НДФЛ

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов согласно статье 219 Налогового кодекса. К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные:

  • на благотворительные цели;
  • за собственное обучение и обучение детей;
  • за лечение и медицинские препараты;
  • на финансирование будущей пенсии.

Все материалы

Сейчас размер социального вычета на обучение составляет 50 тыс. рублей в год. Эта сумма не пересматривалась с 2007 года.

В Госдуму внесен законопроект № 797659-7, который вносит поправки в ст. 219 НК, повышая размер вычета.

Авторы проекта, депутаты от КПРФ, предлагают установить следующие пределы: 80 000 рублей с 1 января 2021 года, и 100 000 рублей с 1 января 2022 года на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Также предлагается увеличить совокупную сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-6 пункта 1 статьи 219 НК с 120 000 рублей до 150 000 рублей.

В пояснительной записке к проекту отмечается, что оплата обучения стоит гораздо дороже тех 50 тыс. рублей, которые государство разрешает принять на вычет, а количество бюджетных мест из года в год сокращается.

Например, средняя стоимость обучения в МГУ составляет 320 000 рублей в год, в МГИМО — 340 000 рублей. Обучение в регионах обойдется дешевле, но тоже больше 50 тыс.

По расходам на лечение можно получить социальный налоговый вычет. Причем по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета не ограничена и применяется в размере фактически произведенных расходов.

К дорогостоящим видам лечение, в частности, относится эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

Совместным приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утверждены форма и порядок выдачи налогоплательщикам Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, а также инструкция по ее учету, хранению и заполнению.

Указанная Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты. В частности, учреждением здравоохранения в Справке об оплате медицинских услуг указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика.

Следовательно, определение соответствующего кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего справку.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-3-11/7846@ от 03.09.2019.

Стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов учитывается при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения, если сама медицинская организация не располагает такими материалами. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.

Налоговый орган вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение медицинских материалов, при условии подтверждения факта их использования при проведении дорогостоящих видов лечения.

Таким образом, для подтверждения права на получение социального налогового вычета по расходам на приобретение расходных медицинских материалов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

— справку об оплате медицинских услуг с указанием кода 2, соответствующего дорогостоящим видам лечения. В случае предоставления налогоплательщику услуг по дорогостоящему лечению на бесплатной основе в  справке об оплате медицинских услуг стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей;

— выписной эпикриз, подтверждающий назначение налогоплательщику (его ребенку) лечащим врачом соответствующих расходных медицинских материалов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения;

— копии платежных документов на приобретение налогоплательщиком указанных расходных медицинских материалов.

С2019 года социальный вычет по НДФЛ можно получить при покупке абсолютно любых лекарств, назначенных врачом.

Причем для получения вычета необходимо, чтобы врач оформил рецепт с проставлением специального штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

В частности, о необходимости такой надписи на рецепте недавно напомнила ФНС в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737.

Однако на практике получить заветный рецепт, да еще и со штампом не всегда легко.

Об этом мы писали в материале «С вычетом на покупку лекарств сложности. Врачи не знают правил».

«Все эти годы была проблема получения рецепта со штампом. Его просто не дают. Эта проблема и сейчас остается. Надежда только на то, что желающих получить вычет станет больше, и народный гнев прорвет эту врачебную оборону», - писали наши читатели на Фейсбуке.

Возмущенные россияне, которым врачи не выдают такие рецепты, начали писать запросы в соответствующие ведомства.

На днях на эту тему вышло письмо Минздрава № 25-4/3085695-8611 от 02.08.2019.

Медикам был задан вопрос - является ли правомерным отказ врача в оформлении рецепта по правилам приказа Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 на безрецептурные препараты, включая йод, зеленку и т.д.?

Нет, такие действия врача неправомерны, ответили в Минздраве. В документе отмечается, что медики должны выдать рецепт, руководствуясь вышеназванным приказом, и поставить на нем штамп.

В случае обращения гражданина в медицинскую организацию за получением рецепта на лекарственный препарат, назначенный ему по медицинским показаниям (независимо от условий отпуска лекарственного препарата из аптечных организаций), с целью предъявления рецепта в налоговый орган при оформлении налоговой декларации, отказ в выдаче такого рецепта медицинским работником считаем необоснованным.

