возмещение

29165 пенсия

Так как сбор и анализ информации по застрахованным лицам занимает некоторое время, ПФР может перечислять денежные средства по той или иной социальной выплате лицам, утратившим на нее право. Это, в свою очередь, влечет крупные суммы переплат, которые подлежат обязательному возмещению виновными лицами, посетовали в отделении фонда по Калининградской области.

Напомним, в ряде случаев неработающие граждане могут получать различные социальные выплаты по линии ПФР. При этом главным условием для их получения является именно факт отсутствия работы.

К наиболее распространенным выплатам, положенным только неработающим гражданам, относятся:

- ежемесячная компенсационная выплата по уходу за нетрудоспособным человеком (инвалидом 1 группы, гражданином, достигшим 80 лет);

-ежемесячная выплата по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства 1 группы (выплаты по уходу положены только гражданам трудоспособного возраста, не получающим при этом пенсию или пособие по безработице);

- федеральная социальная доплата к пенсии.

Фактор трудоустройства является решающим и для получателей страховой пенсии по случаю потери кормильца, воспитывающим ребенка умершего кормильца до достижения им 14-летнего возраста, имеющим право на данный вид пенсии.

Студенты, получающие пенсии по случаю потери кормильца, а также находящиеся на иждивении, при отчислении, или переводе на заочную форму обучения в кратчайшие сроки должны уведомить об этом ПФР, так как право на получение выплаты в связи с данным фактом у них утрачивается.

Чаще всего переплаты из федерального бюджета возникают, когда застрахованное лицо не сообщает в ПФР о трудоустройстве, регистрации в качестве ИП, постановки на учет в качестве безработного в ЦЗН.

Реже переплата возникает вследствие предоставления фиктивных документов при назначении пенсии, сокрытия факта ее получения в другом регионе РФ или на территории иностранного государства.

Еще одной причиной переплат является незаконное снятие денежных средств с банковской карты умершего пенсионера.

Таким образом, необходимо помнить, что начисленные выплаты за периоды, в которые гражданин утратил на них право, подлежат обязательному 100% возмещению в бюджет и взыскиваются с гражданина или родственников умершего пенсионера, как в добровольном, так и в судебном порядке.

В первом случае погашение переплаты происходит путем подачи заявления в территориальное подразделение ведомства, после чего гражданин возвращает деньги безналичным (удержание из пенсии) или наличным путем (уплата по квитанции в банк). При другом варианте развития событий ПФР обращается в суд с иском о взыскании незаконно полученных средств, и возврат переплаты происходит с учетом всех судебных издержек.

Кроме этого, действующее законодательство предусматривает возможность удержания денежных средств из пенсии (в размере не более 20%) в счет погашения переплаты. Такое удержание может быть произведено и без согласия пенсионера.

Чтобы не допустить образования переплаты пенсионеру необходимо своевременно информировать территориальные органы ПФР о жизненных обстоятельствах, влекущих за собой прекращение выплат, осуществляемых ПФР.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 22 июня 2010 г. по делу N А46-18601/2009 признал, что суммы земельного налога, подлежащие возмещению налогоплательщику, вне зависимости от остальных отношений общества с бюджетом в полном объеме подлежат возврату для пополнения конкурсной массы.

ФАС указал, что кредиторы, в том числе и налоговые органы, не вправе совершать какие-либо действия в отношении имущества должника, производить самостоятельный зачет сумм налога, начислять налоги, пени, штраф. Порядок предъявления требований налоговых органов по обязательным платежам налогоплательщиков, в отношении которых возбуждено дело о несостоятельности, и порядок удовлетворения таких требований регулируются исключительно специальными нормами законодательства о банкротстве.

При этом положения статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, допускающие возврат только тех сумм налогов, которые являются излишне уплаченными, не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленного требования, поскольку в данном случае указанные нормы применению не подлежат.

В рассматриваемом случае основанием для возврата является нарушение отказом налогового органа порядка удовлетворения требований по обязательным платежам, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, заключающееся в погашении задолженности, не являющейся текущей, во внеочередном порядке.

ФАС Московского округа в Постановлении от 30 декабря 2009 г. N КГ-А40/13826-09 пояснил, что кража автомобиля вместе с регистрационными документами фактически является его утратой, поэтому наличие в автомобиле названных документов не исключает его кражу из числа страховых случаев.

