Материалы с тегом патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщику следует направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога на сумму расходов на приобретение ККТ.

До утверждения ФНС России формы такого уведомления, налогоплательщик вправе представить уведомление в произвольной форме.

Что именно должно быть в уведомлении, по мнению налоговиков на местах, читайте в блоге «Онлайн-кассы и Платформа ОФД».

И не забудьте подписаться на блог «Онлайн-кассы и Платформа ОФД». Там главное про 54-ФЗ, ККТ, ОФД, ФН.

Попасть в блог можно на верхней панели на любой странице «Клерка»:

654654

Пунктом 5 статьи 346.43 НК установлено, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ.

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения вышеназванного ограничения ИП должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках ОСНО.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/571 от 01.02.2018.

 

Патентная система налогообложения была разработана для снижения налоговой нагрузки на предпринимателей. На практике оказалось, что выгода оборачивается жесткими ограничениями. Как не утратить право на ПСН?

Налоговики лишили ИП из Подмосковья права на ПСН с января по декабрь 2016 года.

Причиной случившегося стала 23-дневная просрочка платежа, возникшая по технической ошибке, допущенной предпринимателем при заполнении платежного поручения. Разница между требуемой и реально оплаченной суммой составила 105 рублей – 0,9% от суммы налога.

По незнанию допущенная ошибка превратилась в серьезное нарушение. Утратив право на применение патентной системы, бизнесмен стал считаться перешедшим на общий режим налогообложения за период, на который был выдан патент. Соответственно он становился плательщиком НДФЛ и НДС. Сумма этих налогов, которая в 13000 раз превышает величину «непреднамеренного ущерба бюджету», грозила бизнесмену банкротством.

Предприниматель обратился за помощью к бизнес-омбудсмену, который посчитал подход налогового органа излишне формальным.

УФНС по Московской области подтвердило позицию налоговой инспекции об утрате предпринимателем права на применение ПСН в связи с неполной уплатой налога по патенту.

ИП при поддержке бизнес-омбудсмена обратился в суд.

В ноябре 2017 года Арбитражный суд Московской области, расценив действия предпринимателя в качестве технической ошибки, которая не может повлечь отказ от применения ПСН, удовлетворил его требования и признал незаконными действия ИФНС, выразившиеся в лишении предпринимателя права на применение ПСН за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, а также признал за предпринимателем право на применение патентной системы налогообложения в период с 01.01.2016 по 31.12.2016, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

Напомним, подпункт 3 пункта 6 статьи 346.45 с 01.01.17 признан утратившим силу. Таким образом, в настоящее время нарушение сроков уплаты налога в рамках ПСН не является основанием для утраты права на применение данного спецрежима.

Налоговая ставка в размере 0% для ПСН устанавливается законами субъектов РФ только для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

Нулевая ставка не применяется индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/84423 от 18.12.2017.

Управление ФНС России по Республике Тыва напоминает о размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 года № 579.

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения»" НК РФ, равный 1,481.
УФНС обращает внимание на то, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).

Налоговые органы Кировской области напомнили индивидуальным предпринимателям как им перейти на патентную систему налогообложения.

Заявление на получение патента необходимо представить в налоговые органы самое позднее за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налогоплательщик может сам выбрать способ направления заявления: лично или через представителя, направить в виде почтового отправления или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления  выдать или направить ИП патент по установленной форме с  указанием в нем даты начала и даты окончания действия патента либо уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление выдается бизнесмену под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При отправке патента либо уведомления об отказе в выдаче патента по почте заказным письмом такие документы считаются полученными по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Наибольшее количество патентов в текущем году налоговыми органами Кировской области было выдано по таким видам деятельности, как парикмахерские и косметические услуги, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, розничная торговля, ремонт жилья и других построек.  В целом патентную систему в текущем году применяло более 4,2 тысяч налогоплательщиков Кировской области.

Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен сервис «Расчет стоимости патента», который позволяет рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет, по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, в выбранном субъекте Российской Федерации и выбранном муниципальном образовании.

планирующим с 2018 года перейти на  применении патентной системы налогообложения: заявление на получение патента необходимо представить в налоговые органы самое позднее за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налогоплательщик может сам выбрать способ направления заявления: лично или через представителя, направить в виде почтового отправления или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления  выдать или направить ИП патент по установленной форме с  указанием в нем даты начала и даты окончания действия патента либо уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление выдается бизнесмену под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При отправке патента либо уведомления об отказе в выдаче патента по почте заказным письмом такие документы считаются полученными по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен сервис «Расчет стоимости патента», который позволяет рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет, по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, в выбранном субъекте Российской Федерации и выбранном муниципальном образовании.

Однако потенциальным налогоплательщикам ПСН следует учитывать, что рекламируемый УФНС сервис по расчету патентов не всегда своевременно изменяется в соответствии с региональными законами. Поэтому все-таки расчет стоимости патента стоит проверить на соответствие действующей редакции закона о ПСН.

В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи З46.43 НК ПСН может применяться в отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Глава 26.5 НК не предусматривает запрета на оказание указанных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Если индивидуальным предпринимателем получен патент по указанному виду предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то налогоплательщик в отношении нее вправе применять ПСН, в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/74010 от 10.11.2017.

Многие предприниматели считают, что патентная система налогообложения выгодна всем. И даже те, кто в силу условий ее применения не может на нее перейти, ищут пути на нее попасть. Давайте разберемся, стоит ли всем так делать. Сделайте расчет в файле, подготовленном налоговым консультантом.

Субъекты РФ при введении в действие ПСН вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода, в частности, в зависимости от средней численности наемных работников.

Таким образом, если патент выдан на календарный год, средняя численность работников определяется по году.