Минздрав рекомендовал москвичу- автору жалобы обратиться к руководителю медицинской организации, в случае возникновения трудностей – в Департамент здравоохранения города Москвы.

Семинары по теме Социальные налоговые вычеты
Все семинары

По расходам на свое лечение, лечение супругов, детей и родителей можно получить социальный налоговый вычет.

При этом учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супругов, родителей, детей, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.

При этом принятие решений об отнесении тех или иных видов медицинских услуг к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в указанные Перечни, не входит в компетенцию налоговых органов.

Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой утверждена приказом МНЗ и Минздрава от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Справка об оплате медицинских услуг является одним из основных документов, который подтверждает право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в связи с осуществлением им расходов на лечение.

В случае непредставления этой справки ИФНС не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на лечение.

ФНС в письме № БС-4-11/13309 от 08.07.2019 пояснила, какие документы необходимо собрать для вычета в случае оплаты части стоимости медицинских услуг страховой организацией в рамках ДМС.

В качестве подтверждающих документов в налоговые органы налогоплательщиком может быть представлен следующий пакет документов:

— справка об оплате медицинских услуг, выданная налогоплательщику, с указанием в ней части стоимости медицинских услуг, возмещенной из личных денежных средств налогоплательщика;

— копия договора добровольного медицинского страхования, заключенного страховой организацией с физическим лицом;

— копия договора, заключенного страховой организацией с медицинским учреждением, в котором физическому лицу были оказаны медицинские услуги;

— лицензия медицинского учреждения или предпринимателя (предоставляется только в случае, если в договоре, заключенном с таким медицинским учреждением или предпринимателем, или в Справке об оплате медицинских услуг отсутствуют ее реквизиты).

Налоговый вычет на лечение позволяет вернуть часть денежных средств, потраченных на услуги врачей или покупку медикаментов. Воспользоваться этим правом может гражданин, который официально трудоустроен и уплачивает НДФЛ по ставке 13%, поясняет УФНС по Астраханской области.

При этом получить социальный налоговый вычет можно как за оплату своего лечения, так и за расходы, понесенные на лечение супруга (супруги), родителей или ребенка в возрасте до 18 лет.

Медицинские процедуры, затраты на которые заявитель хочет компенсировать, должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.

Максимальный совокупный размер вычета на лечение в налоговом периоде −120 000 рублей. Исключение составляют расходы на дорогостоящее лечение (например, лечение тяжелых, в том числе наследственных и врожденных, заболеваний, хирургическое вмешательство при ряде диагнозов, трансплантация органов и т.д.). В данном случае лимит возврата НДФЛ не действует. К возмещению принимаются все документально подтвержденные затраты.

Для возврата налога налогоплательщику необходимо представить следующий пакет документов:

  • заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копию договора с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
  • копию лицензии медицинского учреждения;
  • справка об оплате медицинских услуг (оригинал) для представления в налоговые органы Российской Федерации;
  • рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
  • копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чек ККМ);
  • копию документа, подтверждающего степень родства (например, свидетельство о рождении);
  • копию документа, подтверждающего заключение брака (например, свидетельство о браке).
Налоговый вычет можно получить путем подачи необходимых документов в налоговый орган по истечению налогового периода или, не дожидаясь его окончания, в текущем году по месту работы — по заявлению налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета вместе с уведомлением о подтверждении этого права.

Недавно в статью 219 НК были внесены изменения, которые позволят большему числу россиян получать вычет по НДФЛ на покупку лекарств.

Раньше получить вычет можно было только по лекарствам, внесенным в специальный список. Власти давно признавали, что список морально устарел и не соответствует современным реалиям. Несколько лет его пытались пересмотреть и вот наконец свершилось!

Поправки внесены Федеральным законом № 147-ФЗ от 17.06.2019.

Из пп.3 п.1 ст. 219 НК убрали упоминание о списке лекарств. Таким образом получить вычет можно при покупке любых лекарств, назначенных врачом.

Данная норма применяется с 2019 года. То есть покупая лекарства в этом году, вы можете собрать чеки и рецепты и заявить в ИФНС права на вычет.

О том, как должен быть оформлен рецепт, ФНС недавно напомнила в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737.

