пояснения к налоговой отчетности

Привлечь к ответственности за представление пояснений к налоговой декларации НДС с нарушением формата нельзя, такое решение вынес Центральный аппарат ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Общество было оштрафовано по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ за то, что отправило пояснения в рамках камеральной проверки декларации НДС не по установленному формату, а в форме простого электронного письма через ТКС с прикреплением копий первичных документов. Налоговая инспекция сочла это нарушением, хотя и воспользовалась этими пояснениями и даже ссылалась на них в акте камеральной проверки. Общество обжаловало решение инспекции в вышестоящих органах.

Центральный аппарат ФНС, рассмотрев жалобу указал на то, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснения не считаются представленными при представлении указанных пояснений на бумажном носителе.

При этом положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такие пояснения не считаются представленными.

На основании изложенного Федеральная налоговая служба отменила решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам.

С 1 января 2017 года введена ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления уточненной налоговой декларации. Поправки в статью 129.1 Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ, напоминает УФНС Удмуртской республики.

Если налогоплательщик не представит или своевременно не представит сведения налоговому органу, ему придется заплатить 5 000 рублей, а если он сделает это повторно - 20 000 рублей (абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ утвержден формат направления пояснений в электронной форме. Именно в такой форме дают пояснения лица, обязанные сдавать электронную декларацию по НДС.

Ответы на самые популярные вопросы связанные с предоставлением пояснений, можно найти в Таблице, которую подготовил Клерк.Ру.

С 1 января 2017 года налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации представляют необходимые пояснения в электронной форме по ТКС по установленному формату, сообщает ФНС РФ.

Пояснения, представленные на бумажном носителе, не считаются представленными. За непредставление пояснений, в случае, если в установленный срок не подана еще и уточненная налоговая декларация по НДС, налогоплательщик привлекается к штрафу в размере 5000 рублей. За повторное непредставление пояснений в течение календарного года штраф уже 20 000 рублей.

Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден п. 1 Приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Таким образом, все пояснения по НДС (как формализованные, так и неформализованные) должны направляться в налоговые органы в электронной форме. Это прямое требование п. 3 ст. 88 НК РФ.

Что касается представления пояснений (документов) по любому другому налогу (кроме НДС), то их можно передавать на бумажном носителе.

С началом года, как обычно, вступают в силу изменения налогового законодательства. С некоторыми из них знакомит налогоплательщиков УФНС по Республике Бурятия.

Изменились правила подачи пояснений по электронной декларации по НДС.

С 1 января 2017 года налогоплательщикам, обязанным отчитываться по налогу на добавленную стоимость в электронном формате, придется предоставлять пояснения по этому документу тоже в электронном виде. Если на запрос налогового органа будет направлено разъяснение в бумажном варианте, оно будет считаться непредставленным, со всеми вытекающими последствиями в виде штрафных санкций.

Как и раньше, на подготовку и отправку документа дается 5 дней с даты получения требования предоставить пояснения к декларации в связи с выявлением в ней противоречий или несоответствий. Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Помимо разъяснений дополнительно могут быть приложены и иные документы, которые налогоплательщик считает значимыми, но все они также должны быть в электронном формате.

Появился новый вид ответственности за совершение налоговых правонарушений.

За непредставление или несвоевременное представление лицом в налоговый орган пояснений, (пункт 3 статьи 88 Кодекса), в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, с 1 января 2017 будет применяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса (пункт 13 статьи 1 Федерального закона № 130-ФЗ).

Напомним, пунктом 3 статьи 88 Кодекса предусмотрено три основания для направления требования о представлении пояснений: 1) если выявлены ошибки в декларации (расчете), противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; 2) выявлены несоответствия между сведениями, представленными налогоплательщиком, и сведениями, имеющимися у налогового органа; 3) когда в декларации заявлен убыток или же когда подана "уточненка", в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет.

Резюмируя, скажем: ответственность возникает за непредставление (несвоевременное представление) пояснений, а также в случае представления пояснений по НДС на бумажном носителе, в виде штрафа в размере 5000 руб., а за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, штраф уже составит 20 000 руб.

Кроме того, в пункт 6 статьи 88 Кодекса были внесены изменения, позволяющие налоговому органу при проведении камеральной налоговой проверки требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя представления в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы.

810 НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@  "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" прошел регистрацию в Минюсте и опубликован 13 января на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, что с 1 января 2017 года налогоплательщики, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны давать пояснения при камеральной проверке этой декларации только в электронном виде через ТКС. Пояснения, представленные в бумажном виде будут считаться непредставленными.

Приказ вступит в силу через 10 дней после публикации.