ФАС отметил, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации называют обстоятельства, которые при наступившем страховом случае позволяют страховщику отказать в страховой выплате либо освобождают его от страховой выплаты. По общему правилу эти обстоятельства носят чрезвычайный характер или зависят от действий страхователя, способствовавших наступлению страхового случая.

В данном случае суды обоснованно не признали наличие в автомобиле регистрационных документов обстоятельством, освобождающим страховое общество от выплаты страхового возмещения, поскольку наступление страхового случая не связано с нахождением в автомобиле документов и оставление их страхователем не способствовало совершению посторонними лицами кражи автомобиля, заключил ФАС.

Налоговым Кодексом установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

При этом под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумевается только возмещение материального ущерба, возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится.

Учитывая изложенное, расходы организации по возмещению упущенной выгоды не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций.

Данную позицию Минфина РФ можно найти в письме № 03-03-06/1/580 от 14.09.2009.

1171 НДФЛ

Доходы неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте освобождаются от налогообложения в пределах 4000 рублей.

Кроме того, в отношении указанного дохода могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Кодекса, если они не были получены по иным доходам.

Доходы, превышающие указанные величины подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-04-06-01/84 от 08.04.2009.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.Судебная практика налоговых органов Республики Тыва

Открытое акционерное общество (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением о признании недействительными решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов).

Как следует из материалов дела,  на основании решения руководителя налогового органа проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления, удержания и полноты перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года.

В ходе проверки была установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость.

Занижение произошло в результате применения налогоплательщиком налоговых вычетов по налогу по налогу на добавленную стоимость. В счетах-фактурах отсутствует ИНН/КПП и адрес получателя не соответствует адресу в учредительных документах. По данному факту был составлен акт проверки общества.

Общество представило в налоговый орган исправленные счета-фактуры, в которых отсутствует дата внесения исправлений, исправления не подтверждены подписью руководителя.

Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов).

Не согласившись с  решениями и требованием налогового органа, общество обратилось в суд.

Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

На основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Пунктом 29 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, предусмотрено, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Общий порядок внесения исправлений в первичные документы приведен в пункте 5 статьи Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым в первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Выставление новых счетов-фактур с теми же реквизитами вместо внесения соответствующих исправлений в ранее выставленные счета-фактуры статьей 169 Налогового кодекса РФ и названными Правилами не предусмотрено.

Решением Арбитражного суда Республики Тыва в удовлетворении заявления общества отказано полностью.

Правовой отдел УФНС России по Республике Тыва

ФАС Уральского округа в Постановлении от 18 февраля 2009 г. N Ф09-431/09-С4 указал, что факт неоплаты новым участником общества стоимости доли при ее покупке не влияет на обязанность общества по выплате ее действительной стоимости в связи с последующим выходом участника из общества. 

ФАС отметил, что в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. 

При этом обстоятельства оплаты или неоплаты стоимости приобретенной по договору купли-продажи доли касаются отношений между продавцом - обществом и покупателем – физическим лицом и не имеют правового значения при определении действительной стоимости доли лица в связи с его выходом из общества, заключил ФАС.

7170 НДС

С 01.01.2008 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов (то есть переплата по федеральным  налогам направляется в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплата по региональным налогам в счет погашения задолженности по региональным налогам и т.д.). 

В отношении зачета (возврата) сумм налогов, сборов, пеней, штрафов излишне уплаченных (взысканных) до 01.01.2008, применяются ранее действующие положения ст.78, 79 Кодекса, а именно проведение зачетов возможно только в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда). 

Зачет или возврат суммы  излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Факт излишней уплаты может быть выявлен как налогоплательщиком, так и налоговым органом. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ с 01.01.2007 налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику  о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

После обнаружения факта излишней уплаты может быть проведена совместная сверка по налогам, сборам, пени и штрафам. Предложения по проведению сверки может поступить как от налогоплательщика, так и от налогового органа. С 1 января 2007 года проведение сверки по заявлению налогоплательщика согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса является обязанностью, а не правом налогового органа.

Если налогоплательщик имеет недоимку по налогам, задолженность по пени и штрафам, то сумма излишне уплаченного налога может быть направлена налоговым органом самостоятельно, без заявления налогоплательщика в счет погашения этой задолженности.

При отсутствии задолженности перед бюджетом возможен зачет переплаты в счет предстоящих платежей, либо возврат на расчетный счет налогоплательщика только по его заявлению.

