Адвокаты и адвокатские образования не имеют права применять УСН. Об этом напомнил Минфин, а ФНС разослала его ответ в письме № СД-4-3/17969@ от 02.11.2020 по нижестоящим инспекциям.

Сам вопрос, который был задан Минфину, удивляет. Ведь о том, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не могут применять УСН, прямо указано в подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

По этой же подпункту не имеют права применять и нотариусы.

Вас вызвали на допрос в налоговую как свидетеля? Вы можете взять с собой адвоката или другого сопровождающего.

Разъяснения по этому поводу дала ФНС в письме № ЕА-4-15/13203@ от 17.08.2020 г.

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Вызов на допрос и требования к свидетелю разъясняет статья 90 НК РФ, там содержится информация о том, кто может быть допрошен, кого допрашивать нельзя и т.д.

Налоговый кодекс не регламентирует исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Таким образом, получается, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен.

Если на допросе свидетеля присутствует его адвокат, он вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса дает свидетель самостоятельно.

ФНС обращает внимание на то, что адвокат не может допрашиваться налоговыми органами в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей и если подобные сведения относятся к профессиональной тайне адвоката.

В конце письма налоговики сообщают, что участие налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля законом не предусмотрено.

Адвокатов из числа военных пенсионеров освободят от обязательных фиксированных взносов на ОПС. При этом они по-прежнему смогут платить эти взносы, но уже в добровольном порядке.

Соответствующий законопроект № 970006-7 принят сегодня Госдумой в первом чтении.

Поясним, причиной разработки этого законопроекта стало Постановление Конституционного суда № 5-П/2020 от 28.01.2020.

По закону военные пенсионеры не освобождаются от фиксированных взносов, так как теоретически имеют право на вторую пенсию.

Однако на практике право на вторую, гражданскую пенсию, не всегда можно реализовать.

Например, к моменту достижения пенсионного возраста адвокат не успеет наработать нужное количество баллов. В этом случае вторая пенсия ему не положена, а взносы на нее он зачем-то платил.

Эту несправедливость устранят данным законопроектом.

КС указал, что работающие по трудовому договору могут заработать 30 баллов для второй пенсии, но для адвоката — это практически анреал. Без уплаты дополнительных взносов сверх обычной суммы это невозможно.

Как заявила сегодня на заседании Госдумы представитель «Единой России», всего в стране 52 адвоката-бывших военных, которых коснется данный законопроект.

Учитывая годовой размер фиксированных взносов на ОПС (32 448 руб.), в 2021 году бюджет ПФР недосчитается 1,7 млн. рублей из-за освобождения этой категории граждан от взносов.

Добавим, что в общем-то аналогичная ситуация наблюдается и с ИП-военными пенсионерам, коих гораздо больше, чем адвокатов. Далеко не все из них смогут наработать себе баллов на вторую пенсию. Но так как в КС обратился именно адвокат, то и поправки внесли только для адвокатов.

Налоговики год проверяли документы по контрагенту, который в прошлом году ликвидировался. Теперь требуют снять НДС и пугают выездной проверкой. Как с этим быть?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«ИФНС запрашивала по ст. 93.1 документы по нашему поставщику, вся история тянулась больше года, вызывали на допросы и гендира, и второго учредителя и водителей, чтобы выяснить достоверность сделки. Неделю назад вызывают опять директора и просят снять НДС за 2. кв.2017, мол поставщик однодневка и сдавайте уточнёнку и доплачиваете. А мы с этим поставщиком работали с 2014 года по 2018. А в 2019 он ликвидировался. Грозят выездной за 3 года, если не уберём этот вычет. Вот сидим думаем, может у кого был опыт по таким ситуациям, хотелось бы узнать ваше мнение коллеги».

В комментариях сразу же спросили:

«Декларации у поставщика обнулены или нет? Сведения о директоре до ликвидации достоверны? И ликвидация ли? Или исключение по инициативе ИФНС?».

Автор пишет, что именно добровольная ликвидация, в соответствии с законом.

