патентная система налогообложения

Недавно мы писали о таком проявлении программного сбоя в ФНС как задвоение патента индивидуального предпринимателя.

С такой проблемой столкнулась участница нашего форума. Напомним, ИП подал заявление на оформление патента через «Личный кабинет», однако из-за технического сбоя все зависло и налоговики посоветовали продублировать заявление на бумаге, что ИП и сделал.

Однако после того, как работа ЛК была восстановлена, выяснилось, что у ИП два патента — по бумажному заявлению и по электронному. И по обоим из них начислена сумма к уплате.

Накануне об аналогичной проблеме рассказала еще одна наша читательница. В ее случае ошибочно продублированный патент так и не был убран из базы налоговиков, хотя с такой просьбой бизнес-леди обращалась еще в начале года. Более того, на стоимость ненужного патента налоговики уже выставили инкассовое поручение.

у меня идентичная ситуация. я в январе написала на заявление на прекращение деятельности по патенту, ошибочно выданному. а они сегодня инкассо выставили((( дозвониться до них не реально

— natalia_79

Обсуждение происходит в теме форума «Задвоенный патент».

«Опора России» и Ассоциация малоформатной торговли резко раскритиковали подготовленный Минфином проект поправок в Налоговый кодекс, в случае принятия которого небольшие торговые точки не смогут применять специальные режимы налогообложения, если они торгуют маркированными товарами.

Об обращении этих организаций к первому вице-премьеру и министру финансов Антону Силуанову пишет сегодня РБК.

В своем законопроекте Минфин предлагает лишить продавцов товаров, которые подлежат маркировке, возможности использовать специальные налоговые режимы — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН). Если предприниматель начнет продавать такие товары, он утратит право применять спецрежим, даже если торгует не только маркированной продукцией.

Большая часть несетевых магазинов не справится с возросшей налоговой нагрузкой и будет вынуждена закрыться, полагают в бизнес-сообществе. По расчетам Ассоциации малоформатной торговли, при переходе со спецрежимов на упрощенную систему налогообложения (УСН) «налоговая нагрузка увеличится в разы и сделает доходность бизнеса значительно меньшей, а в большинстве случаев приближенной к нулю». При переходе с патента на УСН потери в прибыли индивидуального предпринимателя составят от 23 до 109% в зависимости от товарооборота, следует из данных, представленных в письме «Опоры России».

«Указанный запрет недопустим, так как он существенно ухудшит положение налогоплательщиков, занимающихся розничной торговлей маркируемыми товарами народного потребления (вся обувь; отдельные виды одежды и т.д.), особенно в том случае, если они одновременно с маркируемыми товарами реализуют товары, не подлежащие маркировке», — пишет в письме Силуанову президент «Опоры России» Александр Калинин. Запрет приведет к перераспределению доли рынка в пользу федеральных и международных торговых сетей, предупреждает он.

Маркировке в России подвергается все больше товаров. Под нее уже попали или в ближайшее время попадут шубы и другие изделия из натурального меха, лекарства, ювелирные изделия, табачная продукция, некоторые виды одежды, постельное белье, духи, фотокамеры, обувь.

ИП вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:

1) если он утратил право на применение ПСН;

2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 НК не предусмотрены.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/6369@ от 05.04.2019.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 НК, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

В таком случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, в календарных днях.

Напомним, порядок данного пересчета разъяснен письмом Минфина от 23.09.2013 № 03-11-09/39218, направленным письмом ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591.

ИП на ПСН приобрел кассовый аппарат и заявил в ИФНС вычет на его покупку. Налоговики заявление приняли, стоимость патента на эту сумму уменьшили.

Однако, как оказалось, расслабляться рано. Через некоторое время ИФНС выставила требование на уплату этой суммы и списала ее со счета.

Такой историей поделилась участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке.

Как выяснилось, причиной всему — ставший уже притчей во языцех сбой программ в ФНС. Где-то в дебрях программного обеспечения вычет затерялся.

Дозвонились инспектору, которая вычет оформила — «у нас сбой в системе, ваш вычет куда-то пропал, сейчас я его ещё раз проведу. Ну что вы переживаете, ну переплата будет». И правда, такие мелочи, чтоб переживать. В ЛК, кстати на эту сумму переплата стоит.

— пишет Ольга

Минфину больше не придется выпускать письма с разъяснениями для плательщиков ПСН, которые интересуются алгоритмом расчета численности сотрудников. Норму НК уточнят так, чтобы из нее исчезла двусмысленность.

В пункт 5 статьи 346.43 НК предлагается внести изменения, в соответствии с которыми устанавливается, что при определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Таким образом, сотрудники, задействованные в деятельности, облагаемой в рамках другого режима (например, УСН), учитываться не будут.

Напомним, соответствующие разъяснения Минфин давал неоднократно в своих многочисленных письмах.

