ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб. К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению инспекторы стали пристально изучать. И не зря.

В договоре в разделе «продавец» были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба – ни о каких векселях ничего не знали.

Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорная сделка прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем. На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.

Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели она получила безвозмездно. Сняли все расходы.

Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод. Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило: вместо 3 млн. руб. доначислили НДФЛ меньше чем на 5 тыс. руб. 

Постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-8004/19 от 09.12.2019 г.

 

1342 НДС

Продавцы бумажного НДС заявляют, что, несмотря на передовые технологии ФНС, перед каждой отчетностью у них не падает спрос на счета-фактуры. Все чаще, конечно, ими потом занимается прокуратура. А вот о чем, в том числе, нужно помнить их клиентам.

Если вы покупаете бумажный НДС, то впоследствии бывает ситуация, когда компания, на которую вы ссылаетесь, принудительно ликвидируется налоговой. Вроде бы надо радоваться (нет фирмы – нет проблем), НДС обратно не откатить. Однако НДС от такой «дохлой» фирмы имеет один нюанс.

Дело в том, что налоговая придумала лайфхак: по взаимоотношениям с ликвидированными фирмами у покупателя запрашиваются не только книги покупок, но и доказательство оплаты товара или услуги. Если вы не предоставите таких доказательств или честно признаетесь, что оплаты не было – вам доначислят НДС в полном объеме.

Так что помним об этом, рисуем векселя и договоры цессии, избавляемся от подобной задолженности, советуют авторы канала «Антифинразведка».

Банки получили распоряжение ЦБ быть более осторожными при выдаче векселей. Или вообще воздержаться, потому что инструмент используют в незаконных схемах (Методические рекомендации от 16.09.2019 № 26-МР).

Как устроена схема? Организатор схемы от имени подконтрольной ему однодневки заключает с ИП договор займа и перечисляет деньги на его расчетный счет. На эти деньги ИП покупает у банка простые векселя и передает их однодневке в счет погашения своего долга по займу. В тот же день предприниматель выкупает у компании векселя за наличку с дисконтом 0,5 %, получив квитанцию к приходному кассовому ордеру. После чего, гасит купленные векселя в банке, получив деньги наличными.

На самом деле векселя никуда не передаются, предприниматель обналичивает их и передает деньги однодневке.

Доход в виде дисконта по векселю можно распределить на весь период владения им, причем этот срок не ограничивается датой, ранее которой он не может быть погашен. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Компания купила векселя по цене меньше их номинальной стоимости со сроком погашения «по предъявлению, но не ранее определенной даты». При исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик отражал доход в виде дисконта (разницы между номинальной стоимостью векселей и фактической ценой их приобретения) ежемесячно равными суммами, распределив его на весь предполагаемый период владения векселями: с даты их составления и до истечения срока на их погашение.

При этом налогоплательщик ориентировался на нормы вексельного законодательства, которые позволяют предъявить вексель к оплате не только при наступлении даты, указанной как «не ранее», но и в течение года после нее.

Однако налоговый орган посчитал, что компания занизила свои доходы в виде дисконта. По мнению инспекции, так как налогоплательщик имеет право предъявить векселя сразу после даты «не ранее», то предполагаемый период обращения векселей должен заканчиваться после наступления этой даты и не продолжаться еще год. Налогоплательщик не согласился с этим и обратился с жалобой.

ФНС России пришла к выводу, что право на погашение векселей после даты «не ранее» не сокращает возможный период их обращения. По нормам вексельного законодательства их можно предъявить к платежу в течение года со дня, указанного как «не ранее». При этом в векселях и договорах об их приобретении не было точных сроков получения дохода налогоплательщика по дисконту.

Таким образом, компания правомерно распределяла доходы в виде дисконта в период с даты их составления до даты «не ранее» плюс один год.

В то же время ФНС России обратила внимание, что если в течение года после даты «не ранее» векселя будут предъявлены к оплате, то компания должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль оставшуюся сумму дисконта в полном объеме.

В счет оплаты приобретенного жилья были переданы простые векселя. Что с имущественным вычетом? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/27055 от 03.05.2017.

Статья 220 НК, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит ограничений относительно формы, в которой могут осуществляться расходы на приобретение жилья.

Налогоплательщик вправе учесть расходы, произведенные как в денежной форме, так и в иных формах, в частности, путем передачи прав по векселю третьего лица.

В случае передачи налогоплательщиком в счет оплаты по договору на приобретение жилого дома или квартиры, векселя третьего лица при предоставлении имущественного налогового вычета необходимо учитывать, что величина расходов определяется исходя из установленной в договоре стоимости векселя и не может превышать предусмотренную договором стоимость жилья.

При этом в случае передачи налогоплательщиком векселя в оплату стоимости приобретаемой квартиры у него возникает доход по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

При реализации (передаче) векселя в счет оплаты стоимости приобретаемого жилья сумма полученного дохода определяется исходя из установленной в договоре стоимости жилья.

При этом в качестве расходов будут признаваться документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением векселя.

При выходе из ООО в 2013 году в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале были получены векселя, которые проданы в том же году, а частично - погашены. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/5401 от 02.02.2017.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе из общества, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в качестве таких расходов не может рассматриваться действительная стоимость доли в уставном капитале общества, полученная им в натуре (включая получение ценных бумаг) при выходе из общества.

В случае продажи (предъявления к оплате) векселей, полученных при выходе из общества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества, налоговая база определяется в до 01.01.2014 ).

Доходы от продажи (погашения) указанных векселей могут быть уменьшены на сумму действительной стоимости (ее части) доли в уставном капитале, оплаченную векселями, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, а также на сумму уплаченного налога.

11078 УСН