Еще пишут:

«Стандартная ситуация. Манипуляции и угрозы. Пишите жалобу в центральный аппарат. Выездные отменены до конца года, а в 2021 ваш 17 выходит из диапазона проверки».

И еще:

«В вашем случае это психологический приём налоговиков. Сейчас у них действительно два пути — получить деньги добровольно или прийти с проверкой, что более проблематично. А потом вы вполне сможете оспорить их решение. Возможно, что для этого есть все шансы. Но надо знать ситуацию и смотреть ваши документы».

Вот еще:

«Ситуация стандартная [скажу за Москву и МО]. Очень важно в такой ситуации максимально загрузить налоговый орган своей позицией, документами, подтверждающими реальность сделки и подробными пояснениями. Очень часто это просто пугалки, но не стоит игнорировать такие ситуации. Всегда обращайте внимание на то, что интересует налоговый орган. Обкладывайтесь документами и позицией. Иногда эти пугалки действительно заканчиваются ВНП. Причём по Москве сейчас команда назначать тематические выездные налоговые проверки. Буквально на днях порог назначения тематики по Москве снижен, и её будут назначать при выявлении проблемного НДС на сумму 4 млн рублей. Но и без сбора доказухи ее с большой долей вероятности не назначат. Налоговому органу нужно сначала всё отработать, показать фиктивность сделки».

Поделились опытом:

«Была такая ситуация. Тоже манипулировала налоговая. Вызывала несколько раз ген.директора. Собирали им пакет документов, что всё проверили, договор в порядке, услуги фактически оказаны. Через полгода затихли».

И:

«У нас сейчас такая фигня — 3 кв. 2017 г. В декабре вызывали, мол однодневка, прислали требование. Мы взяли налогового адвоката, который написал ответ на требование- уточнилась налоговая, но не до конца. Мы им опять — утроняйтесь... Притихли. Сейчас опять — вводная поменялась, убирайте НДС. Мы отказались, ждем требование. Выездной пугают — это только их устрашения. Ни одна выездная не пойдет, если не будут на 1000% уверены что возьмут начисления и у них свои планы, и аналитический отдел они точно слушать не будут... Так что ждем... Неделя прошла, пока ничего не прислали...».

Вполне возможно, и тут стоит обратиться к налоговому юристу или адвокату.

Адвокаты, как и индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов и должны уплачивать взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за себя.

Размер взносов определяется так же, как и у ИП. Однако регистрация адвокатов происходит по другим правилам, кроме того, у адвокатов бывает приостановление статуса. Такое решение примает совет адвокатской палаты. О том, как исчислять взносы адвокатам  пояснила ФНС в письме № БС-4-11/14026@ от 01.09.2020 г.

Адвокату присваивается его статус по истечение трехмесячного срока со дня подачи претендентом соответствующего заявления в квалификационную комиссию адвокатской палаты субъекта РФ и принятия ею положительного решения. Решение квалификационной комиссии о присвоении претенденту статуса адвоката вступает в силу со дня принятия претендентом присяги адвоката. Со дня принятия присяги претендент получает статус адвоката и становится членом адвокатской палаты субъекта РФ.

Квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия присяги лицом, успешно сдавшим квалификационный экзамен, уведомляет о присвоении претенденту статуса адвоката и принятии им присяги территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение. А потом уже данные о регистрации адвоката уходят в налоговые органы.

Таким образом, между реальной датой начала адвокатской деятельности (или её прекращения) и регистрации адвоката (снятие его с учета) в налоговой проходит как минимум несколько дней.

ФНС сообщает нижестоящим налоговым органам, что период начала (окончания) деятельности адвоката следует определять с момента вынесения соответствующего решения региональным советом адвокатской палаты. Так же следует делать и при приостановлении деятельности адвоката.

Ранее в письмах Минфина указывалось, что уплата взносов адвокатом производится до даты снятия его с учета в налоговых органах.

Позиция налоговых органов согласована с Минюстом, указано в письме.

