НДФЛ

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов согласно статье 219 Налогового кодекса. К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные:

  • на благотворительные цели;
  • за собственное обучение и обучение детей;
  • за лечение и медицинские препараты;
  • на финансирование будущей пенсии.

Все материалы

Правительство утвердило новый перечень платных медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, при оплате которых можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Постановление от 8 апреля 2020 года № 458 опубликовано на сайте Кабмина.

Перечень, который был утвержден в 2001 году, признается утратившим силу. Новое постановление вступит в силу через месяц после его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Т.е. начало действия документа — 1 января 2021 года.

В новый перечень дорогостоящих видов лечения, в частности, вошел ряд услуг по ортопедическому лечению с врожденными и приобретенными дефектами зубов, и услуги, которые оказывают в рамках высокотехнологичной медпомощи. Кроме того, в списке есть услуги по лечению бесплодия, а также услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Родители имеют право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение своих детей. Но есть два ограничения: возраст ребенка должен быть не более 24 лет и обучение должно осуществляться по очной форме.

Можно ли получить вычет при дистанционном очном обучении? Да, можно, отвечает зам.начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС Владислав Волков.

Дистанционный способ обучения — это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику.

Для подтверждения права на данный вычет нужно представить документы, подтверждающие факт оказания образовательных услуг ребенку налогоплательщика. Такими документами могут быть:

  • договор с учебным заведением с указанием в нем очной формы обучения ребенка;
  • справка из учебного заведения о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме;
  • выписка из локальных документов организации или копии таких документов о предоставлении образовательных услуг по очной форме.
Ранее Минфин в письме от 25.09.2017 № 03-04-07/61763 объяснял, что определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Письмо было разослано ФНС по налоговым для применения в работе.

С 2019 года получить социальный налоговый вычет по НДФЛ можно при покупке любых лекарств.

Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить подтверждающие документы: рецептурный бланк и платёжные документы, в частности, кассовый чек из аптеки.

Одним из камней преткновения был специальный штамп на рецепте, который там должен быть согласно приказу Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Ранее фискалы разъясняли, что этот штамп является обязательным. Но в медорганизациях зачастую печати отсутствовали.

Однако недавно вышло письмо ФНС № БС-3-11/937@ от 10.02.2020, в котором говорится, что проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» более не является обязательным условием для получения социального налогового вычета по НДФЛ на лекарства.

Напомним, как по хронологии развивались события по теме штампа на рецептурных бланках:

08.05.2019 ФНС в письме № БС-4-11/8737 — нужен рецепт со штампом;

02.08.2019 Минздрав в письме № 25-4/3085695-8611 — медики должны выдать рецепт и поставить там штамп;

30.12.2019 Минздрав в письме № 25-1/3144694-13771 — нужен рецепт со штампом;

30.12.2019 Минфин в письме № 03-04-06/103356 — рецепт без штампа — не повод для отказа в вычете;

10.02.2020 ФНС в письме № БС-3-11/937@ — штамп на рецепте ставить не обязательно.

С 2019 год социальный налоговый вычет по НДФЛ можно получить в размере стоимости любых лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие назначение налогоплательщику лечащим врачом приобретенных за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.

Об этом сообщает Минфин в письме 03-04-06/103356 от 30.12.2019.

В целях получения социального налогового вычета при оформлении назначения лекарственных препаратов на рецептурном бланке налогоплательщик в качестве подтверждающих документов представляет рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптеки.

Минфин высказал мнение, что отсутствие на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является основанием для отказа налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета.

Напомним, ранее мы рассказывали о проблемах, с которыми сталкиваются налогоплательщики, желающие получить заветный рецепт со штампом.Во многих медицинских организаияъ такого штампа вовсе нет. А иногда дело и вовсе доходит до курьезов.

И смех, и грех... Какие штампы ставят медики на рецепты для вычета по НДФЛ

Социальный вычет по расходам на лечение своих родителей можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Для этого работодателю представляется уведомление о подтверждении права на вычеты, а в налоговый орган — налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Налоговый вычет можно получить за следующие расходы:

  • оплата оказанных медицинских услуг, входящих в установленные законодательством перечни;
  • оплата лекарств, назначенных врачом (при наличии рецепта).
  • уплата страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, предусматривающему оплату страховой организацией исключительно медицинских услуг.
Для получения налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг, оказанных вашим родителям, или покупкой для них лекарств понадобятся следующие документы:

1. копия договора с медицинской организацией или ИП на оказание медицинских услуг;

2. копия лицензии медицинской организации или ИП на осуществление медицинской деятельности, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;

3. оригинал справки об оплате медицинских услуг. В ней дорогостоящие медицинские услуги указываются под кодом 2, недорогостоящие — под кодом 1;

4. рецептурный бланк на лекарственные препараты;

5. копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) вами денежных средств в оплату лечения, оплату лекарственных средств (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);

6. копия вашего свидетельства о рождении, в котором указан родитель, за которого оплачено лечение.

