Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Все о налогах и страховых взносах. Нормы для юридических и физических лиц. Правила и размеры уплаты государственных пошлин и таможенных платежей. Федеральные законы, письма Минфина, ФНС и других органов власти можно найти в базе документов, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности - в календаре налогоплательщика

 

Все материалы

На сайте РОИ размещена общественная инициатива, автор которой предлагает ввести целевой налог «На содержание детей в детских домах».

Платить его должны граждане от 20 до 50 лет, которые не имеют собственных детей и не тратят деньги и здоровье на их воспитание.

Автор предложения сетует, что существует значительная прослойка молодых мужчин и женщин, которые длительное время проживают, не создавая семей, не заводя детей, не тратя на своих детей деньги, время и здоровье.

После введения налога финансовая нагрузка на содержание детей в стране станет более равномерной, социальная справедливость восторжествует.

 

Ввести налог для граждан России с доходом более 1 миллиарда рублей в год в размере 2% от суммы дохода предлагает автор инициативы, опубликованной на сайте РОИ.

Налог предлагается назвать «На здоровье российской нации».

Собранные таким образом средства предлагается направлять на разработку лекарств от онкологических заболеваний, а также помощь онкологически больным людям.

Богатые граждане, которые зарабатывает свои средства в России, должны участвовать оказании помощи ее гражданам, так как они живут в этой стране, и граждане России помогают им зарабатывать эти деньги, отмечает автор инициативы. Для них это сумма не будет даже заметна, уверен инициатор.

 

К чему готовиться бизнесу в 2019 году? Какую отрасль вслед за клинингом «почистят» налоговики? Как обналичивать деньги и снизить НДС? Что и у кого на самом деле «вырастет»? Об этом Владимир Туров рассказал в интервью, опубликованном в блоге эксперта.

Что нового и резонансного для бизнеса ждет бизнес в 2019 году? К чему готовиться?

Владимир Туров: По моим данным, в 2019 году управление экономикой будет на основе социалистических методов хозяйствования. Что я имею в виду? Государство будет совать нос в каждую дырку, ФНС продолжит бить все рекорды по пополнению бюджета, а совокупная налоговая нагрузка будет расти. Перейдем к нововведениям:

НДС вырастет на 2 процентных пункта (с 18 до 20%).
Вырастут экологические сборы (по некоторым параметрам в разы).
Снизят экспортные пошлины и увеличат акцизы, поэтому топливо для внутреннего рынка подорожает, ибо его погонят на экспорт.

Продолжится введение маркировки всего и вся.

Увеличат страховые взносы, правда только с 2020 года. В течение шести лет страховые взносы увеличат еще на 6%, благодаря индивидуальному пенсионному капиталу. Итого страховые взносы в совокупности составят 36%.

В Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане с 1 января 2019 года будет введена новая система налогообложения с 1 января 2019 года для – налог на профессиональный доход. Самозанятые будут платить 4% с оборота при оказании услуг физлицам и 6% с оборота при оказании услуг юрлицам.

Новость про самозанятых вызывает большой резонанс… Что такого привлекательного сулит самозанятому его добровольное обеление? С учетом того, что самозанятый даже не понимает, какие объемы работы должны у него быть, чтобы он себя причислил к самозанятым? С какого момента государство начинает рассматривать самозанятого как полноценного бизнесмена?

Владимир Туров: Давайте отсечем реальных самозанятых: тех, кто помогают в личном, домашнем, подсобном хозяйстве, сидят с детьми и т.д. Эта категория граждан по-прежнему не будет облагаться никакими налогами при условии, что эти граждане зарегистрировались в налоговой инспекции как самозанятые.

