на регулярной основе.

Поводом для исключения  Британских Виргинских островов из черного списка стало полное «обеление» этого офшора в текущем году, пишет РБК. Для повышения прозрачности бизнеса власти страны предприняли целый ряд мер. Ключевая из них — в июле 2017 года в Британских Виргинских островах начал действовать централизованный реестр собственников бизнеса Система безопасного поиска бенефициарного владения (Beneficial Ownership Secure Search System, BOSS). В реестр заносятся данные всех зарегистрированных на островах бизнес-структур, включая имя, дату рождения и гражданство владельца. Из этого реестра и будет предоставляться информация по запросам российских налоговиков.

Эксперты отмечают, что на Британских Виргинских островах зарегистрировано несколько сот тысяч компаний и оперативно предоставить информацию по всем компаниям ​власти этой юрисдикции просто физически не смогут.​​ Поэтому резкого оттока из этого оффшора вряд ли стоит ожидать.

Законопроект направлен на регулирование общественных отношений, связанных с проведением государством разовой акции по легализации активов, в том числе денег, ранее выведенных из легального экономического оборота, путем не признания их в качестве дохода, и освобождения граждан, легализовавших свои капиталы (деньги) от ответственности за совершение отдельных преступлений.

Соответствующие поправки предложено внести в федеральные законы «О банке развития», «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Решением Председателя Госдумы документ направлен в Комитет по финансовому рынку и в Комитет по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, сенатор напомнил, что ранее заместитель Председателя Правительства России Игорь Шувалов направил в адрес Президента РФ Владимира Путина письмо  с предложением обязать оффшоры раскрывать информацию о своих руководителях и владельцах. Если Президент выразит свое согласие, то Правительством будет подготовлен законопроект и внесен на рассмотрение Государственной Думы.

Подготовка законопроекта, ограничивающего доступ офшорных компаний к госзакупкам, обеспечит формирование реестра организаций, с которым должны будут сверяться организаторы всех тендеров. Ограничения коснутся не только самих госзаказов, но и субподрядов по крупным контрактам.

«Предоставление льгот, дополнительных возможностей, господдержки и гарантий только компаниям, зарегистрированным в российской юрисдикции, укрепит суверенитет России», - отметил Николай Журавлев.

«Один из самых актуальных вызовов для владельцев коммерческой недвижимости – это, конечно, изменения в ст. 375 и ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, - отметила Семенова. - В соответствии с ними  налогообложение отдельных объектов недвижимости (в первую очередь, торговых и торгово-развлекательных комплексов) осуществляет на основе не балансовой стоимости, а кадастровой оценки.

Если в результате сумма налога на имущество многократно возрастает, то стоит задуматься, а не стоит ли от этого имущества избавиться или повысить плату для арендаторов. Очень интересное решение – «упаковать» такие объекты в закрытый паевой инвестиционный фонд – это даст возможность налоговой экономии в форме отсрочки уплаты налога на прибыль в отношении арендного потока».

Другая опасность, по словам представителя ALTHAUS Consulting, кроется в законопроекте о контролируемых иностранных компаниях. «Четко сказано, что законодатель планирует обложить российскими налогами сделки по продаже акций компаний, косвенно владеющих объектами недвижимости в РФ, - отметила Семенова. - Отмечу, что большинство сделок с российской недвижимостью сегодня проводится не путем продажи актива, а путем продажи акций холдинговой иностранной компании, которая владеет российской компанией, которая уже, в свою очередь, владеет объектом недвижимости. И законопроект говорит, что такая косвенная продажа должна облагаться налогом в РФ, только не очень понятно, как РФ реализует это право. Как налог будет уплачиваться, если и продавец, и покупатель являются иностранными компаниями, не имеющими налогового присутствия в РФ? То есть это случится не завтра. Но на перспективу уже надо отказываться от этих многоэтажных схем, в том числе в пользу прямых сделок на российской территории.

Можно продать непрофильные объекты еще до вступления в силу неблагоприятных изменений. Можно структурировать сделки с недвижимостью как покупку активов (а не акций компаний, владеющих объектами недвижимости), либо использовать специальные холдинговые механизмы и фонды».

