несовершеннолетние

Налоговым органам не удалось привлечь к субсидиарной ответственности детей контролирующих должника лиц. Такое решение вынесла сегодня Коллегия по экономическим спорам Верховного суда по делу №А40-131425/2016.

В чем суть спора

Компания «Альянс», принадлежавшая С. занималась госконтрактами. А чтобы уйти от налогов и выводить деньги, использовались аффилированные организации. В некоторых из них учредителем и директором была жена владельца компании К. Кроме того, она еще была и главбухом в одной из этих организаций.

В феврале 2017 года «Альянс» признали банкротом. После процедуры конкурсного производства непогашенными остались требования на сумму свыше 300 млн руб. Из них свыше 200 млн — налоговые долги. При этом в декабре 2017-го С. и К. подарили принадлежащее им дорогое имущество своим детям (1997-го года рождения и 2002). Всего было подарено восемь объектов недвижимости и два транспортных средства.

ФНС посчитала, что подарки были куплены за счет выведенных денег обанкротившейся компании и дети должны быть привлечены к субсидиарной ответственности. Само собой, к субсидиарной ответственности была привлечена и жена бизнесмена.

Что решили суды трех инстанций

Первая инстанция, Арбитражный суд г. Москвы, повесила всю субсидиарную ответственность на владельца «Альянса» С. Т.е. отказалась привлечь как детей, так и жену. Апелляция не согласилась с первой инстанцией в части жены, которую посчитала контролирующим должника лицом.

Однако кассационная инстанция отменила решение апелляционной, оставив в силе решение Арбитражного суда Москвы. ФНС не успокоилась и подала кассационную жалобу в Верховный суд РФ.

Что решил Верховный суд

В своей жалобе ФНС настаивала, что К. контролировала должника и извлекала выгоду из незаконных действий её мужа, а их дети должны выплатить компенсацию в размере стоимости подаренного им имущества. И жалоба была принята к рассмотрению.

Дело было рассмотрено Коллегией по экономическим делам ВС сегодня, 16 декабря, поэтому опубликованного решения пока нет. Есть только информация от присутствующих на заседании юристов, опубликованная на портале Право.ру.

В ходе заседания представитель ФНС подтвердил свою позицию насчет того, что К. была контролирующим лицом и что дети должны выплатить компенсацию. И даже выдвинул версию, что дети были просто ширмой, чтобы скрыть имущество от кредиторов.

Представители ответчиков указывали на то, что ФНС не оспаривала дарение, а также не исследовала работу контрагентов «Альянса», которые, по заявлению ФНС, участвовали в схеме по уходу от налогов. В ходе заседания много вопросов вызвали сделки, касающиеся детей — они были совершены в разное время и при разных обстоятельствах, уточнить которые в ходе заседания оказалось невозможно.

В итоге Верховный суд, выслушав аргументы сторон, принял решение отменить определение кассации, оставить в силе судебный акт апелляции в части привлечения к субсидиарной ответственности жены бизнесмена К., а вопрос о детях — передать на новое рассмотрение в первую инстанцию.

Что говорят юристы

Есть мнение, что налоговая просто «зашла не с той стороны». Оспаривать надо было сделки дарения имущества как таковые, а не пытаться привлечь к субсидиарной ответственности детей. Чем же мотивировал своё решение Верховный суд, отправляя дело на пересмотр в первую инстанцию, пока неизвестно.

Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физлиц.

Об этом напомнил Минфин в письме от 09.10.2019 г. № 03-05-06-01/77487.

На основании норм ГК за несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Агентство стратегических инициатив (АСИ) подготовит ряд предложений по развитию молодежного предпринимательства в России и снятию нормативно-правовых ограничений для ведения бизнеса лицами моложе 18 лет.

Об этом накануне заявил руководитель проекта АСИ Дмитрий Резников на встрече президента Владимира Путина с технологическими предпринимателями и лидерами компаний Национальной технологической инициативы (НТИ).

По словам Резникова, рабочая группа в рамках АСИ столкнулась с несколькими административными барьерами: например, школьник, занимающийся предпринимательством, не может быть директором юрлица, которое он учредил.

Также люди моложе 18 лет не могут пользоваться цифровыми сервисами для предоставления отчетности из-за защиты персональных данных несовершеннолетних. Еще одна проблема — дороговизна (до 500 тыс. руб.) и длительность процедуры эмансипации (объявление 16-летнего гражданина полностью дееспособным).

Президент Владимир Путин в ответ заявил, что хотел бы максимально разбюрократить все, что мешает молодым людям, не достигшим возраста 18 лет, активно принимать участие в предпринимательской деятельности.

«Есть системные проблемы, связанные с трудовым законодательством. Они заключаются в том, что если человек занимает определенную должность, то у него возникают финансовые обязательства перед третьими лицами. А не достигнув 18-летнего возраста, он не отвечает за свои обязательства и поставит своих партнеров в трудное положение. Поэтому требуется разрешение родителей», — сказал Владимир Путин.