Например, об этом идет речь в письмах № 03-11-09/77379 от 29.10.2018, № 03-11-12/67188 от 20.09.2018.

Между тем ранее чиновники давали противоположные разъяснения, обязывая ИП учитывать всех сотрудников независимо от того, где они задействованы. Об этом, в частности, сообщается в письме Минфина от 06.12.2016 № 03-11-12/72655.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

В целях применения ЕНВД и ПСН к розничной торговле не будет относиться реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.

Таким образом, в отношении торговли маркированными товарами предлагается запретить применение ЕНВД и ПСН.

Такие поправки в НК содержатся в проекте, опубликованном на федеральном портале.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие ЕНВД или ПСН, утрачивают право на применение указанных спецрежимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Индивидуальные предприниматели смогут покупать патенты на срок менее месяца. Такие поправки планируется внести в Налоговый кодекс. Законопроект пока не внесен в Госдуму, но текст его опубликован на официальном портале для обсуждения.

По ныне действующим правилам патент можно приобрести только на срок, кратный месяцам. При этом стоимость патента рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению  годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

В случае принятия поправок в главу 26.4 НК, правила расчета стоимости изменятся - годовая сумма потенциального дохода будет делиться на количество календарных дней в году и умножаться на количество дней, на который будет покупаться патент.

Если ИП прекратит деятельность, по которой применял ПСН, до истечения срока на который получен патент, его можно будет пересчитать по количеству дней деятельности в рамках патента. Доплатить сумму налога надо будет в течение 20 дней после снятия с учета плательщика ПСН. А если окажется так, что ИП уплатил больше, чем получится  по перерасчету, то налог можно будет вернуть в обычном порядке.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Начало этого года ознаменовалось крупным техническим сбоем в программном обеспечении ФНС.

Сервис «Личный кабинет» некоторое время не работал вообще, а потом еще какое-то время работал некорректно.

Позже работа сервиса была восстановлена, однако последствия сбоя до сих пор ощущают на себе налогоплательщики.

О проблеме рассказала посетительница нашего нового форума в теме «Задвоенный патент».

ИП подал заявление на оформление патента через «Личный кабинет», однако из-за технического сбоя все зависло и налоговики посоветовали продублировать заявление на бумаге, что ИП и сделал.

Однако после того, как работа ЛК была восстановлена, выяснилось, что у ИП два патента – по бумажному заявлению и по электронному.

ИП подавал заявление на патент через личный кабинет налогоплательщика. В это время произошел технический сбой в ЛК ИП. ИФНС не могли его получить (звонила каждый день+писала в службу техподдержки), по телефону попросили продублировать на бумаге. Патент был оформлен и получен. Однако “непрочитанное” (дублирующее) заявление тоже автоматически было зарегистрировано в базе данных. Теперь на лицевом числится два патента на один тот же объект, как аннулировать «задвоенный» патент? Пока дозвониться до ИФНС не удалось, они сейчас переехали (ИФНС 51 г.Москва). Может у кого-нибудь была подобная ситуация? Как вышли из нее?

- Полина_П

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 НК размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) по видам деятельности на ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.

При этом максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено пунктом 8 данной статьи НК.

При этом данный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

В силу подпункта 4 пункта 8 статьи 346.43 НК величина налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в целом по соответствующему виду деятельности не должна превышать предельного значения, составляющего 10 млн рублей.

Исходя из этого при наличии у налогоплательщика нескольких обособленных объектов, сдаваемых в аренду, максимальный размер ПВД по сдаче в аренду недвижимости не может превышать размер ПВД, установленный пунктом 7 статьи 346.43 НК с учетом коэффициента-дефлятора, увеличенный в соответствии с подпунктом 4 пункта 8 данной статьи НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/3554 от 24.01.2019.

При наличии у ИП патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой ИП вправе осуществлять реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности.

Если ИП, кроме этой деятельности осуществляет также деятельность в сфере розничной торговли покупными товарами в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.

При этом не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/7293 от 07.02.2019.

В соответствии с подпунктом 63 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.

По справочнику ОКВЭД группировка «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» включает вид деятельности по ремонту и обслуживанию периферийного оборудования компьютеров, в том числе: настольных компьютеров, ноутбуков, магнитных дисководов, флеш-карт и других устройств памяти, оптических дисководов (записывающих компакт-дисков CD-RW, CD-ROM, ROM DVD, DVD-RW), принтеров, мониторов, клавиатуры, мышек, джойстиков и шариковых указателей, внутренних и внешних компьютерных модемов, выделенных компьютерных терминалов, компьютерных серверов, сканеров, включая сканеры штрихового кода, читающих устройств смарт-карт, шлемов для виртуальных игр, компьютерных проекторов (код 95.11).

Учитывая изложенное, ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и заправке картриджей для принтеров, при соблюдении положений главы 26.5 НК вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/93612 от 21.12.2018.