«Помимо того, сегодня хороший момент, чтобы проанализировать способы своего внутригруппового финансирования, - отметила представитель ALTHAUS Consulting. - Налоговые органы начинают смотреть на реальность операций между взаимозависимыми лицами с точки зрения деления на долговые операции и капитальные – как это делается во всем цивилизованном мире. Поэтому стоит постепенно отказываться от долгового финансирования на нерыночных условиях».

В начале января премьер-министр Дмитрий Медведев дал правительству поручение до 19 мая подготовить проект федерального закона, которым будет реализован комплекс мер по деофшоризации экономики. Одной из основных мер деофшоризации планируется сделать ввод в НК понятия "контролируемые иностранные компании". Термин подразумевает налогообложение в России нераспределенной прибыли иностранных организаций, находящихся под контролем российских организаций и (или) физических лиц. Соответствующий законопроект должен быть внесен в Госдуму во 2 квартале. 

"На данный момент остаются непонятными технические аспекты, - отметил Андрей Терещенко. - Например, каким будет установлен «порог» владения иностранной компанией, чтобы она была признана контролируемой. Представляется спорной и сама идея проекта, как она сейчас сформулирована в поручении правительству - прибыль иностранной контролируемой компании будет облагаться налогами в РФ, только если она не распределяется в виде дивидендов российским бенефициарам. 

Это неэффективный инструмент, поскольку в России НДФЛ более чем конкурентный по сравнению со ставкой этого налога в странах Европы и США, а налог на дивиденды - вообще 9%. То есть многие бенефициары будут даже желать получить прибыль в оффшорную компанию и затем распределить ее на дивиденды, заплатив 9%. Более того, зачастую эта деятельность так и организована сейчас, притом, что источником прибыли является российская экономика. То есть, в отличие от других стран, в России институт иностранной контролируемой компании не предполагает взимания налога на прибыль".

"Наконец, офшорные компании - не единственный и не самый распространенный механизм налоговой оптимизации, - продолжил представитель "Пепеляев Групп". - Помимо классических офшоров (стран, в которых отсутствует налог на прибыль, оборот или капитал с доходов от международной деятельности), в схемах увода капиталов из экономики крайне распространено использование низконалоговых юрисдикций, предоставляющих существенные налоговые льготы на некоторые виды операций и имеющих договоры об устранении двойного налогообложения с РФ. К таким странам, помимо Кипра, относятся Нидерланды, Люксембург, Австрия и ряд других. Эти страны очень часто используются как государства - транзитеры капиталов в офшорные юрисдикции, и потому они должны быть включены наравне с офшорами в ту группу стран, в отношении которых будут применяться правила об иностранных контролируемых компаниях. 

А правительственная программа сегодня оперирует только терминами оффшоры, но не низконалоговые юрисдикции. Другое дело, что принятие данных правил может потребовать изменений международных соглашений об устранении двойного налогообложения, что является более сложным процессом, поскольку выходит за рамки компетенции только российского законодателя". 

В СКР уверены - ужесточив контроль за выводом капиталов за рубеж, можно увеличить ВВП страны на 1,5-2%. 

"Оффшоризация идет по двум направлениям - вывод непосредственно капитала и вывод центра управления, когда акции передаются в трастовое управление в оффшорной юрисдикции, чтобы скрыть фактического владельца бизнеса, - напомнил Смирнов. - Это тоже очень распространенная схема - так называемая секьюритизация активов". 

Следственный комитет предлагает бороться и с секьюритизацией. В частности, предлагается ввести обязанность организации, претендендующей на участие в приватизации государственных активов, раскрывать информацию о своих бенефициарах и аффилированных лицах. За нарушение этого порядка предлагается ввести гражданско-правовые, а в дальнейшем и уголовные санкции. Силовые органы, в свою очередь, СКР предлагает наделить правом вести оперативно-розыскную деятельность по установлению владельцев организаций-претендентов на приватизируемые объекты. 

"В демократическом обществе как государство, так и общество должны знать, кому в конечном счете поступит актив, - резюмировал Смирнов. - А сегодня непонятно, кто является их конечным бенефициаром".

"Вывод капитала из страны бывает, как известно, белый, серый и черный, - напомнил Смирнов. - Белый - это капитал с которого уплачены налоги, но владелец по разным причинам не желает вкладывать его в российские активы. Возврат таких денег в страну можно стимулировать только экономическими методами, повышая инвестиционную привлекательность. Черный капитал - криминальный, о нем отдельный разговор.