То, о чем вы спрашиваете, это налог на профессиональный доход: речь идет об отслеживании пластиковых карточек граждан РФ. Если гражданин РФ из разных непонятных для налоговой инспекции источников будет получать копейку, у него спросят: «Откуда эти деньги? От брата, сестры? За что? Или, может быть, ты – самозанятый? Почему ты тогда не зарегистрировался?» Таким гражданам будут предлагать скачать соответствующую программу, которую подготовили налоговики и платить налоги в автоматическом режиме. Налоговая будет постоянно взимать налоги с транзакций, а налоговый период будет раз в месяц. Гражданин в электронном виде будет отчитываться перед налоговой инспекцией. В принципе, ничего страшного…За исключением двух моментов.

Первый момент: гражданин не платит страховые взносы. Если он хочет хоть что-то получать на пенсии, он должен будет сам за себя платить страховые взносы дополнительно к этой сумме, и должен будет об этом заявить как страхователь самого себя.

Второй момент. Наши граждане не верят правительству и боятся, что налог на профессиональный доход превратится в ловушку.

Полностью интервью эксперта читайте здесь.

Семинары по теме Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи
Все семинары

Владимир Туров в своем блоге рассказал об очень интересном документе: это Приказ Федеральной таможенной службы «Об утверждении Положения о подготовке и подаче в судебные органы исковых заявлений от имени Российской Федерации в лице ФТС России о взыскании денежных средств в порядке регресса» от 23 августа 2018 года №1325.

Этот документ касается корректировки таможенной стоимости. А именно тех случаев, когда таможня выносит квалификационные решения, после которых участники внешнеэкономической деятельности обязаны осуществлять доплату таможенных платежей. Таможня корректирует таможенную стоимость, и бизнесмены доплачивают соответствующие таможенные платежи в бюджет, когда сотрудники ведомства считают, что таможенная стоимость была занижена и пошлины должны быть выше. Естественно, бизнесмен с этим не соглашается и подает в суд.

Перейдем к приказу. Согласно данному документу, если таможня проигрывает суд, и бюджет несет потери, то конкретные должностные лица таможенной службы, допустившие неправомерную корректировку таможенной стоимости, несут ответственность рублем из своего собственного кармана. Вы представляете?

Открыть оригинал изображения (779x825, 368.84 Кб)

По моему мнению, таможенные органы подают шикарный пример всем госорганам РФ, и, наверное, налоговики должны взять себе на вооружение подобный приказ. Например, налоговый орган проигрывает бизнесмену арбитражный суд. Соответственно, налоговики должны компенсировать пострадавшему бизнесмену всю недополученную прибыль из бюджета. Затем налоговый орган должен предъявить в порядке регресса эти деньги, которые бюджет выплатил бизнесмену, тем сотрудникам налоговых органов, которые неправомерно доначислили ему налоги.

Вот тогда бы у нас были равные правила игры и повысилась ответственность сотрудников налоговых органов. Это заставило бы их думать, прежде чем принимать решение о доначислении недоимок, пеней и штрафов,

— Владимир Туров.

Как этот документ видят таможенники, читайте в продолжении статьи эксперта.

Налоговым кодексом установлена возможность уплаты за налогоплательщика иным лицом налогов, а также сборов, пеней, штрафов, страховых взносов.

Возврат налогоплательщику (плательщику) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа осуществляется в порядке, установленном НК РФ.

Об этом напомнил Минфин в письме № 23-01-06/73878 от 15.10.2018.

В документе даются  разъяснения на этот счет в связи поступающими обращениями главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Отмечается, что возврат излишне или ошибочно уплаченных сумм платежей, перечисленных в бюджеты бюджетной системы РФ третьими лицами, следует осуществлять в соответствии с пунктом 27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденным приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н.

Минфин выпустил два письма почти идентичного содержания, в которых разъяснил, что такое налоговая льгота.

Налогоплательщиков интересовало, признаются ли льготами пониженные ставки по земельному налогу и пониженные корректирующие коэффициенты базовой доходности по ЕНВД, а также являются ли дифференцированные ставки по налогу на имущество физлиц налоговыми льготами (пониженными ставками по налогам)?

Минфин пояснил, что законодательством о налогах и сборах предусматриваются различные налоговые преимущества: в виде налоговых льгот, освобождений от налогообложения, от исполнения обязанностей налогоплательщиков или от уплаты налогов, непризнания объектом налогообложения, извлечений из налоговой базы, налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 НК.