Пользователи Личного кабинета налогоплательщика могут заполнить декларацию в режиме онлайн через Сервис, прикрепив сканы подтверждающих документов и подписав весь комплект усиленной неквалифицированной подписью (УНП).

УНП формируется в профиле Сервиса и является бесплатной, пояснили в УФНС по Республике Мордовия.

Ранее получить вычет по НДФЛ можно было только на лекарства, поименованные в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201.

Этот документ содержит список лекарств и перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения для целей получения социального налогового вычета.

Однако с 2019 года вычет можно получить при приобретении любых лекарств. В этой связи Постановление Правительства № 201 будет признано утратившим силу в части утверждения ограничительного перечня лекарственных препаратов.

Об этом сообщает Минздрав в письме № 25-1/3144694-13771 от 30.12.2019.

Для получения социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства рецепт на приобретенный за собственные средства лекарственный препарат со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», письменное заявление с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществляющего отпуск лекарственных средств.

Напомним, недавно мы рассказывали о курьезной истории с таким штампом.

И смех, и грех... Какие штампы ставят медики на рецепты для вычета по НДФЛ

С 2019 года социальный вычет по НДФЛ можно получить при покупке абсолютно любых лекарств, назначенных врачом.

Но для получения вычета необходимо, чтобы врач оформил рецепт (форма 107-1/у) с проставлением специального штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

В частности, о необходимости такой надписи на рецепте напомнила ФНС в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737.

На практике возникают трудности с получением таких рецептов. То у медиков нет нужных бланков, то штампа. Иногда они просто отказываются выдавать такой рецепт на безрецептурные лекарства. О недопустимости такого отказа, кстати, сообщил Минздрав в письме № 25-4/3085695-8611 от 02.08.2019.

Между тем со времени внесения поправок в правила получения вычета на лекарства прошел почти год и медорганизации под натиском пациентов начали обзаводиться специальными штампами (иметь которые они были обязаны еще с 2001 года).

Однако в процессе происходят конфузы. Об этом, в частности, поведала читательница нашего форума.

В бухгалтерии поликлиники ей поставили заветный штамп на рецепт. Но строке «ИНН налогоплательщика» указан ИНН лечебного учреждения, а не пациента, претендующего на вычет НДФЛ, который, собственно и является налогоплательщиком этого налога.

Участники обсуждения отмечают, что ситуация смешная.

Почти 20 лет поликлиника не могла приобрести нужный штамп и вот наконец-то свершилось... Но увы, не то.

Сколько лет пациентам придется ждать теперь уже правильного штампа?

Граждане могут жертвовать благотворительным и религиозным организациям, а также некоторым некоммерческим компаниям денежные средства или имущество. Во втором случае для получения социального вычета налогоплательщик учитывает фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение недвижимости, переданной в виде пожертвования, пояснили в ФНС.

Например, при пожертвовании купленной квартиры размер вычета на благотворительность будет определен из стоимости ее приобретения. Если же квартира была получена на безвозмездной основе, то в случае ее жертвования сумма вычета будет равна нулю, так как отсутствуют документально подтвержденные расходы на ее приобретение.

Социальный налоговый вычет уменьшает доход, облагаемый по ставке 13 %, уменьшается на сумму пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года.

Данный вычет предоставляется в размере произведенных расходов, но не превышает 25 % подлежащего налогообложению дохода, который физлицо получило в налоговом периоде. В отдельных случаях законами субъектов РФ указанный предельный размер налогового вычета может быть увеличен до 30 %.

Предоставить указанный вычет может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Подать ее следует по окончании календарного года, в котором были понесены расходы на благотворительность.

При оплате за медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, а также детям можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ.

Но нет возможности получить вычет за лечение и оказание медицинских услуг домашнему питомцу. На этот несправедливый нюанс указал автор инициативы, опубликованной на сайте РОИ.

Активист предлагает прописать в НК возможность получения налогового вычета за ветеринарные услуги.

Он отметил, что животным оказываются те же услуги, что и людям — берутся анализы, проводится рентгенография, МРТ, КТ, другие манипуляции.

