адвокат

Адвокатов из числа военных пенсионеров освободят от фиксированных взносов.

Но при желании они смогут вступить в правоотношения с ПФР и уплачивать взносы на добровольной основе также как это сейчас могут делать самозанятые.

Поводом для разработки этих поправок стало Постановление Конституционного суда № 5-П/2020 от 28.01.2020.

В суд обратилась гражданка Морозова — адвокат, получающий пенсию за выслугу лет.

По закону военные пенсионеры не освобождаются от фиксированных взносов, так как теоритически имеют право на вторую пенсию. Об этом регулярно напоминает Минфин в своих многочисленных письмах. Например, такой вывод содержится в письме № 03-15-03/3048 от 22.01.2019.

Однако на практике право на вторую, гражданскую пенсию, не всегда можно реализовать. Например, в случае этой гражданки ситуация следующая:

К моменту же достижения ею пенсионного возраста в 2029 году она не сможет выработать требуемого в соответствии с действующим правовым регулированием 15-летнего страхового стажа и сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере 30.

То есть совершенно очевидно, что права на вторую пенсию эта женщина заработать не сможет при всем желании и уплаченные ею фиксированные взносы уходят вникуда — на ее пенсии они никак не скажутся.

КС указал, что работающие по трудовому договору могут заработать 30 баллов для второй пенсии, но для адвоката — это практически анреал. Без уплаты дополнительных взносов сверх обычной суммы это невозможно.

Вот что говорится об этом в Постановлении:

Предусмотренный действующим законодательством порядок формирования самозанятыми гражданами, включая адвокатов, пенсионных прав не позволяет (по крайней мере, без уплаты страховых взносов сверх фиксированного размера) синхронизировать процессы формирования индивидуального пенсионного коэффициента заданной величины (не менее 30) и приобретения страхового стажа необходимой продолжительности (не менее 15 лет), поскольку для этого требовалось бы ежегодное формирование ИПК в размере не менее 2.

В результате указанные процессы могут быть не завершены к моменту достижения пенсионного возраста, и тогда, несмотря на наступление страхового случая, застрахованное лицо не приобретет права на получение обязательного страхового обеспечения и попадет в ситуацию, вынуждающую его либо продолжить формирование пенсионных прав, либо отказаться от притязаний на обязательное страховое обеспечение.

Отметим, что выводы Конституционного суда в полной мере можно распространить и на ИП, но в проекте, разработанном Минтрудом, фигурируют только адвокаты, потому что в КС было обращение от адвоката.

 

При исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, согласно пункту 2 статьи 221 НК, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Доходы адвоката могут быть уменьшены на следующие профессиональные расходы:

1) на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) на содержание соответствующего адвокатского образования;

3) на страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

При этом произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.

Реализовать право на вычет адвокат может, подав письменное заявление налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Положения пункта 1 статьи 221 НК о порядке применения профвычета к адвокатам, входящим в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/6721 от 04.02.2020.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов у физлица — адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.

Таким образом Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-15-05/103489 в очередной раз отверг идею об освобождении пенсионеров от фиксированных взносов .

В ведомстве напомнили, что ранее уже излагали аналогичную позицию в письме от 08.08.2017 N 03-15-05/50651.

Добавим, недавно на сайте РОИ была опубликована народная инициатива, призывающая освободить от страховых взносов пенсионеров, и в частности ИП.

Это будет способствовать восстановлению социальной справедливости и поддержке пенсионеров, считает автор предложения.

В 2015 году адвокат изготовил и направил в банковскую организацию 4 поддельных платежных поручения на общую сумму более 958 тыс. рублей. В них он указал, что деньги необходимо перевести в качестве «оплаты по договорам поставки за строительные материалы». Однако фактически между индивидуальным предпринимателем, от имени которого действовал адвокат, и получателями денежных средств никаких договорных отношений не было.

За обналичивание денежных средств злоумышленник получил условный срок, кроме того, ему предстоит выплатить 130 тыс. рублей штрафа. 

Постановка на учет в налоговом органе физлица в качестве адвоката иностранного государства не предусмотрена Налоговым кодексом.

Соответственно, при отсутствии постановки на учет в налоговом органе у адвоката иностранного государства отсутствует обязанность по уплате страховых взносов.

Об этом сообщает в письме № БС-3-11/9731@ от 12.11.2019.

При этом иностранные граждане и лица без гражданства могут получить статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ, и осуществлять адвокатскую деятельность на всей территории РФ.

Кроме того, адвокатские палаты обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в ИФНС сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Статьей 419 НК установлено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Размер взносов следующий:

1) страховые взносы на ОПС — 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на ОМС — 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно на ОПС уплачивается 1 % суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но до определенной предельной величины — не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного за конкретный расчетный период.

Только вот суды отказались взыскивать с инспекции всю сумму и уменьшили её до 120 тыс. рублей. Почему?

Суды проанализировали объём работы юриста. Он подготовил и подал:

– заявление об оспаривании ненормативного акта в суд

– апелляционную жалобу

– отзыв на кассационную жалобу.

А также участвовал в четырёх судебных заседаниях:

– два раза в суде первой инстанции

– один раз в апелляции 

– один раз в кассации.

Есть Постановление Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела». Там сказано, что разумными расходами на оплату услуг представителя надо считать расходы, которые обычно взимаются за такие услуги. Определяя разумность, надо учитывать:

– объём требований

– цену иска

– сложность дела

– объём оказанных услуг

– потраченное время

– продолжительность рассмотрения дела.

В спорном случае компания хочет возместить с инспекции более 15% от суммы оспоренных налоговых обязательств. А в Свердловской области, где слушалось дело, стоимость этих услуг не превышает 10%. Вот суд и уменьшил размер возмещения.

В этом деле остались неясные моменты:

– откуда взялась цифра в 10% 

– если суд ссылается на 10%, то почему он уменьшил размер возмещения не до 210 тыс. рублей, которые и составляют 10%, а до 120 тыс. рублей, которые составляют 5,7%.

Источник: Налоговые адвокаты

При этом адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате, общественных объединениях адвокатов.

Работа адвоката в адвокатской палате на выборной должности, в частности в качестве вице-президента, связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью.

Таким образом, доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/20292@ от 04.10.2019.

Соответствующие изменения в п. 7 ст. 430 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который Госдума приняла в третьем чтении.

Напомним, согласно п. 7 ст. 430 НК индивидуальные предприниматели, а также адвокаты вправе не уплачивать страховые взносы «за себя», если их деятельность приостановлена по одной из следующих причин:

• прохождение военной службы по призыву;
• уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);
• уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где отсутствует возможность трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);
• проживание с супругом, которого направили в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ;
• приостановление статуса адвоката и не осуществление соответствующей деятельности.