 

Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден совместным приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

В соответствии с указанным Порядком лечащий врач выписывает пациенту рецепт в 2 экземплярах, один из которых предъявляется в аптеку, а второй представляется в ИФНС при подаче 3-НДФЛ.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в ИФНС, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Таким образом, наличие указанного штампа является обязательным условием при оформлении рецептурных бланков в целях получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение медикаментов.

ФНС в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737 пояснила, что для вычета подойдут и бланки рецептов, на которых соответствующая надпись «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» напечатана, а не проставлена в виде штампа.

Предоставление социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой за обучение внучки Налоговым кодексом не предусмотрено.

И такое положение дел не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/38974 от 14.06.2019.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК.

По дорогостоящим видам лечения вычет применяется в размере фактически произведенных расходов.

Одним из документов, подтверждающих фактические расходы на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг утвержденной формы.

При этом налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета на лечение независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-09/40323 от 03.06.2019.

Если уплаченные образовательному учреждению средства не являются безвозмездным пожертвованием, то социальный налоговый вычет по ним не предоставляется. К такому выводу пришла ФНС России в ходе рассмотрения жалобы, пишет пресс-служба налогового ведомства.

Во время камеральной проверки декларации по НДФЛ инспекция установила, что налогоплательщик уплачивал детскому саду и лицею средства, используя при перечислении вид платежа «добровольные пожертвования». Однако фактически эти переводы пожертвованиями не являлись, так как гражданин таким образом оплачивал обучение своих детей. Поэтому инспекция отказала ему в предоставлении социального налогового вычета и возмещении НДФЛ. Налогоплательщик не согласился с этим решением и подал жалобу в ФНС России. Он указал, что добровольно перечислял средства в помощь образовательным учреждениям, а не ради экономической выгоды, поэтому считает отказ инспекции неправомерным.

При рассмотрении жалобы ФНС России установила, что комитет финансов города утвердил порядок, разграничивающий доходы в виде «безвозмездных перечислений» и «прочих доходов». Копии чеков свидетельствуют, что гражданин ежемесячно оплачивал обучение своих детей, используя наименование вида платежа «добровольное пожертвование» и указывая их данные. В банковских выписках о назначении платежей, предоставленных детским садом и лицеем, эти операции идентифицированы под кодом «прочие доходы», согласно действующему в городе порядку.

Таким образом, перечисленные образовательным учреждениям средства не являются безвозмездным пожертвованием, и инспекция не учла их в качестве социального налогового вычета обоснованно (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Предлагается распространить возможность получения социального налогового вычета в сумме расходов на любые лекарственные препараты, назначенные лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств.

Соответствующие поправки внесены ко второму чтению в законопроект № 594955-7, в котором содержатся изменения во вторую часть НК.

Такая поправка введена в связи с тем, что существующий перечень не включает современные высокоэффективные лекарственные препараты.

Поправка повысит доступность жизненно необходимых лекарственных препаратов для наших граждан.

Напомним, в настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 668519-7, который касается социального налогового вычета по НДФЛ на лекарства.

Проект предусматривает замену существующего сейчас морально устаревшего перечня, который много лет не пересматривался, на перечень ЖНВЛП.

Поясним, список ЖНВЛП — это ежегодно утверждаемый Правительством для целей лекарственного обеспечения на всех этапах оказания медицинской помощи единый список лекарственных препаратов, определяющий номенклатуру регулируемых по цене наиболее востребованных отечественным здравоохранением лекарств для профилактики и лечения заболеваний, в том числе преобладающих в структуре заболеваемости в России.

Список ЖНВЛП на 2019 год утвержден распоряжением Правительства от 10 декабря 2018 года № 2738-р.

Минфин России подготовил поправки в Налоговый кодекс РФ, принятие которых позволит гражданам получать социальный налоговый вычет за расходы на физкультурно-оздоровительные услуги.

«Конкретные виды услуг и перечень организаций, на которые он [вычет] будет распространяться, в дальнейшем определит Министерство спорта отдельным нормативно-правовым актом», — цитирует ТАСС пресс-службу ведомства.

Новый тип налогового вычета вводить не предполагается. Вместо этого дополнительный вид конкретных расходов должен появиться в рамках уже существующего налогового вычета на медицинские услуги.

При этом максимальная сумма налогового вычета за налоговый период, согласно законодательству, составляет 120 тыс. рублей и повышать планку Минфин не собирается.