А вот серый вывод капитала как раз активно применяет оффшорные инструменты: налогооблагаемые средства выводятся в оффшорные юрисдикции, с которыми у России имеются соглашения об избежании двойного налогообложения. В дальнейшем они могут вводиться обратно, но уже под видом заемных средств - для снижения налоговой базы". 

"Серыми такие схемы можно назвать только условно, - подчеркнул представитель СКР, - поскольку в России сегодня отсутствует прямой запрет на злоупотребление гражданскими правами в сфере налоговых отношений. Но по своей сути это не что иное как злоупотребление правом. Экономическая суть таких сделок заключается исключительно в уклонении от налоговой обязанности или снижении ее размера". 

Георгий Смирнов напомнил о предложении Следственного комитета ввести в Налоговый кодекс понятия «фиктивной хозяйственной операции» и «фиктивной организации». Налоговые органы (равно как и органы следствия), в свою очередь, предлагается наделить правом определять налоговые последствия деятельности налогоплательщика без учета таких операций. Но запрет на злоупотребление гражданскими правами в сфере налоговых отношений, по мнению СКР, должен быть шире и закрепляться на уровне Гражданского кодекса.

"198 и 199 статьи Налогового кодекса сегодня далеки от совершенства, - полагает Георгий Смирнов. - В них упоминается единственный способ совершения налоговых преступлений - это фальсификация бухгалтерского учета. Фактически они ориентированы на малый, в лучшем случае средний бизнес. Именно он напрямую фальсифицирует бухотчетность. Но крупным компаниям такие фальсификации уже не нужны, они выводят налогооблагаемый капитал на однодневки, или в оффшорные зоны".

"Часто говорится о том, что за последние 20 лет из России в оффшорные зоны было выведено от 800 миллиардов до 1 триллиона долларов США, - продолжил Смирнов. - На самом деле цифры еще больше, с учетом спарринг-оффшоров, когда деньги выводятся сначала в "обычные юрисдикции", и только затем в оффшоры (и в обратной последовательности возвращаются в Россию). По подсчетам экономистов, вернув в страну оффшорные деньги, можно увеличить ВВП на так недостающие нам 1,5-2%.

Кстати, это не российская, а общемировая тенденция. США ввели прямой запрет на злоупотребление гражданскими правами и устроили уже две налоговые амнистии - прощение лиц, которые раскрыли своих бенефициаров, свою схему, вывели бизнес из оффшоров и платят налоги. Только в США таким путем удалось раскрыть 33 000 налоговых резидентов, уклонявшихся от уплаты налогов. Мы полагаем, что налоговая амнистия, после ужесточения правил, должна быть объявлена и в России".

Как известно, 30 июня Владимир Путин подписал закон о противодействии незаконным финансовым операциям (ранее известный как "законопроект пяти шестерок"). В числе прочего он призван противостоять уклонению от налогообложения в России с помощью офшорных компаний и фирм-однодневок.

Одно из ключевых нововведений закона - ввод определения бенефициарного владельца. Под таковым понимается физическое лицо, которое прямо или через третьих лиц владеет более чем 25 процентами капитала юридического лица. Клиенты банков по закону теперь обязаны предоставлять банкам информацию о своих бенефициарах, а те, в свою очередь - предоставлять такую информацию по запросу компетентных органов.

"Инструменты пока не ясны, и повального раскрытия бенефициаров пока нет, - отметил Владимир Гидирим. - Для чего эта информация может быть нужна налоговикам? Ну, для выяснения аффилированности. В текущих условиях больше вроде незачем".

Подстегнуть интерес налоговых органов к установлению конечных бенефициаров может введение так называемых правил КИК (контролируемых иностранных корпораций), в мировой практике известных как CFC rules (аббревиатура образована от слов Controlled Foreign Corporation). Намерение ввести CFC rules продекларировано в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, разработанных Минфином.

В чем суть CFC rules, которые действуют во многих развитых странах мира? В России, к примеру, доход корпорации не облагается налогами, пока он не распределен в качестве дивидендов. В этих условиях обычной практикой является вывод прибыли в дочерние компании, зарегистрированные в оффшорах. Оттуда прибыль может перетекать обратно материнской компании, но уже будучи оформленной, например, в качестве займа, а не дивиденда владельцев.