Президент призвал обратить внимание на обязательства, возникающие в случае трудовых отношений и сделать «определенные шаги, связанные с либерализацией». «Человек не отвечает по законодательству, но может отвечать имущественно. Если человек создал компанию, берет кредит, то пусть отвечает имуществом», — подчеркнул глава государства, добавив, что проработает затронутые вопросы.

Как известно, налог на имущество физлиц платят, в том числе, и несовершеннолетние граждане, если они являются собственниками налогооблагаемого имущества.

Между тем многие граждане считают такое положение дел несправедливым. В России ряд налогоплательщиков, например пенсионеры, имеют налоговые льготы. Между тем у этой категории граждан есть доход в виде пенсии. А вот дети дохода не имеют, тем не менее от налога их не освобождают.

На сайте РОИ появилась инициатива, автор которой предлагает внести поправки в НК, предусматривающие налоговые льготы по налогу на имущество физлиц для несовершеннолетних налогоплательщиков.

Несовершеннолетние ИП вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/2440@ от 13.02.2019.

А что если несовершеннолетний не зарегистрирован как ИП? В этом случае он все равно может применять НПД как самозанятый, поясняет ФНС.

Несовершеннолетние физлица в возрасте от 14 до 18 лет, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, в следующих случаях:

  • приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак;
  • наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего — родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности;
  • объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда.
Напомним, речь идет о физлицах из четырех экспериментальных регионов – Москвы, Подмосковья, Калужской области и Татарстана.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физлица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

При этом физлица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно).

В соответствии с пунктом 2 статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

В тоже время законными представителями детей являются их родители, которые выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами без специальных полномочий (статья 64 СК).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе могут исполнять обязанности несовершеннолетних детей по уплате налогов.

Такие разъяснения дает УФНС по Кемеровской области.

В Кодекс административного судопроизводства внесены изменения, регулирующие порядок рассмотрения административных исковых заявлений медицинских организаций в защиту интересов несовершеннолетних или лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, при отказе их законных представителей от медицинского вмешательства. Федеральный закон от 28 июня 2016 г. N 223-ФЗ опубликован сегодня на официальном портале нормативных документов.

Согласно статье 141 КАС, административные дела рассматриваются судами до истечения двух месяцев со дня поступления административного искового заявления в суд, включая срок на подготовку административного дела к судебному разбирательству. Таким образом, медицинская организация фактически не имела возможности реализовать свое право на защиту интересов пациента, находящегося в состоянии, опасном для жизни.

Согласно внесенным поправкам, рассмотрение дел по заявлениям мед.организаций о защите интересов несовершеннолетних  или недееспособных лиц должно проходить в срок, не превышающий пяти дней с момента поступления заявления в суд, а по ходатайству медицинской организации - в день подачи. Разбирательство проходит при участии прокурора и представителя органа опеки и попечительства.

Решение суда должно быть изготовлено в полном объеме и оглашено в день разбирательства. Суд может обратить решение к немедленному исполнению.

В налоговые органы области обращаются налогоплательщики с вопросом, каков порядок уплаты имущественных налогов несовершеннолетними гражданами Российской Федерации. Почему налоговое уведомление на уплату имущественных налогов оформляется на ребенка, ведь он не работает и не может самостоятельно его оплатить.

 

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
 
Если на ребенка оформлены в собственность жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона), он и считается налогоплательщиком.
 
Согласно п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
 
В соответствии с п.1 и п.2 ст.28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, являются родители (усыновители, опекуны, попечители). Именно они осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов. Уплата производится на основании расчетного документа, в котором указаны реквизиты плательщика, то есть фамилия, имя, отчество, ИНН ребенка, а не родителя (усыновителя, опекуна, попечителя).

Банк ВТБ 24 пополнил розничную линейку пластиковых карт новым продуктом для подростков. Владельцы пакетов услуг «Привилегия» и «Прайм» получили возможность выпустить дополнительные дебетовые карты для своих несовершеннолетних детей старше 10 лет.

Подростки в возрасте 10-14 лет смогут проводить по карте стандартные наличные и безналичные операции. В пресс-службе банка отмечают, что родители смогут пополнять карточный счет, контролировать операции, которые совершает ребенок, и устанавливать лимиты расходования средств.

Отметим, что большинство клерковчан не видят никакой необходимости оформлять банковскую карту ребенку – об этом свидетельствуют результаты опроса, проведенного Клерк.Ру летом текущего года.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Многие банки предлагают юным россиянам специальные детские дебетовые карты, оформить которые можно самостоятельно, как правило, уже с 14 лет. До того возраста несовершеннолетний ребенок может пользоваться дополнительной картой, которая «привязана» к банковскому счету родителей. Банкиры уверены, что это позволяет повышать финансовую грамотность молодых людей.

Между тем недавно стало известно о новом виде мошенничества с картами. Дети за небольшое вознаграждение передавали незнакомцам оформленные на свое имя дебетовые карты банка «Связной», а позже их родители с удивлением обнаруживали, что должны кредитной организации немалую сумму денег. Как выяснилось, с помощью несложных манипуляций мошенники превращали дебетовую карту в кредитную.

