адвокат

Адвокаты должны платить фиксированные страховые взносы.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате, общественных объединениях адвокатов.

Работа адвоката в адвокатской палате на выборной должности, в частности в качестве вице-президента, связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью.

Таким образом, доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/20292@ от 04.10.2019.

Чтобы не платить фиксированные взносы во время приостановления статуса адвоката, достаточно будет подать в ИФНС только заявление. Прикладывать к нему документы, как это требуется сейчас, не нужно. Эти документы налоговики сами получат по своим каналам.

Соответствующие изменения в п. 7 ст. 430 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который Госдума приняла в третьем чтении.

Напомним, согласно п. 7 ст. 430 НК индивидуальные предприниматели, а также адвокаты вправе не уплачивать страховые взносы «за себя», если их деятельность приостановлена по одной из следующих причин:

  • прохождение военной службы по призыву;
  • уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживание с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где отсутствует возможность трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);
  • проживание с супругом, которого направили в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ;
  • приостановление статуса адвоката и не осуществление соответствующей деятельности.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ адвокаты имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Для включения расходов в сумму профвычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности.

Пунктом 7 статьи 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Указанные расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/46337 от 25.06.2019.

892 НДФЛ

15 июля 2019 года истекает срок уплаты налога на доходы физических лиц по представленной налоговой декларации за 2018 год.

Уплатить налог обязаны граждане, которые по итогам прошлого года получили доход и задекларировали его, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, у которых при подаче декларации 3-НДФЛ по итогам 2018 года возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату НДФЛ в таких случаях законодательством не предусмотрено. Самостоятельно сформировать платежный документ и уплатить налог можно с помощью электронных сервисов ФНС России: «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», «Заполнение платежного поручения» и «Личный кабинет для физических лиц», а также через любое кредитное учреждение (банк) или через почтовые отделения ФГУП «Почта России».

За неуплату налога в установленный срок за каждый день просрочки платежа в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации будут начисляться пени.

Адвокаты могут не уплачивать страховые взносы за себя в период, если статус адвоката приостановлен. Для этого надо предоставить в ИФНС заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы.

Минфин подготовил поправки в п.7 ст. 430 НК, которые несколько видоизменяют эту норму.

Теперь адвокату будет достаточно отправить в ИФНС заявление. Никаких документов к нем прилагать не надо. Налоговики сами получат их по своим каналам.

Кроме того, чиновники также решили уточнить, как считать взносы, если освобождение происходит не с начала месяца.

Сейчас в НК в таких случаях закреплена пропорция только в целых месяцах, однако в п.8 ст. 430 НК внесут поправки, и пропорцию будут высчитывать по дням.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

В случае если адвокат является военным пенсионером, то он имеет право на одновременное получение военной пенсии за выслугу лет и страховой «гражданской» пенсии по старости.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-15-03/3048 от 22.01.2019.

Адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Положениями главы 34 НК не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Размер страховой пенсии по старости напрямую зависит от суммы уплаченных страховых взносов, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости, уточнил Минфин.

Индивидуальные предприниматели некоторые категории самозанятых граждан обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере не позднее 9 января 2019 г. Срок перенесен с 31 декабря в связи с тем, что в стране официальные налоговые каникулы. Но, несмотря на перенос срока, ИП, планирующим уменьшить налог 2018 года на взносы, следует уплатить их не позднее 31 декабря. И лучше не тянуть до последнего дня.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачивают:

  • индивидуальные предприниматели,
  • главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств,
  • адвокаты,
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой,
  • оценщики,
  • патентные поверенные,
  • медиаторы.
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Для расчета взносов вы можете воспользоваться нашим калькулятором. Подробную информацию по фиксированным взносам за 2018 год можно найти в статье «Фиксированные взносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки».

Адвокаты, оказывающие услуги по договорам ГПХ, имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого осуществляется адвокатская деятельность.

Такое разъяснение дается в письме Минфина № 03-04-05/67461 от 20.09.2018.

Кроме того, в главе 23 НК не содержится никаких ограничений по возможности получения адвокатами, наряду с профессиональным налоговым вычетом также стандартного налогового вычета.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.
 

В соответствии с подпунктом 10 пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять УСН нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Учитывая изложенное, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять УСН.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/47164 от 06.07.2018.

В обращении также содержался вопрос -  может ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, регистрироваться в качестве ИП в целях осуществления такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду недвижимого имущества?

Однако ответить на него ведомство не может, так как это не входит в компетенцию Минфина.

Осуществлением контроля и надзора в сфере адвокатуры и нотариата занимается Минюст, туда и было перенаправлено обращение адвоката.

ФНС ответила на запрос «Адвокатской газеты» о том, в связи с чем привлечение адвоката в качестве представителя отнесено к признакам противоправных деяний со стороны налогоплательщика. О направлении этого запроса сообщалось газетой ранее.

Вопросы у адвокатов возникли из-за письма ФНС от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства». В нем к признакам фирм-однодневок было отнесено участие адвокатов в допросах руководителей организаций.

В своем ответе на запрос  ФНС указала, что письмо «О профилактике нарушений налогового законодательства» «является одним из элементов дальнейшего развития риск-ориентированного подхода в налоговом администрировании».

В соответствии с разъяснениями ведомства, указанные в письме признаки не являются фактами нарушения налогового законодательства, а используются налоговыми органами в аналитических системах формирования списков налогоплательщиков, в деятельности которых, возможно, имеются налоговые риски. 

При выявлении закономерностей в проявлении налоговых рисков, факторы которых указаны в письме ФНС, они подлежат дополнительному исследованию налоговыми органами: «Для этого в адрес налогоплательщиков направляются уведомления о вызове для дачи пояснений, где исследуются обстоятельства, связанные с наличием налоговых рисков».

К таким закономерностям отнесены следующие случаи: если лицо не получает доходы, в том числе и в организации, руководителем которой является; если представляемая отчетность содержит несоответствия (расхождения, разрывы); если среднесписочная численность составляет 1 человек; если организация не находится по адресу регистрации; если «руководитель не может ответить, каким видом деятельности занимается компания, с какими контрагентами заключены договоры (контракты), а также каким образом осуществлялись расчеты, то есть присутствуют признаки «номинальности», но в то же время руководители таких организаций приходят на допрос с представителями (адвокатами). 

Положения письма ФНС России ни в коей мере не препятствуют и не ограничивают участие представителей (адвокатов) в ходе проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, утверждается в письме.

Вместе с тем прямого ответа на вопрос, почему реализация конституционного права на защиту отнесена к факторам риска, ведомство не дало.