патентная система налогообложения

Ныне действующая форма, утвержденная приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, не подходит под новые правила расчета патента. Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в статью 346.51 НК внесены изменения. Теперь, в случае получения ИП патента на срок менее года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. Ранее патент рассчитывался по другому — годовой потенциальный доход делился на 12 месяцев, умножался на количество месяцев, на который получался патент и на ставку налога.

Приказ с новой формой заявления до сих пор не утвержден, хотя прошло почти пять месяцев со дня принятия закона с поправками. Поэтому пришлось отправлять по налоговым рекомендуемую форму, которая будет заменены на утвержденную, как только новый приказ вступит в силу.

Согласно внесенным поправкам, регионам дадут полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в сфере животноводства и растениеводства, в том числе услуг, в единый патент с установлением потенциально возможного годового дохода. Это даст возможность фермерам покупать один патент, а не несколько.

Кроме того, изменены формировки некоторых видов деятельности, по которым применяется ПСН:

• «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий» заменены на «услуги в области фотографии»;
• «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» заменены на «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых»;
• «услуги поваров по изготовлению блюд на дому» замены на «услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий»;
• «оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота» заменены на «оказание услуг по забою и транспортировке скота»;
• «производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав» заменено на «растениеводство, услуги в области растениеводства».

Также уточнено, что ИП, заключившие договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом, считаются утратившими право на ПСН.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного дохода на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков.

В случае установления размера потенциально возможного к получению годового дохода, сумма налога к уплате рассчитывается исходя из размера площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 9.01.2020 № 03-11-11/37.

В документе также сообщается, что для ИП Налоговым кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Патенты и называли налогом на огород, который может коснуться обычных дачников. В действительности пугаться налога на огород не стоит.

Поправки касаются лишь индивидуальных предпринимателей, которые ведут сельское хозяйство на больших участках и используют труд наемных работников. Тем же, кто реализует излишки продукции своего сельского приусадебного сада и огорода, покупать патент не нужно.

«И уж тем более, это не касается владельцев дачных соток в садоводческих товариществах», – подчеркнул Олег Валенчук, депутат Госдумы РФ, председатель Союза садоводов России.

Патентную систему налогообложения (ПСН) вправе применять только индивидуальные предприниматели и только по определенным видам деятельности. Это, например, розничная торговля, общепит. При этом ИП разрешено иметь не более 15 наемных работников, а доход не должен превысить 60 миллионов рублей в год.

Расчет стоимости патента основан на потенциально возможном годовом доходе ИП. Этот доход индексируется на коэффициент-дефлятор. Если повышается дефлятор, растет и стоимость патента.

К аккаунту привязываете корпоративную карту. По ссылке оплачиваете корпоративной картой и с комиссией 4-5% (ее платит получатель) деньги со счета юрлица списываются на счет физлица в PayPal.

При этом банк отражает эту комиссию как платеж пластиковой картой по экварингу, то есть банк не квалифицирует ее как платеж физлицу. Физлицо перечисляет деньги со своего счета в PayPal на свой банковский счет физлица.

Актуально для УСН, ЕНВД и патента.

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

– в целях применения НДФЛ - 1,810 вместо 1,813;

– в целях применения ЕНВД - 2,005 вместо 2,009;

– в целях применения ПСН - 1,589 вместо 1,592;

– в целях уплаты торгового сбора - 1,379 вместо 1,382.

Приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793.

Вот так изменены коэффициенты:

Таким образом, ЕНВД вырастет в 2020 году не на 4,9%, а на 4,7%.

Снизить коэффициенты рекомендовали депутаты Госдумы. Впрочем, они хотели, чтобы коэффициенты были еще меньше. Т.е. индексация составила бы 3,8%, поскольку это соответствовало бы инфляции. Однако чиновники к ним не прислушались.

Напомним, индексация предельных величин доходов для УСН на коэффициент-дефлятор заморожена. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2020 году для определения предельной величины доходов не применяется.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам в понедельник поддержал такой законопроект ко второму чтению, сообщила «Парламентская газета».

Проектом закона предусматривается объединение видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в единый патент. Сейчас ИП, занимающиеся этими двумя видами деятельности, покупают два патента.

По мнению депутатов, предлагаемое законопроектом расширение видов предпринимательской деятельности повысит привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделает её более гибкой и доступной, а также будет способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объёмов производства и вовлечению граждан в предпринимательскую деятельность.

Госдума рассмотрит этот документ на заседании 21 января.