вексель

Компания купила векселя по цене меньше их номинальной стоимости со сроком погашения «по предъявлению, но не ранее определенной даты». При исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик отражал доход в виде дисконта (разницы между номинальной стоимостью векселей и фактической ценой их приобретения) ежемесячно равными суммами, распределив его на весь предполагаемый период владения векселями: с даты их составления и до истечения срока на их погашение.

При этом налогоплательщик ориентировался на нормы вексельного законодательства, которые позволяют предъявить вексель к оплате не только при наступлении даты, указанной как «не ранее», но и в течение года после нее.

Однако налоговый орган посчитал, что компания занизила свои доходы в виде дисконта. По мнению инспекции, так как налогоплательщик имеет право предъявить векселя сразу после даты «не ранее», то предполагаемый период обращения векселей должен заканчиваться после наступления этой даты и не продолжаться еще год. Налогоплательщик не согласился с этим и обратился с жалобой.

ФНС России пришла к выводу, что право на погашение векселей после даты «не ранее» не сокращает возможный период их обращения. По нормам вексельного законодательства их можно предъявить к платежу в течение года со дня, указанного как «не ранее». При этом в векселях и договорах об их приобретении не было точных сроков получения дохода налогоплательщика по дисконту.

Таким образом, компания правомерно распределяла доходы в виде дисконта в период с даты их составления до даты «не ранее» плюс один год.

В то же время ФНС России обратила внимание, что если в течение года после даты «не ранее» векселя будут предъявлены к оплате, то компания должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль оставшуюся сумму дисконта в полном объеме.

Статья 220 НК, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит ограничений относительно формы, в которой могут осуществляться расходы на приобретение жилья.

Налогоплательщик вправе учесть расходы, произведенные как в денежной форме, так и в иных формах, в частности, путем передачи прав по векселю третьего лица.

В случае передачи налогоплательщиком в счет оплаты по договору на приобретение жилого дома или квартиры, векселя третьего лица при предоставлении имущественного налогового вычета необходимо учитывать, что величина расходов определяется исходя из установленной в договоре стоимости векселя и не может превышать предусмотренную договором стоимость жилья.

При этом в случае передачи налогоплательщиком векселя в оплату стоимости приобретаемой квартиры у него возникает доход по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

При реализации (передаче) векселя в счет оплаты стоимости приобретаемого жилья сумма полученного дохода определяется исходя из установленной в договоре стоимости жилья.

При этом в качестве расходов будут признаваться документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением векселя.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе из общества, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в качестве таких расходов не может рассматриваться действительная стоимость доли в уставном капитале общества, полученная им в натуре (включая получение ценных бумаг) при выходе из общества.

В случае продажи (предъявления к оплате) векселей, полученных при выходе из общества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества, налоговая база определяется в до 01.01.2014 ).

Доходы от продажи (погашения) указанных векселей могут быть уменьшены на сумму действительной стоимости (ее части) доли в уставном капитале, оплаченную векселями, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, а также на сумму уплаченного налога.

«В ближайшее время банкам придется жить в условиях напряженной ситуации с рублевой ликвидностью, а также дорогой ресурсной базы, – отметил Титов. – В таких условиях расширить кредитование экономики у банков вряд ли получится. Смягчить проблему можно, если активнее развивать вексельное кредитование предприятий – давать кредит не денежными средствами, а собственными векселями банка».

При этом предприятия используют векселя для осуществления расчетов в рамках платежных цепочек. Введение вексельных программ позволяет банкам собственными руками сформировать ресурс для кредитования конечных заемщиков, компенсируя нехватку других источников средств. Предприятия могут заметно снизить стоимость заимствований: ставка по вексельным кредитам, как правило, вдвое-втрое ниже ставки по стандартным.

