АСК НДС-2

1. Уменьшение НДС с помощью фиктивного приобретения товаров у фирм-однодневок. Опасность схемы в том, что с помощью автоматизированной системы АСК НДС 2 налоговики могут увидеть расхождения в налогах, уплаченных компаниями-участниками сделки. Штраф за это до 40% от невыплаченной суммы.

2. Полная неуплата НДС. Поставщик и покупатель выстраивают фиктивные цепочки поставок, ведут документооборот. Обязанность по уплате НДС возникает у заранее выбранной на эту роль брошенной компании. Но налог по факту никто не платит. С помощью всё той же системы АСК НДС 2 схема станет прозрачнее для налоговиков и рискованнее для бизнеса.

3. Фиктивное дробление. У маленьких компаний более выгодные налоговые режимы и льготы. Налоговики расценивают подобные действия как уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль. В результате происходит доначисление налогов.

4. Маскировка сделок купли-продажи недвижимости. Продажа недвижимости оформляется в виде сделок займа, вкладов в уставной капитал и т.д. Это позволяет сэкономить на налоге на имущество. Или же предприниматели переводят объект на спецрежим налогообложения, предполагающий пониженные налоговые ставки по налогу на имущество.

5. Схемы с расчетами процентными векселями. Махинация до сих пор встречается в различных вариациях. Фирма может перевести долю выручки от продажи товаров во внереализованный доход по ценной бумаге, который освобожден от НДС. Риск возникновения вопросов у ФНС слишком высок.

6. Оформление трудовых отношение с наемными сотрудниками как с самозанятыми. Новый налоговый режим для самозанятых позволяет платить мало налогов. На практике ФНС без проблем раскрывает такие схемы. За такие действия предусмотрена уголовная ответственность.

1131 НДС

ФНС хвастается минимальным налоговым разрывом по НДС — в 2019 году он зафиксирован ниже 0,6%. Это самый низкий показатель в мире

Как рассказали «Коммерсанту» налоговики, к такому показателю служба последовательно шла с 2015 года — момента начала работы над системой АСК НДС, которая автоматически отслеживает цепочки создания добавленной стоимости.

Целями проекта были устранение фирм-однодневок, снижение числа проверок и административной нагрузки на добросовестных участников рынка. В итоге, по данным ФНС, налоговый разрыв — разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиками, и суммой фактически собранных средств, начал стремительно сужаться. В 2016 году он составлял 8%, а в 2018 году — уже 1%.

Однако Михаил Мишустин, заявил, что неправильно приписывать все технологические победы только ФНС.

«Это кумулятивная долгая работа правительства. Хочу сказать о роли Минфина, нашего коллективного Минфина. Это Антон Германович Силуанов, казначейство, таможенная служба, руководители департаментов Минфина. Это непростая история — создать правила, инструменты, методологию для того, чтобы все работало. Мы работаем командно, нам также помогают правоохранительные органы, ЦБ, Росфинмониторинг. Это большая команда — команда президента России»

Рост сборов НДС по итогам десяти месяцев 2019 года показал наибольшую динамику — 16,7%, это 3,5 трлн руб. поступлений, что на 0,5 трлн руб. больше того же периода 2018 года. По данным ФНС, собираемость остальных налогов также росла: по налогу на прибыль сборы за тот же период составили 4 трлн руб. (13,5%), НДФЛ — 3,1 трлн руб. (8,4%).

В России с 2017 год действует Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Компании, подписавшие Хартию, заявляют себя в качестве законопослушных и социально ответственных участников рынка и принимают для себя ряд правил честного ведения бизнеса.

Сейчас Хартия насчитывает 4880 участников из 76 регионов.

Надо больше, решили в ФНС и стали «высылать пригласительные» новым потенциальным участникам.

Так, в частности, предложение, от которого трудно отказаться, получила читательница нашего форума.

ООО занимается рекламой. Налоговая вызывает и настаивает (читай, угрожает) подписать зерновую хартию, мотивируя тем, что часть наших контрагентов это уже сделала.
Кто-то сталкивался с этим? Что делали?
Если у нас будут разрывы, после подписания, мы же не можем заставить подрядчика их оперативно устранить? (как я знаю, дается 5 дней) В этом случае окажется, что все равно должны доплатить мы?
Если наши контрагенты хартию не подписали - по ним все равно могут приходить такие запросы и сроки останутся теми же?

- Anja-Marija

Напомним, суть Хартии в том, чтобы экспортеры зерна работали напрямую с его производителями или их представителями по агентским договорам и избегали сотрудничества с недобросовестными посредниками, которые уходят от уплаты НДС.

Миссия Хартии - восстановление добросовестной конкуренции на всём сельскохозяйственном рынке и формирование нетерпимого отношения к компаниям, нарушающим налоговое законодательство РФ.

