Налоговая отчетность

РСВ

Расчет по страховым взносам (КНД-1151111) сдается всеми организациями, вне зависимости от наличия работников. ИП сдают его только если есть работники по трудовым и гражданско-правовым договорам. РСВ сдается в налоговую инспекцию

Все материалы

С 1 апреля установлены пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. И налоговикам уже начали задавать вопросы, как заполнять расчет по страховым взносам за 1 полугодие.

ФНС выпустила по этому поводу письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, в котором предложила коды для заполнения, пока не будут внесены изменения в действующий сейчас приказ.

Приняты новые ставки взносов для малого и среднего бизнеса. Как их применять?

При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:

МС — Физические лица, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства.

ВЖМС — Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 «О беженцах», с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства.

ВПМС — Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства.

В этом же письме указывается, что в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».

Кто-нибудь понял, как заполнять действующий сейчас расчет?

356 РСВ

По итогам трудовой проверки компанию обязали пересчитать и доначислить зарплату с января по июль 2019 года. Компания выплатила суммы в марте 2020г. Надо уточнять отчетность запрошлый год или отразить доплату в расчете за I квартал этого года ? Ответ на этот вопрос дал представитель УФНС по Санкт-Петербургу газете УНП Северо-Запад.

Да, следует уточнить отчетность за прошлый год, поскольку компания начислила доход сотрудникам за январь — июль 2019 года. Сдать надо отчеты за все периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Перед уточненками нужно доплатить взносы и пени.

Если компания выплатила работникам проценты за задержку зарплаты, с них тоже надо уплатить страховые взносы, считает представитель УФНС. Однако суды считают иначе — они соглашаются, что компенсация за задержку зарплаты не облагается страховыми взносами (определение Верховного суда от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489)

787 РСВ

Выплаты физлицу по договору аренды не надо показывать в расчете по страховым взносам. Пояснения по этому поводу дал представитель УФНС Санкт-Петербурга, они опубликованы в газете УНП Северо-Запад.

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых – переход права собственности или иных прав на имущество, не относятся к объектам обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК).

А вот в расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ такие выплаты указываются. И поэтому вполне вероятно, что компания получит требование о пояснениях, поскольку не сойдутся контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Этого не надо бояться, достаточно просто пояснить причину расхождения.

1886 РСВ

С этого года компании будут сдавать расчет по взносам по новой форме. Можно ли в отчете не заполнять раздел 3, если нет выплат физлицам? Ответ на этот вопрос опубликован в газете УНП Северо-Запад.

Да, нужно сдавать раздел 3. В утвержденном порядке заполнения отчета сказано, что компания сдает нулевую отчетность, если в отчетном периоде не выплачивала доход физлицам. При этом в нулевом расчете следует заполнить титульный лист, раздел 1 без приложений  и раздел 3 (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Заполнить нулевой отчет нужно так:

  • в строке 001 раздела 1 поставить код 2;
  • в строках с суммовыми показателями раздела 1 проставить нули;
  • в разделе 3 следует указать данные о каждом физлице;
  • в поле 010, а так же в строках подраздела 3.2 раздела 3 нужно проставить прочерки.

18871 РСВ

Кто-то из бухгалтеров ждет переноса срока отчетности (по разным причинам), а кто-то уже начинает её сдавать. И вот у таких «первопроходцев» возникла проблема с расчетом по страховым взносам.

Дело в том, что за 1 квартал будет сдаваться новая форма (скорее всего она сдается в первый и последний раз из-за изменений в Налоговом кодексе). Но, как оказалось, ФНС не готова её принять.

Вот такое сообщение оставили на форуме «Клерка»:

Уважаемые бухгалтеры, жаждущие сдачи отчётности по РСВ за 1 квартал 2020 года! Обращаю ваше внимание ,что форма новая и Налоговая служба отфутболивает всех рано сдающих по коду 0000000002 без расшифровки ошибок. Причина — не подготовлена база для приёма отчёта в новом формате! Поздравляю всех, нужно ждать!

Так что если вы столкнулись с проблемами, учтите, что это не ваша вина и не вина оператора ТКС.

648 РСВ

В ФНС поступило предложение из ФСС модернизировать форму РСВ, включив туда информацию о количестве застрахованных лиц женского пола.

Предлагается дополнить строки 010 «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» и строки 015 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)» приложения 2 к разделу 1 РСВ строкой «в том числе количество женщин, всего (чел.)».

Но ФНС возразила. Как разъясняется в письме № БС-4-11/2840@ от 18.02.2020, это противоречит нормам НК. Согласно статье 80 НК налоговые органы не вправе требовать от плательщиков страховых взносов включения в расчет сведений, не связанных с исчислением и уплатой взносов.

Кроме того в РСВ есть раздел 3, который заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода и содержит показатель «Пол».

