патентная система налогообложения

Согласно Общероссийскому классификатору ОКВЭД2 группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает вид деятельности по разработке структуры и содержания и (или) написанию компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц (код 62.01).

Учитывая изложенное, ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обслуживанию сайтов вправе применять ПСН в отношении данного вида предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/73144 от 12.10.2018.

При этом неважно, кто именно является заказчиком услуги - физические или юридические лица.

Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по заправке картриджей для принтера и обслуживанию оргтехники относится к виду деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК.

При этом следует отметить, что, в случае если замена детали при осуществлении указанного вида предпринимательской деятельности является составной частью услуг по заправке картриджей для принтера и обслуживанию оргтехники и входит в стоимость этих услуг, то такая замена детали подлежит налогообложению в рамках указанного вида предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/69082 от 27.09.2018

При этом:

1. Прием заявления на получение патента осуществляется в любом налоговом органе, патент выдается налоговым органом, в который налогоплательщик обратился с заявлением.

2. Решение о выдаче патента и постановка на учет ИП осуществляется в соответствии пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ.

В случае, если ИП подает заявление на получение патента на территории города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя и планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории соответствующего города федерального значения, решение о выдаче патента и постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента.

Схема взаимодействия инспекции ФНС России, в которую ИП подал заявление на получение патента, с инспекцией ФНС России, которая должна принимать решение о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента), а также схема и примеры определения инспекции ФНС России для направления пользовательского задания на принятие решения о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента) доведена до налоговых инспекций в Инструкции на рабочие места сотрудников территориальных органов ФНС России.

3. При взаимодействии инспекции ФНС России, в которую ИП подал заявление на получение патента, с инспекцией ФНС России, которая должна принимать решение о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента), указанным инспекциям ФНС России необходимо обеспечить выдачу или направление ИП патента или уведомления об отказе в выдаче патента в установленный пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса пятидневный срок со дня получения заявления на получение патента.

4. Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

ИП вместе с патентом на право применения ПСН (форма № 26.5-П) выдается платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма № ПД (налог), в котором содержится информация об уплате налога по следующему алгоритму:

если место постановки на учет в налоговом органе совпадает с налоговым органом по месту жительства ИП, то уплата налога по ПСН осуществляется с кодом ОКТМО соответствующим ОКТМО адреса места жительства ИП;

если место постановки на учет в налоговом органе отличное от места жительства, то уплата налога осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика ПСН.

Возможность выдачи патента на срок менее месяца Кодексом не предусмотрена.

Пунктом 2 статьи 346.49 НК установлено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В связи с этим сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/71393 от 04.10.2018.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, но при этом их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения этого ограничения следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН.

Законопроект № 483530-7 внесен в Госдуму в июне 2018 группой депутатов от «Единой России».

Документом предлагается включить в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может ПСН, животноводство и растениеводство, а также услуги в этих областях и предоставить право субъектам Федерации объединять такие виды предпринимательской деятельности в единый патент с установлением потенциально возможного к получению дохода.

Правительство уже одобрило проект, но с условием, что ко второму чтению его доработают. Замечания носят в основном технический характер. В частности, в Налоговом кодексе нет понятия «единый патент».

При этом применение ПСН в отношении указанной деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

Исходя из этого ИП, осуществляющий деятельность по оказанию услуг фотоателье, фото- и кинолабораторий, вправе предоставлять услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/55136 от 06.08.2018.