Кроме того, сейчас действует специальный информационный ресурссо сведениями о наличии несформированного источника для  применения вычета по НДС (разрыва).

Открыть оригинал изображения (1839x890, 0.68 Мб)

Как это работает, мы рассказывали в материале «Данные из АСК НДС-2: компании дают согласие на раскрытие налоговой тайны».

Добавим, что Информационный ресурс о налоговых разрывах – это не бесплатный сервис. Оплата за доступ к ресурсу составляет 10 тысяч рублей в год. При этом три запроса можно осуществить бесплатно в режиме демо-доступа.

Наша читательница в недоумении. Ведь ее компания к АПК никакого отношения не имеет и никаких связей с фермерами не поддерживает.

Мы должны сделать 2 вещи - дать согласие на выявление разрывов и подписать хартию. Потому что, как они мотивируют, часть наших контрагентов ее уже подписала и мы укрываемся и налоговая начинает подозревать, что мы недобросовестные. Кто именно подписал, они не говорят. Ни с кем из зерновых отраслей мы не работаем.

Не знаем, что делать и чем грозит. Потому что сейчас уже вынуждают снимать вычеты, потому что у наших контрагентов есть недобросовестные контрагенты (то есть цепочка из 3-4-5 звеньев, где мы - последнее)

- Anja-Marija

Участники обсуждения отмечают, что получали подобные предложения о вступлению в Хартию лишь от своих контрагентов, но вежливо отказали им.

Как говорится, добро пожаловать к нам в Хартию. Спасибо, но лучше вы к нам…

А вас налоговики не агитируют вступить в Хартию?

Наша читательница интересуется, много ли еще таких «счастливчиков», получивших подобные настоятельные рекомендации от налоговиков.

Обсуждение происходит в теме форума «Зерновая хартия - Хартия АПК».

7300 НДС

Возможен ли вариант зашива НДС, когда система АСК не видит нарушений или не выявляет разрыв?

Ответ однозначный — нет. Никаких методов обхода системы АСК в принципе не существует, пишут в телеграмм-канале «Околобнала». А те, кто говорит о том, что используют схемы, по которым АСК не запускается/глючит/не видит разрыв — пытаются ввести вас в заблуждение и заработать больше денег.

На данный момент есть вариант, который способен ввести АСК в кратковременное заблуждение до тех пор, пока инспектор не начнет детально разбираться вручную. Этот вариант предоставлен на фото. Из того, что видим здесь главное — это частичный возврат НДС с компании 3-го звена на компанию из 1-го звена. Некоторые называют это «закольцовкой». Делается это специально, с целью немного запутать робота и придать цепи большую длину и большую разветвленность.

Имеет ли смысл закрывать так? На данный момент абсолютно никакого, так как налоговики «бьют» теперь по первым звеньям и идут к клиенту с настойчивой просьбой уплатить НДС за недобросовестного контрагента.

Такой схемой пользуются зашивальщики, которые не имеют в своем арсенале достаточного количества компаний для закрытия НДС, с целью создания более разветвленной цепи.

В I полугодии 2019 года в рамках камеральных проверок деклараций налоговые инспекторы запрашивали дополнительные документы в каждой 12-ой проверке, тогда как год назад — в каждой 7-ой проверке.

Так, например, дополнительные документы могут быть запрошены при проведении камеральной проверки налоговых деклараций по НДС по результатам работы автоматизированной системы контроля АСК «НДС-2», напомнили в УФНС по Амурской области.

Программа в автоматическом режиме проверяет, правильно ли плательщиком рассчитан НДС и заявлены вычеты (возмещение) по нему.

При проверке система контроля анализирует и сопоставляет данные деклараций по НДС конкретного плательщика и деклараций всех его деловых партнеров, сравнивая показатели счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур посредников с аналогичными сведениями, указанными контрагентами.

Если АСК «НДС-2» найдет ошибки в декларации (несоответствия, противоречия между показателями двух сторон), то у кампании будут запрошены по ним пояснения. Их нужно представить в электронной форме по ТКС в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующего требования.

Также при выявлении ошибок налоговый орган вправе:

— затребовать у контрагентов информацию и документы о деятельности конкретного налогоплательщика в рамках встречной проверки (ст. 93.1 НК);

— осмотреть в присутствии понятых территорию, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. п. 1, 3 ст. 92 НК);

— потребовать представить пояснения или внести исправления в отчетность, если есть ошибки в декларации, противоречия в документах либо данные декларации (документов) расходятся с данными, которые есть у проверяющих (ст. 88 НК);

— потребовать представить дополнительные документы.

В УФНС заявили, что только соблюдая требования налогового законодательства, можно избежать претензий со стороны налогового органа, а значит, представления дополнительных документов, каких-либо пояснений.