Однако, помогая кредитованию предприятий и поддержанию расчетов в реальном секторе, развитие вексельного кредитования создаст определенные риски. Собираемость налогов может упасть: слишком сложно администрировать доходы, полученные с использованием вексельных расчетов. Возрастут правовые и операционные риски банков (ненадлежащая передача прав, фальсификация, утрата векселя). Резкое падение цен обращающихся на рынках векселей может затруднить расчеты в рамках платежных цепочек, а также потребовать вмешательства со стороны эмитентов – досрочного выкупа векселей с рынка. Последнее создаст дополнительную нагрузку на ликвидность банков.

Поэтому эмиссия банковских векселей должна быть цивилизованной. Стоит реализовать идею централизованного вексельного депозитария, несколько лет назад предлагавшуюся Ассоциацией участников вексельного рынка (именно единого централизованного депозитария, а не просто любого банковского депозитария). Это позволит создать централизованную систему торговли, основанную на передаче прав на векселя, находящиеся в депозитарии. Кроме того, такой депозитарий позволит минимизировать риски утраты активов, обеспечит надлежащую передачу прав по векселю, упростит и удешевит проведение экспертизы векселей.

«Российские банки, обладающие достаточным кредитным рейтингом, стоит внести в список организаций, чьи векселя могут приниматься ЦБ в качестве обеспечения при рефинансировании под залог нерыночных активов, – полагает уполномоченный по правам предпринимателей. – Но такие векселя должны использоваться в качестве залога при получении кредита от Банка России со значительным поправочньм коэффициентом - во избежание злоупотребления этим средством исключительно для целей получения «живых денег».

Накануне об этом заявил Василий Поздышев, зампред ЦБ РФ. По его словам, Центробанк будет бороться с использованием банками собственных векселей в качестве обеспечения, когда «за 100 млн. рублей перекупается вексель стоимостью в 1 млрд., выданный на 15-20 лет на абсолютно нерыночных условиях». Василий Поздышев предупредил банки, активно применяющие такие схемы, что пора от них отказываться.

ЦБ РФ не выступает против использования векселей как обеспечения. Векселей только банки выпустили почти на 900 млрд. рублей, пишет газета «Ведомости». Издание отмечает, что регулятор начнет борьбу с использованием вексельных схем в ближайшие квартал-два.

Пик роста вексельного рынка был зафиксирован в середине 2013 года, когда показатель достиг 1,22 трлн. рублей. Однако затем последовало сжатие вексельного рынка. За период с 1 июля 2013-го по 1 августа 2014 года объем векселей банков в активах российской банковской системы сократился почти вдвое - на 48,7%, до 172,5 млрд. рублей.

Банки стали сокращать объем выпуска векселей из-за зачистки банковского сектора и ужесточения требований ЦБ РФ, указывают специалисты. По их прогнозам, сжатие вексельного рынка продолжится в 2014 году, пишет газета «Известия».

«Зеркальные» векселя (ничем не обеспеченные точные копии обращающихся на рынке векселей) используются недобросовестными банками в мошеннических схемах. Это делается для искусственного увеличения капитала, искажения качества активов или вывода их из кредитных организаций. Подобные схемы применялись в обанкротившихся кредитных организациях, входивших в финансовую группу Матвея Урина (Славянском банке, Традо-банке, банке «Монетный двор»).

По данным ЦБ, на 1 августа 2013 года векселя выпускали 577 кредитных организаций из 951, пишут «Известия».

Один из подозреваемых в мошенничестве был задержан с поличным – он пытался сбыть в отделении одного из столичных банков поддельный вексель Сбербанка номиналом 20 млн. рублей. Позднее правоохранительные органы задержали его соучастника.

По факту мошенничества возбуждено уголовное дело по ч.4 ст.159 УК РФ, сообщает управление общественных связей Сбербанка России.

ФАС указал, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Таким образом, в качестве займа могут быть переданы не только именно сами денежные средства, но и иное имущество (вещи), определенное родовыми признаками, которые принявшая сторона обязана своевременно возвратить в установленный договором срок.