По мнению Минфина, выраженному в письме № 03-11-12/81019 от 06.12.2017, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло увеличение количества работников, но средняя численность работников в целом за налоговый период осталась в пределах допускаемых условий полученного патента, установленных законом субъекта РФРоссийской Федерации для расчета потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода, то получать новый патент не требуется.

Индивидуальным предпринимателям, которые планируют применять патентную систему налогообложения с 1 января 2018 года, следует не позднее 18 декабря подать в налоговую инспекцию заявление о получении патента.

Напомним, что заявление подается по новой форме 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544. Незаполнение обязательных полей является поводом для отказа в получении патента (пп.1 п.4 статьи 346.45 НК), так что будьте внимательны при заполнении заявления.

Образцы для разных видов деятельности можно найти у нас на сайте.

С 1 января 2018 года предприниматели смогут получить налоговый вычет на покупку онлайн-ККТ. Такое право им дал Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Однако вычет предусмотрен не для всех. Основные условия его получения опубликовало УФНС Ярославской области.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и оказывающих услуги общественного питания.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД и применяющие ПСН, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, оказывающие услуги общественного питания и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2018.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

 

Скоро наступит новый, 2018 год, а вместе с ним наступит и новый налоговый период. Многие регионы изменили законы по спецрежимам, поэтому будьте внимательны.

Так, например, в Республике Алтай увеличится стоимость патента, в связи с применением потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из 100 %. Об этом предупредило налоговое управление региона.

В период 2016-2017 годов размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определялся, исходя из 90% от размеров, установленных действующим республиканским законом от 16.11.2012 № 58-РЗ «О патентной системе налогообложения на территории Республики Алтай»  с учетом изменений и дополнений. Последние утверждены Законом Республики Алтай №72 от 23.11.2015.  А с 01.01.2018 года налогоплательщики ПСН при расчете суммы патента должны применять размер потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из 100%.

В Алтайском крае наоборот, налог по УСН снижен, правда не для всех, а только для налогоплательщиков, осуществляющих приоритетную для региона деятельность. Для них установлены пониженные налоговые ставки: с объектом налогообложения «доходы» в размере 3% (ранее – 6%); с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 7,5% (ранее – 15%). Конкретные виды экономической деятельности, по которым предполагается снижение налоговых ставок, закреплены в приложениях к закону.

Так, ставку 3% предлагается установить в отношении семи видов деятельности, в том числе по уходу за престарелыми и больными, научных исследований и разработок, производства изделий народных промыслов. Пониженную ставку налога в размере 7,5% предлагается установить для 14 видов деятельности, среди которых – различные виды производства оборудования, пищевых продуктов и товаров народного потребления.

ФНС приступила к разработке новой формы уведомления для плательщиков ПСН. Сообщение об этом размещено сегодня на портале проектов НПА.

ФНС разработает уведомление об отказе в вычете на покупку ККТ.

Напомним, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ статья 346.51 НК дополнена пунктом 1.1, согласно которому, для уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ, налогоплательщик направляет в налоговый орган в письменной или электронной форме уведомление о таком уменьшении.

В случае, если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении являются недостоверными или не соответствуют требованиям пункта 1.1 статьи 346.51 НК, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ.

Форму такого уведомления и намерена разработать ФНС.

Новый бланк будет применяться с декабря 2018 года.

Напомним, ранее ФНС разместила сообщение о разработке бланка уведомления о применения ИП на ПСН вычета на покупку ККТ.

 

Закон о вычетах на покупку онлайн-ККТ был подписан только неделю назад, а налоговая служба уже готовит документы для их получения.

О разработке формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ заявила ФНС на сайте проектов НПА. Текст приказа пока не приводится.

На прошлой неделе налоговой службой уже было размещено уведомление о разработке приказа с поправками в декларацию по ЕНВД. Они тоже потребовались в связи с новым законом о праве на вычеты при покупке ККТ.

На вычеты за купленную кассовую технику будут иметь право индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и/или ПСН. Размер вычета составит 18 тыс.рублей на каждую единицу ККТ.

Минфин опубликовал уведомление о разработке проекта федерального закона с изменениями в главу Налогового кодекса о патентной системе налогообложения. Текст документа пока не выложен.

В пояснительной записке говорится, что проект подготовлен в рамках поручения главы Правительства РФ Дмитрия Медведева, который велел проработать вопрос в части расширения перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в том числе за счет включения в перечень видов деятельности, связанных с животноводством. Об этом просили региональные власти.

Кроме того, названия видов деятельности должны привести в соответствие с новым классификатором ОКВЭД2.

С 29 сентября 2017 года при подаче заявления на получение патента необходимо использовать новую форму 26.5-1, утвержденную Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544.

По новым правилам на странице 001 можно отразить адрес места пребывания в РФ в соответствии с записью в документе, подтверждающем регистрацию по месту пребывания, в случае отсутствия места жительства в РФ. Остальные сведения, как и на странице 002, остались прежними.

Что касается листа «В», заполняемого по каждому объекту общепита, из него исключено поле «Код по ОКТМО», но добавлены два новых (заполняются только на первой странице листа В):

  • Поле «Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности». Здесь отражается субъект РФ, на территории которого индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общепита. В одном заявлении не допускается указание двух и более субъектов РФ;
  • Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет». Данное поле заполняется в том случае, если индивидуальный предприниматель не состоит в вышеуказанном субъекте РФ на учете в налоговом органе по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.
Управление ФНС Удмуртской республики обращает внимание и на то, что в листе «В» заявления реализована возможность отражения сведений по объекту организации общепита, не имеющему зала обслуживания посетителей (поля «Код вида объекта» и «Признак объекта»).