Согласно пункту 2 статьи 17 НК налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях.

Кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) обязательных элементов налогообложения (в частности, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки) и налоговых льгот как самостоятельных элементов налогообложения.

Таким образом, пониженные налоговые ставки по земельному налогу, а также пониженные корректирующие коэффициенты базовой доходности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не являются налоговыми льготами. Об этом сообщается в письме № 03-05-04-01/70113 от 01.10.2018.

В письме № 03-05-04-01/71167 от 04.10.2018 сделан вывод, что пониженные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц не являются налоговыми льготами

Одновременно сообщается, что понятие «налоговый расход» законодательством РФ не определено. Для определения состава налоговых расходов требуется законодательное урегулирование.

2356

Минфин опубликовал на своем сайте список банков, соответствующих требованиям пункта 3 статьи 74.1 НК, по состоянию на 10.10.2018.

Речь идет о банках, где налогоплательщики могут оформить гарантию на уплату налогов.

В список вошла 271 кредитная организация.

Напомним, на основании п.1 ст.74.1 НК в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. Причем банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям. Указанный перечень формируется Минфином на основании сведений, полученных из ЦБ.

 

Эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали, какие изменения в налоговом законодательстве нужно учесть при подготовке отчетности за III квартал 2018 г.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.

С 1 июля 2018 г. вступил в силу перечень сырьевых товаров, облагаемых экспортной нулевой ставкой налога, согласно Постановлению Правительства РФ от 18.04.2018 г. №466.

Напомним, что порядок принятия к вычету сумм «входного» НДС по экспортным операциям различается в зависимости от вида экспортируемого товара.

При экспорте сырьевых товаров «входной» НДС по товарам, (работам, услугам), имущественным правам, используемым в экспортных операциях, экспортеры вправе принять к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный подтверждающий пакет документов на применение нулевой ставки НДС. То есть в этом случае экспортерам необходимо вести раздельный учет НДС (Письмо Минфина РФ от 06.03.2017 г. №03-07-08/12468).

Обратите внимание!

Если у компании нет экспортируемого товара в перечне, то вычет «входного» НДС принимается в общем порядке (т.е. не нужно подтверждать нулевую ставку).

С 1 июля 2018 г. введена льгота по НДС для создателей российского кино и мультипликации при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, входящих в состав национального фильма (п.2 ст.2 Закона №95-ФЗ от 23.04.2018 г.). Также с 1 июля 2018 г. нужно применять правительственный перечень в отношении услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, которые освобождаются от НДС по пп.22 п.2 ст.149 НК РФ (Постановление Правительства РФ от 23.05.2018 г. №588).

При наличии расхождений в показателях выручки по НДС и налогу на прибыль, компания должна быть готова объяснить их причины. Понятно, что такие расхождения обусловлены действием различных правил определения налоговых баз по НДС и налога на прибыль. Например, безвозмездное получение товаров, (работ, услуг), безвозмездная передача товаров (работ, услуг), передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль и пр.

Обратите внимание!

Теперь игнорировать требование налоговиков в части расхождения налоговых баз стало опасно, ведь высшие судьи не сочли подобные запросы противоречащим законодательству (Определение ВС РФ от 26.07.2018 г. №307-КГ18-10196).

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г.

В части налога на прибыль изменений в законодательстве, влияющих на формирование 9 месячной отчетности, нет.

Обратите внимание!

Особенностью составления отчетности по налогу на прибыль является отражение в налоговой декларации ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2019 г. (для компаний, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2019 г., отражаются в строках 320-340 листа 02 декларации и, как правило, равны, соответственно, строкам 290-310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2018 г. (исключения составляют ситуации, когда планируется реорганизация компании, ликвидация обособленного подразделения и т.п.).