 

В декабре в Госдуму внесут законопроект, подготовленный Минфином с поправками в ст. 219 НК в части социального налогового вычета.

Речь идет про вычет на фитнес-услуги. Такой вычет могут ввести в России уже весной 2020 года, пишут «Известия».

Дополнительный вид конкретных расходов (на фитнес) должен появиться в рамках уже существующего налогового вычета на медицинские услуги.

При этом максимальная сумма налогового вычета за налоговый период, согласно законодательству, составляет 120 тыс. рублей и повышать планку Минфин не собирается.

При этом социальный налоговый вычет не будет применяться в случае, если расходы связаны с посещением культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.

В ближайшее время этот законопроект будет рассмотрен Правительством на комиссии по законопроектной деятельности.

При каких условиях налогоплательщики вправе получить социальный налоговый вычет за обучение у индивидуального предпринимателя? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте.

Если у индивидуального предпринимателя есть работники, то у него должна быть лицензия на образовательную деятельность. Её наличие - обязательное условие предоставления социального вычета.

Если же у индивидуального предпринимателя нет работников, то он может осуществлять образовательную деятельность без лицензии. Однако при этом в ЕГРИП должны быть указаны сведения о такой деятельности. Т.е. лицензия не является условием получения соцвычета по обучению у такого ИП.

Каким образом обучающийся гражданин должен выяснять, есть у ИП работники или нет, налоговики на своем сайте не рассказали.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если он заключаются на срок не менее 5 лет со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей.

По мнению ФНС, выраженному в письме № БС-4-11/21211@ от 16.10.2019, право на получение этого вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия, а именно:

· договор добровольного страхования жизни заключен со страховой организацией на срок не менее 5 лет;

· застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по договору является сам налогоплательщик либо члены его семьи и близкие родственники (супруг, родители и дети);

· страховые взносы по договору уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы.

Вместе с тем по этому вопросу имеются разъяснения Минфина иного свойства.

Например, письмо от 13.11.2018 № 03-04-06/81503, в котором сделан вывод, что налогоплательщик (страхователь, застрахованное лицо) вправе получить социальный налоговый вычет по суммам уплаченных им страховых взносов по договору страхования жизни в свою пользу независимо от того, что в таком договоре выгодоприобретателем по риску смерти поименован брат страхователя.

При этом иные родственники страхователя, в том числе братья (сестры), не поименованы в перечне лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК, в качестве застрахованных лиц (выгодоприобретателей) для целей получения социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

В связи с наличием противоречивых разъяснений в части корректного определения застрахованных лиц (выгодоприобретателей) в целях применения указанного социального налогового вычета ФНС просит Минфин довести официальную позицию по указанному вопросу с целью ее доведения до территориальных налоговых органов для использования в дальнейшей работе.

Сегодня состоялась презентация новой добровольной пенсионной системы, получившей название гарантированный пенсионный план (ГПП).

Тоглько что Минфин опубликовал поправки в НК, связанные с введением в России ГПП.

Требуется закрепление в НК особенностей налогообложения нового пенсионного продукта негосударственного пенсионного обеспечения — гарантированного пенсионного плана, отмечается в пояснительной записке.

В частности, законопроектом предлагается введение следующих налоговых льгот для участников ГПП и работодателей, перечисляющих взносы по ГПП своих работников.

1. Предоставление социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов налогоплательщика в виде взносов по ГПП в размере, не превышающем 6% от выплат по трудовым договорам за соответствующий календарный месяц, или, в случае самостоятельной уплаты налогоплательщиком взносов по ГПП в размере фактически произведенных расходов на пенсионные взносы по ГПП, но не более 6% от налоговой базы для исчисления НДФЛ за соответствующий налоговый период.

При этом получение указанного соцвычета не будет сопряжено с необходимостью подготовки налогоплательщиком дополнительной документации и будет осуществляться для наемных работников в момент определения налоговой базы по НДФЛ без подачи заявления работодателю или в случае самостоятельной уплаты взносов при подаче 3-НДФЛ в конце налогового периода.

2. Отнесение на внереализационные расходы суммы, не превышающей 6% пенсионных взносов по ГПП, исчисленной и удержанной работодателем из доходов каждого работника-участника ГПП за каждый месяц, умноженной на соответствующий коэффициент. Размер коэффициента в первые 6 лет со дня включения работника в реестр участников ГПП равен 0,03, и в последующие годы — 0,06. Исчисленный таким образом совокупный показатель по всем работникам не может превышать 12 % от общей суммы расходов на оплату труда без учета отдельных видов расходов.