Клерк.Ру, со своей стороны, решил провести опрос на тему целесообразности владения «пластиком» детьми, не достигшими совершеннолетия. Приглашаем вас принять в нем участие, ответив на вопрос «Нужна ли несовершеннолетнему ребенку банковская карта?». Вы также можете выразить свое мнение по этой теме, оставив комментарий к опросу.

Ссылки по теме:

Управление Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу накануне предупредило россиян о новом виде нарушений прав потребителей на рынке банковских услуг. За последние несколько месяцев в региональное управление Роспотребнадзора обратились несколько жителей Петербурга с жалобами на неправомерные действия Связного Банка в отношении их детей.

Несовершеннолетние без ведома родителей в ноябре прошлого года заключили договоры с банком на открытие карт. В результате семьи оказались в положении крупных должников этого банка, фактически не пользуясь его услугами и будучи втянутыми в финансовые отношения с банком третьими лицами, пояснили в пресс-службе Управления Роспотребнадзора по Санкт-Петербургу.

В феврале ничего не подозревающие родители начали получать извещения из банка с требованием погасить долг. Как выяснилось, подростки оформляли карты по просьбе третьих лиц за небольшое вознаграждение.

По факту совершения противоправных действий неустановленными лицами заявления были направлены в ГУВД по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Кроме того, в действиях банка были усмотрены нарушения прав потребителей, допущенные при выдаче банковских карт: заключение договора об открытие карты с возможностью возникновения в дальнейшем кредитных отношений не может быть совершено без письменного согласия родителей. В этой связи банк был оштрафован на 40 тыс. рублей.

Сам Связной Банк в данной ситуации считает себя потерпевшим и просит правоохранителей возбудить уголовное дело по фактам мошенничества. Злоумышленники использовали так называемый технический овердрафт - запрещенную функцию банковской операционной системы, которая превращает дебетовую карту в кредитную, пишет газета «Комсомольская правда».

«Судя по распечаткам, счета детей преступники пополняли на 5 тыс. рублей, а снимали по 10 тысяч, и так по полсотни раз. На минусовые суммы банк начислял 48 процентов годовых», - пояснила и.о. начальника отдела защиты прав потребителей управления Роспотребнадзора по Петербургу Марина Урванцева.

Вместе с тем Связной Банк уже заявил, что не будет взыскивать долги со своих несовершеннолетних клиентов и их родителей.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Управление Роспотребнадзора по г. Санкт-Петербургу

Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц малолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ? На этот вопрос дали консультацию специалисты УФНС России по Костромской области:

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ).
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 28 ГК РФ).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В избирком Владимирской области поступила жалоба от партии «Справедливая Россия», в которой указывается на возможные нарушения закона «Об основных гарантиях избирательных прав» партией «Единая Россия».

Внимание эсеров привлек баннер, на котором изображены молодые люди, предположительно школьники. Под изображением надпись: «Вместе мы - Единая Россия». Между тем закон запрещает прямое или косвенное привлечение к предвыборной агитации лиц, которые не достигли возраста 18 лет. Кроме того, требуется письменное согласие лица, чей образ используется в агитации.

В этой связи «Справедливая Россия» требует областной избирком установить, были ли предоставлены требуемые законом заявления о согласии от молодых людей и уточнить возраст изображенных на билбордах лиц, пишет газета «Известия».

В региональном отделении партии «Единая Россия» заявили, что им ничего не известно о таком плакате.

Напомним, недавно во владимирский избирком также поступили жалобы на незаконную агитацию за Владимира Путина. Баннеры с его изображением разместили по всему городу еще до официального старта избирательной кампании. Однако кто конкретно их разместил, пока не ясно.

Несовершеннолетние дети, имеющие в собственности имущество, подлежащее налогообложению, являются плательщиками налога на имущество c физических лиц.

В силу требований семейного и гражданского законодательства родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов, в том числе в судах.

Налоговыми органами принимаются меры по взысканию в судебном порядке с несовершеннолетних налогоплательщиков сумм налога на имущество физических лиц, не уплаченных в установленный законодательством срок.

Так, судебными органами рассмотрено 16 исковых заявлений Межрайонной ИФНС России № 10 по Саратовской области о взыскании с несовершеннолетних граждан, в лице их законных представителей, недоимки по налогу на имущество с физических лиц.

Заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме.

Сенаторы поддержали законопроект, согласно которому подростки в возрасте до 18 лет не смогут самостоятельно отказываться от лечения в случае определения у них наркозависимости.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, заместитель председателя Комитета по социальной политике Константин Титов заявил, что возможность принудительного лечения наркоманов в возрасте до 18 лет совершенно правильна, поскольку наркоман – это очень большая проблема для семьи.

“Подчеркну, что сажать за болезнь в тюрьму нельзя, а вот принудительно лечить – можно. Практика принудительного лечения, по моему мнению, может распространяться и на больных алкоголизмом, если на этом настаивают члены их семей. Воздержусь от комментариев по поводу психических заболеваний. Подчеркну только, что еще слишком свежи у нас в памяти хрущевские и брежневские времена, когда людей без всяких разбирательств отправляли в психбольницы”.