Так вот, основной принцип CFC rules (в разных странах их конкретное применение несколько различается) гласит, что гражданин государства (в нашем случае - России), являющийся одним из собственников контролируемой иностранной корпорации (представленной, например, оффшорными владельцами) должен включать в декларируемый доход свою долю в доходе корпорации, пусть и не распределенном на дивиденды. В этом случае установление бенефициарного собственника "замыкает цепочку" и дает налоговикам возможность предъявлять прямые требования физлицам, владеющим организацией.

Как известно, 19 июля в Москве состоялась встреча министров финансов стран «Большой двадцатки». Ее основной темой стала презентация радикальной налоговой реформы мира, плана действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Стороны договорились о применении плана в глобальном формате, и эти обязательства должны быть приняты на саммите «Двадцатки» в сентябре в Санкт-Петербурге. 

Глобальная оффшорная система не исчезнет за короткий срок, уверен Владимир Гидирим. После установления новых правил новые фирмы не будут регистрироваться в массовом порядке, но те сотни тысяч, что уже действуют, продолжат исполнять свои функции.

Но что изменилось совершенно ясно, так это то, что налоговое планирование в мировом масштабе далее не может основываться на нераскрытии информации. "Можно использовать оффшоры по-прежнему, - подчеркнул Гидирим. - Но если налоговая база перемещается в них, то будьте готовы, что налоговые органы могут об этом знать. А значит, будьте готовы к увеличению претензий с их стороны по поводу необоснованной налоговой экономии.

Такие популярные оффшорные государства, как Белиз и Британские Виргинские острова, создают централизованный реестры бенефициаров. Если оффшоры присоединятся к Стокгольмской конвенции, то эта информация будет на столах налоговых органов стран ОЭСР".

"Cамая большая проблема, с которой сталкиваются регистраторы, предоставляющие компании-оболочки, сегодня заключается в том, что нет возможности открывать счета там, где хотелось бы заказчикам, - подтвердил партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. - Если вы хотите швейцарский счет - будьте любезны иметь большое состояние или швейцарскую компанию, которую смогут контролировать местные власти. То, что было раньше - зарегистрировать компанию на Сейшелах, открыть счет на нее в Сингапуре - сейчас практически не проходит". 

Участники встречи сошлись во мнении о том, что в текущих условиях нынешние двусторонние соглашения между государствами об избежании двойного налогообложения должны быть заменены многосторонней конвенцией с едиными условиями для всех участников.

"Использование кипрских холдингов для получения дивидендов - это не налоговое планирование, - уверен Владимир Гидирим. - У нас ставка по налогобложению дивидендов, как известно, 9%. При выводе из России на Кипр это 5%, потом на Британские Виргинские острова - 0%, а вот уже из БВИ к российскому человеку, да через траст - это все 13%. Как видим, оффшорная структура обходится дороже с точки зрения налогов". Но российских бизнесменов не останавливают даже повышенные проценты, пояснил Гидирим, поскольку такая схема позволяет им обезопасить свою собственность.

Еще одной причиной, по которой оффшорные структуры в обозримой перспективе не уйдут из российской бизнес-практики, представитель "Эрнст энд Янг" назвал разительные отличия в бюрократических процедурах оформления сделок.

"Крупные инвестиционные банки вообще не рассматривают неоффшорные структуры для сделок по слиянию и поглощению российских компаний, - заявил Гидирим. - Типичнейший вариант - российская компания приобретает российскую компанию, сделка оформляется на Британских Виргинских островах. Мы не будем долю в ООО продавать через нотариуса, потому что он будет полтора месяца изучать документы, которые мы должны сделать за день. Вы не проведете в российской юрисдикции сделку на таких условиях, которые требуют международные юридические фирмы, инвестиционные банки. Это два разных мира".

Об этом сообщил председатель совета директоров итальянской инвестиционной компании General Invest Винченцо Трани.

«Многие российские инвесторы предпочитают иностранные банки российским, но если просчитать ситуацию последних 10 лет на Кипре и в России – вы увидите, что риски России оказались в итоге намного ниже», - отмечает эксперт.

При этом, по мнению Винченцо Трани, если инвестор не может совсем отказаться от использования оффшорных зон, то пока стоит воздержаться хотя бы от оффшорного сотрудничества со странами ЕС, передает пресс-служба General Invest.