В отношении сроков возврата следует руководствоваться пунктами 6, 8 ст.78 Налогового Кодекса РФ. Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате. Вместе с тем, в отдельных случаях (например: образование переплаты связано с представлением налогоплательщиком уточненной декларации; установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога и т.д.) излишне уплаченные суммы налога должны быть признаны в качестве таковых только в ходе камеральной налоговой проверки. В этом случае следует руководствоваться п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, который предусматривает, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п.6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки  по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. 

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы. 

По вопросу порядка возмещения налога в соответствии со ст. 176 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 7 ст. 176 решение о возврате (зачете) суммы налога, подлежащего возмещению, налоговый орган  должен принять одновременно с решением о возмещении и на следующий день после принятия решения направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога. Территориальный орган Федерального казначейства обязан перечислить сумму налога на счет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения указанного поручения.

При наличии у налогоплательщика задолженности налоговый орган зачитывает ее самостоятельно, при отсутствии задолженности возврат на расчетный счет, либо зачет в счет предстоящих платежей, в соответствии с   п. 6 ст. 176 может быть осуществлен только по заявлению налогоплательщика.

Конкретных сроков подачи такого заявления в главе 21 Налогового кодекса не установлено. Единственное условие-налогоплательщик должен подать заявление до вынесения решения по результатам проверки, вследствие чего его целесообразно подавать либо одновременно с декларацией, либо в период ее проверки.

По вопросу  возврата государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 3 статьи 333.40 заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается  в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.  

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично копии указанных платежных документов.

В ВАС состоялось обсуждение постановления Пленума ВАС о способах защиты прав предпринимателей и компаний в случае причинения им ущерба со стороны госорганов.

Участники обсуждения не смогли договориться, останется ли в постановлении право компаний на возмещение нематериального ущерба.

Кроме того, вопросы вызвал пункт, в котором участникам экономического оборота предоставлено право требовать компенсации из бюджета, если действия чиновников причинили им беспокойство за развитие бизнеса, привели к увеличению риска хозяйственной деятельности или непредвиденным временным затратам персонала.

В заседании объявлен перерыв. По словам участников встречи, продолжение обсуждения состоится в ближайшее время.

Виктор Зубков подписал постановление, определяющее порядок возмещения имущественного ущерба лицам, принимавшим участие в мероприятиях по борьбе с терроризмом. Об этом сообщила сегодня пресс-служба правительства.

«Размер возмещения стоимости имущества определяется исходя из расходов, необходимых для восстановления (ремонта) поврежденного имущества, и (или) размера уценки имущества вследствие его повреждения либо стоимости утраченного имущества по рыночным ценам, действующим в данной местности на момент возмещения стоимости имущества, с учетом износа утраченного или поврежденного имущества», – говорится, в частности, в постановлении.
Заявление о возмещении рассматривается комиссией в течение месяца с даты подачи необходимых документов.  

Правительство обнародовало Постановление о признании утратившими силу некоторых решений по вопросам возмещения потерь сельскохозяйственного производства.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.02.2008 г. N 98 утрачивают силу следующие документы:

  •  Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 28.01.1993 г. N77 "Об утверждении Положения о порядке возмещения убытков собственникам земли, землевладельцам, землепользователям, арендаторам и потерь сельскохозяйственного производства"
  • Пункты 27 и 28 изменений и дополнений, которые вносятся в решения Правительства РФ в связи с принятием Конституции РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27 декабря 1994 г. N 1428
  • Постановление Правительства РФ от 27.11.1995 г. N 1176 "О внесении изменений в постановление Совета Министров - Правительства РФ от 28.01.1993 г. N 77 "Об утверждении Положения о порядке возмещения убытков собственникам земли, землевладельцам, землепользователям, арендаторам и потерь сельскохозяйственного производства".
  • Пункт 1 постановления Правительства РФ от 01.07.1996 г. N 778 "О внесении дополнений в некоторые решения Правительства РФ" (Собрание законодательства РФ, 1996, N 28, ст. 3383).
  • Постановление Правительства РФ от 15.05.1999 г. N 534 "О внесении дополнения в Положение о порядке возмещения убытков собственникам земли, землевладельцам, землепользователям, арендаторам и потерь сельскохозяйственного производства, утвержденное постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 28.01.1993 г. N 77".

2925 НДС