В Госдуму поступил правительственный законопроект № 970006-7 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"».

Адвокатов из числа военных пенсионеров освободят от обязательных фиксированных взносов на ОПС.

Они смогут платить взносы добровольно, если захотят.

Почему власти пошли на такие меры? Все дело в том, что Конституционный суд Постановлением № 5-П/2020 от 28.01.2020 предписал внести эти поправки.

Напомним, с суд обратилась гражданка Морозова — адвокат, получающий пенсию за выслугу лет.

По закону военные пенсионеры не освобождаются от фиксированных взносов, так как теоретически имеют право на вторую пенсию.

Однако на практике право на вторую, гражданскую пенсию, не всегда можно реализовать. Например, в случае этой гражданки ситуация следующая:

К моменту достижения ею пенсионного возраста в 2029 году она не сможет выработать требуемого в соответствии с действующим правовым регулированием 15-летнего страхового стажа и сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере 30.

То есть совершенно очевидно, что права на вторую пенсию эта женщина заработать не сможет при всем желании и уплаченные ею фиксированные взносы уходят вникуда — на ее пенсии они никак не скажутся.

КС указал, что работающие по трудовому договору могут заработать 30 баллов для второй пенсии, но для адвоката — это практически анреал. Без уплаты дополнительных взносов сверх обычной суммы это невозможно.

На федеральном портале опубликован проект поправок в закон о пенсионном страховании № 167-ФЗ, которые касаются уплаты фиксированных взносов адвокатами.

Адвокатов из числа военных пенсионеров освободят от фиксированных взносов.

Но при желании они смогут вступить в правоотношения с ПФР и уплачивать взносы на добровольной основе также как это сейчас могут делать самозанятые.

Поводом для разработки этих поправок стало Постановление Конституционного суда № 5-П/2020 от 28.01.2020.

В суд обратилась гражданка Морозова — адвокат, получающий пенсию за выслугу лет.

По закону военные пенсионеры не освобождаются от фиксированных взносов, так как теоритически имеют право на вторую пенсию. Об этом регулярно напоминает Минфин в своих многочисленных письмах. Например, такой вывод содержится в письме № 03-15-03/3048 от 22.01.2019.

Однако на практике право на вторую, гражданскую пенсию, не всегда можно реализовать. Например, в случае этой гражданки ситуация следующая:

К моменту же достижения ею пенсионного возраста в 2029 году она не сможет выработать требуемого в соответствии с действующим правовым регулированием 15-летнего страхового стажа и сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере 30.

То есть совершенно очевидно, что права на вторую пенсию эта женщина заработать не сможет при всем желании и уплаченные ею фиксированные взносы уходят вникуда — на ее пенсии они никак не скажутся.

КС указал, что работающие по трудовому договору могут заработать 30 баллов для второй пенсии, но для адвоката — это практически анреал. Без уплаты дополнительных взносов сверх обычной суммы это невозможно.

Вот что говорится об этом в Постановлении:

Предусмотренный действующим законодательством порядок формирования самозанятыми гражданами, включая адвокатов, пенсионных прав не позволяет (по крайней мере, без уплаты страховых взносов сверх фиксированного размера) синхронизировать процессы формирования индивидуального пенсионного коэффициента заданной величины (не менее 30) и приобретения страхового стажа необходимой продолжительности (не менее 15 лет), поскольку для этого требовалось бы ежегодное формирование ИПК в размере не менее 2.

В результате указанные процессы могут быть не завершены к моменту достижения пенсионного возраста, и тогда, несмотря на наступление страхового случая, застрахованное лицо не приобретет права на получение обязательного страхового обеспечения и попадет в ситуацию, вынуждающую его либо продолжить формирование пенсионных прав, либо отказаться от притязаний на обязательное страховое обеспечение.

Отметим, что выводы Конституционного суда в полной мере можно распространить и на ИП, но в проекте, разработанном Минтрудом, фигурируют только адвокаты, потому что в КС было обращение от адвоката.