Так что при желании узнать количество женщин можно, проанализировав раздел 3.

ФНС также сообщает, что в случае необходимости включения сведений из раздела 3 РСВ в части количества женщин, в пользу которых начислены выплаты, в перечень информации, передаваемой в ФСС, необходимо внести изменения в Соглашение об информационном обмене ФНС и ФСС от 30.11.2016 № ММВ-23-11/27@/02-11-13/06/5262П, а также Протокол информационного взаимодействия между ФНС и ФСС от 29.12.2017.

ФНС России письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002 направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

Расчет по новой форме надо будет сдавать уже за 1 квартал 2020 года. Контрольные соотношения используются для проверки заполнения расчета. Ими же пользуются налоговые инспекторы при камеральной проверке РСВ.

Новая форма РСВ незначительно отличается от прежней. Поправки носят в основном технический характер, хотя их и много. Подробности о новой форме ы можете узнать в статье Будем сдавать новый РСВ.

327 РСВ

Компания приняла в декабре на работу иностранца со статусом временно пребывающего. Взносы на социальное страхование за него платят по тарифу 1,8 процента. Надо ли показывать взносы за работника в приложении 9 к расчету по взносам за 2019 год? Ответ на этот вопрос газете УНП Северо-Запад дала Марина Спиридонова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Компания платит за временно пребывающего иностранца страховые взносы в следующем порядке:

  • на обязательное медицинское страхование взносы не начисляют (подп.15 п. 1 ст. 422 НК);
  • на пенсионное страхование – в общем порядке (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
  • на страхование по временной нетрудоспособности и на случай материнства – по тарифу 1,8 процента (ч.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В годовом расчете по взносам платежи нужно показать в приложении 9 к разделу 1. По каждому иностранному работнику следует вписать: в полях 020–060 – Ф. И. О., ИНН и СНИЛС;в поле 070 – код страны гражданства; в поле 080 – начисленные выплаты.В поле 010 нужно заполнить сумму выплат по всем работникам, которых компания перечислила в приложении 9.

4090 РСВ

В ФНС напомнили об изменениях в налоговом законодательстве по страховым взносам с 2020 года.

1. Электронный РСВ

Организации, численность работников которых составляет более 10 человек, теперь должны представлять расчет по страховым взносам в электронном виде. Ранее ограничение составляло 25 человек.

2. Контрольные соотношения

Для проверки РСВ введены дополнительные контрольные соотношения, которые сопоставляют сумму выплат в рамках трудовых отношений за каждый месяц с показателями МРОТ и средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, инспекция может запросить пояснения или внесение исправлений в отчетность, а также провести иные мероприятия налогового контроля, в связи с возможным занижением базы для исчисления страховых взносов.

3. Форма РСВ

Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 утверждена новая форма расчета по страховым взносам.

В новой форме учтены, в том числе, последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов, а общее количество показателей в расчете по страховым взносам сокращено на 30 %.

861 РСВ

C 01.01.2020 организации с обособками обязаны сообщать в ИФНС по «голове» о наделении обособленного подразделения, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физлиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

При этом уплата страховых взносов и сдача РСВ производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу физлиц.

Ранее письмом от 22.10.2019 № БС-4-11/21648@ ФНС направила в региональные УФНС рекомендации по вопросу представления РСВ (в том числе уточненных) головной организацией за обособленные подразделения, не наделенные полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц по месту нахождения организации.

Обособка не туда сдавала РСВ. Что делать?

Таким образом, в связи направлением вышеуказанного письма ФНС в территориальные налоговые органы, а также с учетом вступления в силу с 01.01.2020 изменений в части обязательности наличия у обособленного подразделения открытого счета в банке для наделения его полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц и, соответственно, для представления обособленным подразделением РСВ, ФНС полагает нецелесообразным дополнительное направление совместного разъяснительного письма по вопросу представления головной организацией РСВ с учетом информации по их обособленным подразделениям за расчетные (отчетные) периоды 2017 — 2019 года.

Такая информация содержится в письме ФНС от 03.12.2019 N БС-4-11/24730@, которое, в свою очередь, направлено для сведения письмом ФСС № 02-09-05/05-03-32443 от 13.12.2019.

801 РСВ

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по сдаче РСВ в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Об этом напоминает ФНС в письме № БС-4-11/24160@ от 27.11.2019.

В случае отсутствия выплат в пользу физлиц организация обязана представить в налоговый орган РСВ с нулевыми показателями.

В случае неосуществления в расчетном (отчетном) периоде ГСК финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, отсутствия произведенных выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц плательщиком страховых взносов представляется в налоговый орган расчет по страховым взносам за соответствующий период с указанием персонифицированных сведений в отношении председателя ГСК в строках 010 — 050 раздела 3, в строках 060 — 180 раздела 3.1 РСВ.