Сергей Шаталов отметил: «Мы говорим о том, что использование оффшорных зон в целях ухода от уплаты налогов или структурирования таких схем - это плохо. Это не только Россия, это все международное сообщество собралось для того, чтобы выдавливать те не слишком привлекательные для большинства юрисдикции. Здесь мы будем двигаться».

Представитель министерства пояснил, что возврат средств российских налогоплательщиков из оффшоров – «это не столько вопрос налоговой политики, сколько вопрос привлекательности российской юрисдикции, законодательства, правил, институтов», передает РБК.

В 2012 году британская компания Tax Justice Network опубликовала исследование, в котором аналитики подсчитали, сколько активов было выведено из разных стран за последние десятилетия. Оказалось, что Россия борется с Китаем за званием главного мирового «дырявого сита». Китай на первом месте с 1,189 трлн. долларов, Россия на втором - с 798 млрд. долларов. Но в Китае взята статистика с 1980 по 2010 годы, а в России - лишь с 1990 по 2010. У остальных фигурантов исследования - данные за последние 40 лет. За это время из Южной Кореи утекло 779 миллиардов, из Бразилии - 520. Далее с более скромными результатами следуют Кувейт, Мексика, Венесуэла, Аргентина, Венесуэла, Саудовская Аравия.

«Особенностью использования оффшоров различными странами является то, что «западники» выводят в такие юрисдикции в основном прибыль, а российские предприниматели - прибыль, активы и капиталы «на черный день», - подчеркнул Павел Гагарин.

«Вывод денег из страны - не всегда безвозвратное бегство капитала за рубеж и совсем необязательно - оптимизация налогообложения, - продолжил глава «Градиент Альфа». - По данным Росстата, в 2012 году крупнейшими получателями российских инвестиций были Нидерланды, Кипр, Швейцария, США, Великобритания, Люксембург, Беларусь, Сент-Китс и Невис, Британские Виргинские острова и Австрия. А крупнейшими инвесторами самой России, соответственно, в 2012 году были Кипр, Нидерланды, Люксембург, Китай, Великобритания, Германия,  Британские Виргинские острова, Ирландия, Япония и Франция. Как видим, одни и те же оффшорные юрисдикции фигурируют в обоих списках.

Российский бизнес пользуется оффшорами не только и не столько для экономии на налогах и скрытия неналоговых преступлений. В большей степени - для защиты собственности, спасения от недружественных слияний и поглощений, для того, чтобы сделать более удобными операции с активами (в последнем случае имеются в виду наследование бизнеса и передача прав с использованием траста, которые сейчас практически не регулируются)».

«Насколько нам известно, рабочая группа под руководством помощника президента Эльвиры Набиуллиной разрабатывает предложения по выведению российской экономики из оффшоров - в том числе учитывая необходимость создания в России института траста», - сообщил Гагарин.

Об этом на конференции «Международное налоговое планирование и управление активами» сообщил руководитель группы международного налогообложения компании «Пепеляев групп» Рустам Вахитов.

С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, с 1 января 2011 года должны вступить в силу изменения в Соглашение между правительствами России и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года. 

Одно из нововведений - расширение толкования понятия постоянного представительства, заметил Рустам Вахитов. Формулировка, по его словам, довольно опасная.

По проекту нового соглашения, деятельностью постоянного представительства может быть признана деятельность физического лица, если оно находится в Российской Федерации в течение 183 дней, а услуги, которое оно оказывает, приносят более 50% от доходов от активной коммерческой деятельности кипрской компании.

Особенно бояться такой формулировки не стоит, - считает Вахитов, работа с описанными параметрами встречается на рынке не так часто. Типичная кипрская компания, по его словам, как правило, осуществляет не так много коммерческой деятельности. Тем более что в Налоговом кодексе РФ термин «постоянное представительство» имеет иной смысл.

«Определение конвенции более агрессивно, чем в Налоговом кодексе, так что решения фискальных органов можно будет оспаривать», - считает Рустам Вахитов.

«Тем не менее, во всем есть внутренняя логика, и судя по приведенной формулировке пункта соглашения, можно предположить, что фискальные органы могут усилить контроль  за сделками от имени кипрских компаний, осуществляемыми физическими лицами по доверенности», - заявил специалист «Пепеляев групп».