Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Все о налогах и страховых взносах. Нормы для юридических и физических лиц. Правила и размеры уплаты государственных пошлин и таможенных платежей. Федеральные законы, письма Минфина, ФНС и других органов власти можно найти в базе документов, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности - в календаре налогоплательщика

 

Все материалы

С 1 января 2022 года предлагается установить возможность осуществлять зачёт сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей вне зависимости от вида налога (федеральный, региональный и местный).

Соответствующие изменения внесут в ст. 78 НК законопроектом № 720839-7, который внесен в Госдуму.

Кроме того, ст. 78 НК также дополнят пунктом, согласно которому зачет сумм излишне уплаченных транспортного налога и земельного налога налогоплательщиком-организацией производится не ранее дня направления такому налогоплательщику-организации налоговым органом сообщения об исчисленных суммах указанных налогов.

Какие еще изменения внесут в НК, читайте в нашей статье «НК сильно изменят: проект уже внесен в Госдуму».

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Налог на прибыль и налог по УСН относятся к федеральным налогам.

НК не препятствует проведению зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по налогу по УСН, на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-02-07/1/26682 от 15.04.2019.

На сайте ФНС актуализированы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности с учетом данных за 2018 год.

Напомним, обновление этих данных производится ежегодно.

Информация размещена в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» официального сайта ФНС.

Эти сведения позволяют налогоплательщикам сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска и добровольно уточнять налоговые обязательства, что уменьшает риск назначения выездной налоговой проверки, отметили в ФНС.

Напомним, в рамках сервиса «Прозрачный бизнес» работает калькулятор налоговой нагрузки, где в том числе фигурируют вышеназванные показатели. На сегодняшний день в нем пока можно проверить свою нагрузку за 2015 — 2017 годы. Возможность выбрать 2018 год пока не реализована. Очевидно, это будет сделано в ближайшее время. Ранее ФНС сообщала, что обновление данных в калькуляторе будет произведено в мае.

Семинары по теме Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи
Все семинары

Как исчисляются сроки, определенных до конкретной даты без указания «включительно», в целях налогообложения? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-08/32422 от 30.04.2019.

Согласно пункту 8 статьи 6.1 НК действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Формулировки «до 24 часов последнего дня срока» и «до 24 часов (включительно) последнего дня срока» являются равнозначными.

Однако Налоговым кодексом не установлено применительно к срокам, определенным до конкретной даты без указания «включительно», что действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате должно быть совершено, то есть что определенная дата, до наступления которой должно быть совершено действие, в установленный срок не входит.

Вместе с тем согласно правовой позиции Конституционного Суда для целей рассматриваемого налога формулировки «ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц» и «ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем» являются равнозначными.

Аналогичная правовая позиция выражена в определении Верховного Суда РФ от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 при рассмотрении жалобы относительно установленных сроков уплаты земельного налога за I квартал — до 30 апреля налогового периода. Было признано, что в качестве предельного срока исполнения обязанности по уплате земельного налога за I квартал следует считать 30 апреля налогового периода.

Учитывая изложенное, впредь до внесения в НК изменений, согласно которым срок, установленный до определенной даты, оканчивается в день, непосредственно предшествующий этой дате, если не установлено окончание срока до определенной даты (включительно), рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой.

559 ИНН

Россияне, не имеющие места жительства, проживающие за границей, и иностранные граждане, не проживающие в России, но имеющие источники доходов на ее территории, могут встать на учет в налоговом органе.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ в пункт 7 статьи 83 НК и вступили в силу 30.08.2018.

Лица, указанной категории могут подать заявление лично или отправить по почте в любой территориальный налоговый орган и в течение 5 дней получить свидетельство о постановке на учет вышеперечисленными способами.

Узнать идентификационный номер заявители могут при помощи электронного сервиса на сайте ФНС «Узнай ИНН».

Федеральная таможенная служба (ФТС) выступила с предложением повысить импортные пошлины на часть ингредиентов для продуктов и напитков.

В их числе — молочная сыворотка, пальмовое и кокосовое масло и концентрат апельсинового сока, ставки на ввоз которых могут вырасти на 3–10 процентных пунктов.

Дело в том, что сейчас по некоторым товарам со схожим названием применяются разные ставки пошлин, пишет «Коммерсантъ». Например, концентрированный апельсиновый сок облагается нулевой ставкой на ввоз, но при указании «с добавлением или без добавления сахара» действует пошлина в 10%.

Для недопущения ухода недобросовестных участников ВЭД от уплаты таможенных платежей в полном объеме ФТС предлагает сравнять ставки, в частности повысив более низкие.

Между тем производители соков уже предупреждают, что мера грозит повышением цен на их продукцию до 13%, снижением спроса и может подорвать стабильную работу всей отрасли.

Постановление Правительства от 12.04.2019 № 439 устанавливает проведение оценки целесообразности и результативности налоговых расходов.

Поясним, к налоговым расходам отнесены выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и другими преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное соцстрахование, предусмотренными в качестве государственной (муниципальной) поддержки.

Отчёт об оценке налоговых расходов будет вноситься в Госдуму одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

По итогам оценки будут формулироваться выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов, а также о наличии или об отсутствии более результативных альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики.

Минфин будет обобщать результаты оценки налоговых расходов и представлять их для рассмотрения в Правительственную комиссию по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов будут учитываться при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, а также при оценке эффективности реализации государственных программ.

Цель принятых решений — повышение эффективности управления бюджетными средствами, более рациональное использование инструментов налогового стимулирования в целях реализации социально-экономической политики.

Согласно пунктам 1 и 14 статьи 77 НК арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности организации-налогоплательщика в отношении ее имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов) и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что такая организация предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

А что, если речь идет об авансовом платеже по налогу?

Минфин в письме № 03-02-08/16736 от 14.03.2019 высказал позицию, согласно которой предусмотренный статьей 77 НК арест имущества организации может быть применен в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании авансовых платежей.

 

Нефтегазовые компании могут лишиться существенной части налоговых льгот, так как эффективность их использования находится на низком уровне. К такому выводу пришли в Минфине.

По данным ведомства, в 2018 году бюджет недополучил из-за льгот для нефтегазового сектора 1,2 трлн рублей, пишут «Известия».

Эксперты отмечают, что нефтегазовые компании достаточно прибыльны для того, чтобы самостоятельно решать проблемы эффективности добычи ресурсов на месторождениях с трудноизвлекаемыми запасами. Сейчас сравнительно невысокую рентабельность на сложных участках перевешивают на бюджет, хотя задачу можно решать путем внедрения более современных и экономных технологий.

Кроме Минфина анализом результативности налоговых льгот для нефтегазовых компаний занимаются в Минэнерго и в Минэкономразвития. Всем трем ведомствам поручено провести детальную ревизию налоговых режимов по каждому месторождению и к лету представить оценки их эффективности.

Российская компания сможет пожаловаться в Минфин в случае нарушения договора об избежании двойного налогообложения и доначисления налогов за рубежом.

Напомним, Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами.

В НК вводят новую главу. Проект поправок опубликован на федеральном портале.

Раздел VII.1 «Выполнение международных договоров российской федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам» дополняется главой 20.3 «Взаимосогласительные процедуры в соответствии с международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения».

Взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения признается предусмотренная международным договором РФ по вопросам налогообложения процедура разрешения споров по вопросам применения положений такого договора на основании достижения договоренности, проводимая Минфином и компетентным органом иностранного государства (территории), являющегося стороной указанного международного договора.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».