Поэтому нет надобности заполнять два листа подраздела 1.2 раздела 1 декларации за 9 месяцев 2018 г. Достаточно заполнить один лист подраздела 1.2 раздела 1, не указывая номер квартала (п.4.3.1 Приложения №2 к приказу ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@).
 

Какие тонкости нужно учесть при заполнении РСВ и декларации по ЕНВД, читайте в статье.

Эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали о правомерности использования налоговых оговорок в заключаемых хозяйственных договорах на примере трех федеральных налогов, уплачиваемых почти всеми компаниями: НДФЛ, НДС и налога на прибыль.

Налоговая оговорка – условие в договоре, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Такое определение налоговой оговорки дают экономические словари. 

В российском налоговом праве этот термин получил еще как минимуму два значения, об одном из них и пойдет речь в данной статье.

Налоговая оговорка в том смысле, который нас интересует, представляет собой не столько гарантию уплаты налога всеми сторонами сделки, сколько перенесение или возложение обязанности по уплате налога за счет одной из сторон, а именно делегирование организацией (или ИП) своей обязанности по уплате налога на своего контрагента.

Чаще всего подобная схема возникает у налоговых агентов, что может быть связано с нежеланием и непониманием организацией обязанности по уплате налога за своего контрагента и кажется, что совершенно справедливо можно перенести эту обязанность на самого партнера, если внести в договор настолько необходимый пункт.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту «НК РФ») возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ). Можно сказать, что налоговые агенты являются посредниками между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Общее правило гласит, что налоговый агент и налогоплательщик не вправе включать в договоры условия о налоговых оговорках, а именно возлагать на сторону обязанность по уплате налога, если в силу закона эта обязанность лежит на другой стороне.

Подобное распределение уплаты налога, является недействительным, и не влечет за собой никаких правовых последствий, как положение, нарушающее требование закона (ст. 168 ГК РФ).

Сразу оговоримся, что на весь договор положения ст. 168 ГК РФ о ничтожности сделки, в данном случае, не распространяется, договор в оставшейся части остается действительным.

НДФЛ

Общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены глава 23 НК РФ. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и (или) налогового агента.

Статья 226 НК РФ устанавливает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ: (п.1 ст. 226 НК РФ) - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную надлежащим образом. Указанные лица являются налоговыми агентами.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации, в штате которых состоят работники. При выплате им заработной платы или иного дохода, например по гражданско-правовым договорам оказания услуг (выполнения работ), организация должна исчислить, удержать из полученных физическими лицами доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет РФ.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса) (Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2018 N 310-КГ16-13086 по делу N А36-3766/2015).

Иными словами, налоговая оговорка о том, что налоговый агент уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, ничтожна (п.9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2016 N 03-04-05/49495). Именно поэтому, необходимо точно соблюдать сроки исчисления и уплаты налога, налог, уплаченный с указанным нарушением, уплаченным не считается (Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).

В этом случае, налоговому агенту необходимо будет уплатить НДФЛ еще раз, а сумму налога, уплаченную за счет собственных средств можно будет вернуть, зачесть в счет оплаты налоговой задолженности или учесть в счет будущих платежей по федеральным налогам в установленном НК РФ порядке (ст. 78 НК РФ.)

Второй возможный вид налоговой оговорки по НФДЛ, это ситуация, когда налоговый агент перекладывает обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо, с которым заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) путем включения в него подобного рода условий.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Некоторые налоговые агенты толкуют эту норма слишком буквально и спокойно указывают в договоре, что исчисление и уплата НДФЛ производится налогоплательщиком самостоятельно, полагая, что этого достаточно для освобождения от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ.

04 сентября 2018 года Минфин России еще раз в своем письме № 03-04-05/63015, разъяснил, что в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ, именно налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НФДЛ.

За неисполнение обязанности налогового агента, организация сможет быть привлечена к ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

Вывод 1: уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доходы налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Вывод 2: условия гражданско-правового договора, возлагающие обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого налогоплательщика, если в силу закона эта обязанность лежит на налоговом агенте, будут являться ничтожными. 

Полностью статью можно прочесть здесь.