В России запущен для использования налогоплательщиками информационный ресурс со сведениями о налоговых разрывах, выявленных системой АСК НДС-2.

Ресурс размещен на сайте Ассоциации добросовестных участников рынка агропромышленного комплекса.

Поясним, добросовестные участники рынка — это компании и ИП, вступившие в Хартию в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.

Хартия была создана в 2017 году. Налоговики призывали бизнес-сообщество самостоятельно оценить свои риски и выразить готовность ухода от применения незаконных схем путем присоединения к Хартии.

По информации наших читателей, налогоплательщикам приходилось туда вступать в добровольно-принудительном порядке.

В таком же добровольном порядке примкнувшие к Хартии налогоплательщики дают свое согласие на раскрытие налоговой тайны.

Это необходимо, чтобы была возможность пополнять вышеназванный Информационный ресурс.

Накануне мы рассказывали об этом ресурсе в материале «Данные из АСК НДС-2: компании дают согласие на раскрытие налоговой тайны».

Между тем наши читатели, ознакомившись с материалом, сделали нам замечание. Дело в том, что в статье мы не упомянули одну важную деталь. Сегодня мы исправились и внесли корректировку, добавив в статью раздел о стоимости ресурса.

Спасибо нашим читателям за внимательность. Интерактивность — это здорово!

Дело в том, что Информационный ресурс о налоговых разрывах — это не бесплатный сервис. Фермерам нужно за него платить.

Оплата за доступ к ресурсу составляет 10 тысяч рублей в год.

Таким образом налогоплательщики, добровольно примкнувшие к Хартии, задекларировав тем самым обещание быть безупречными и кристально чистыми перед ИФНС, должны не только дать добровольное согласие на раскрытие налоговой тайны, но и добровольно платить за доступ к информресурсу, информацию в который они сами и поставляют.

В 2015 году введено обязательное электронное декларирование, что позволило налоговым органам внедрить автоматизированную систему контроля НДС-2 (АСК НДС-2), используемую при администрировании НДС. Цифровая система контроля уплаты НДС улучшила собираемость налога, отмечается в докладе Счетной палаты.

Так, в среднем поступления от НДС росли более чем на 13% в год.

АСК НДС-2 в автоматическом режиме сравнивает счета-фактуры по цепочке поставщиков на основании сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур и позволяет выявлять расхождения в операциях, по которым заявлены вычеты по НДС, но не исчислен налог.

Так, показатель доли налоговых вычетов в сумме НДС, исчисленного по налогооблагаемым объектам, с 92,2 % в 2014 году снижен на 2,9 процентного пункта до 89,3 % в 2018 году.

В 2018 году был продолжен тренд на снижение административного давления на налогоплательщиков, заявил глава ФНС Михаил Мишустин на расширенной коллегии ведомства.

Так, в 2018 году количество выездных проверок сократилось ещё на 30%: до 14,2 тыс. (в 2017 году - 20,2 тыс.).

Охват организаций проверками составляет всего 0,18% - это две организации или ИП из тысячи.

Вместе с тем по результатам контрольно-аналитической работы в бюджет дополнительно поступило 80 млрд рублей без проведения налоговых проверок.

«Ключевой принцип в контрольной работе – начинать проверку только в тех случаях, когда инструментами предиктивной аналитики выявлены схемы уклонения от уплаты налогов. Подчеркну, выбор объектов для назначения ВНП не случаен. Он основан на детальном анализе данных АСК НДС-2, позволяющем контролировать все товарные цепочки», - отметил Михаил Мишустин.

В 2018 году по результатам работы с АСК НДС-2 в бюджет дополнительно поступило 13 млрд рублей, из них 12,4 млрд рублей обеспечены за счет самостоятельного уточнения налогоплательщиками своих обязательств.

Федеральная налоговая служба рассказала о том, что нужно сделать налогоплательщикам НДС, чтобы получить данные из АСК НДС-2 по всей цепочке продаваемой продукции — от производителя сырья до поставщика. Такая по требность может возникнуть из-за появления так называемых «разрывов» в этой цепочке. Т.е. кто-то не уплатил НДС.

Но выдавать такую информацию налоговики могут только при наличии согласия налогоплательщиков на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Письмо ФНС с подробностями редакция «Клерка» пока раздобыла только в формате pdf.

Открыть оригинал изображения (666x917, 256.53 Кб)

 

Открыть оригинал изображения (668x915, 304.09 Кб)

Открыть оригинал изображения (668x887, 296.42 Кб)

 

Так что если с вас контрагенты начинают требовать копии согласий, отправленных в налоговую инспекцию, не удивляйтесь - они хотят получить информацию из АСК НДС-2.