Нельзя, ответил Роструд. Данный пункт не соответствует требованиям законодательства, так как работник не обязан при увольнении выкупать у работодателя полученные средства индивидуальной защиты.

Полный список товаров со сроками начала обязательной маркировки утверждены Правительством РФ (распоряжение от 28.04.2018 № 792-р):

Общие правила обязательной маркировки утверждены Постановлением Правительства от 26.04.2019 № 515. А вот правила маркировки конкретных товаров до сих пор не приняли, есть только их проекты, которые внесли в Кабмин.

Запрет на производство и импорт немаркированных духов должен наступить 1 октября 2020 года, по шинам – 1 ноября 2020 года, по товарам легкой промышленности – 1 января 2021 года. По фотокамерам и фотовспышкам – 1 октября 2020 года.

В связи с этим Минпромторг утвердил два документа для участников эксперимента:

• Методические рекомендации от 28.10.2019 для участников эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота отдельных позиций продукции легкой промышленности;
• Методические рекомендации от 28.10.2019 для участников эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота шин и покрышек пневматических резиновых новых.

Участниками эксперимента являются производители, импортеры этой продукции и организации оптовой и розничной торговли. Методические рекомендации объясняют, как именно маркировать продукцию и как вносить информацию в информационную систему.

Ранее были опубликованы рекомендации по маркировке велосипедов.

Под обязательную маркировку попадает следующая продукция легкой промышленности:

• предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
• блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;
• пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков;
• пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек;
• белье постельное, столовое, туалетное и кухонное, соответствующих кодам ТН ВЭД ЕАЭС 4203 10 000, 6106, 6201, 6202, 6302 и ОКПД 2 14.11.10, 14.14.13, 14.13.21, 14.13.31, 13.92.13, 13.92.14, а также дополнительно коду ОКПД 2 13.92.12, и отдельным кодам ОКПД 2, входящих в группу 14.12.

В приказе перечислены профессии и должности работников легкой промышленности и полагающаяся им спецодежда, обувь и другие СИЗ с указанием норм их выдачи на год (штуки, пары комплекты.)

Документ вступит в силу 21 марта 2019 года.

Напомним, Правила утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н.

Теперь финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на приобретение работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, изготовленных не только на территории РФ, но и на территории других государств-членов Евразийского экономического союза.

Ранее за счет средств страховых взносов работодатель мог приобретать средства индивидуальной защиты и специальную одежду, изготовленные исключительно на территории нашей страны.

Успейте возместить в ФСС расходы на спецодежду и медосмотры

А как быть с НДС при покупке спецодежды и других СИЗ за счет взносов, подлежащих уплате в ФСС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/42124 от 20.06.2018.

Чиновники напомнили, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 170 НК в случае приобретения товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС вычету не подлежат.

К числу таких бюджетов относятся и бюджеты внебюджетных фондов РФ.

Таким образом, в случае приобретения работникам спецодежды, спецобуви и других СИЗ за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.

Свое мнение по поводу такой позиции Минфина высказал эксперт Максим Юзвак. По его мнению, данное разъяснение чиновников весьма спорно.

Нет, ответил Роструд. Возможность удержания денежных средств за спецодежду из заработной платы работника при его увольнении Трудовым кодексом РФ не предусмотрена.

Спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату при увольнении (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Однако согласно части 1 статьи 137 ТК удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Согласно частям 2 - 4 статьи 137 ТК удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Напомним, работодатели могут возместить в ФСС расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты.

При этом обязательным условием является их производство исключительно на территории нашей страны и только из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия. Запрет на оплату иностранных средств защиты начал действовать с 1 января 2017.

Какие расходы на охрану труда можно возместить в ФСС

Однако теперь это условие собираются отменить. В проекте исключается упоминание о том, что спецодежда и СИЗ должны быть российского производства. Требования к тканям тоже отменяют.

А как быть если работник категорически отказывается сдавать спецодежду для стирки? Такая ситуация не урегулирована трудовым законодательством.

Вместе с тем Роструд отмечает, что отказ работника сдавать СИЗ на стирку не является основанием для освобождения работодателя от обязанности обеспечить своевременную стирку СИЗ.

Согласно п. 30 Правил, утвержденных Приказом МЗСР от 01.06.2009 № 290н работодатель за счет собственных средств обязан обеспечивать уход за СИЗ и их хранение, своевременно осуществлять химчистку, стирку, дегазацию, дезактивацию, дезинфекцию, обезвреживание, обеспыливание, сушку СИЗ, а также ремонт и замену СИЗ. 

Каким образом работодатель должен стирать спецовку, которую работник отказывается снимать и добровольно вручать в руки работодателя, трудинспекторы в своем разъяснении не уточняют.

Напомним, в соответствии со ст.212 ТК работодатель за счет собственных средств обязан обеспечить приобретение и выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия в установленном законодательством РФ о техническом регулировании порядке, в соответствии с установленными нормами. 

Согласно раздела 8 п. 31 «Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением», утвержденных Приказом МЗСР от 01.09.2010 № 777н водителя автомобиля полагается обеспечить следующими СИЗ:

• комбинезон х/б – 1 шт. на год,
• рукавицы комбинированные двупалые – 6 пар на год,
• костюм на утепляющей прокладке – 1 шт. на 2 года,
• сапоги резиновые с вставным утеплителем – 1 пара на 3 года. 

На момент проведения проверки установлено, что водителю автомобиля выдан только комбинезон хлопчатобумажный, а рукавицами комбинированными двупалыми, костюмом на утепляющей прокладке и сапогами резиновыми с вставным утеплителем работник не обеспечен. 

Таким образом, работодатель допустил работника до исполнения им трудовых обязанностей, не обеспечив его спецодеждой и спецобувью. 

Администрации сельсовета выдано обязательное для исполнения предписание устранить выявленные нарушения. Решается вопрос о привлечении работодателя к административной ответственности, сообщает ГИТ.

При этом страхователь обязан представить копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России. Такое заключение выдает Минпромторг в отношении специальной одежды, специальной обуви или других средств индивидуальной защиты. Копию данного документа страхователь должен запросить у поставщика или производителя при покупке спецодежды.

Соответствующие изменения были внесены приказом Минтруда от 31.10.2017г. № 764Н.

Напомним, страхователь сможет предъявить к зачету и финансированию за счет ФСС средства индивидуальной защиты и спецодежду, изготовленные исключительно на территории нашей страны и произведенных только из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия.

Ежегодно работодатели могут направить на улучшение условий охраны труда, закупку современных средств индивидуальной защиты до 20% страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В отделении ФСС по Ханты-Мансийскому АО отметили, что нательное белье, тапочки для душа и другие СИЗ, не подлежащие обязательной сертификации и не имеющие сертификат соответствия техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности средств индивидуальной защиты (ТР ТС 019/2011)», финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов не подлежат.

Такие типовые нормы утверждаются в соответствии со статьей 221 Трудового кодекса РФ. Эта статья требует обеспечивать работников бесплатной спецодеждой при  работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

К средствам индивидуальной защиты относятся специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты (изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, средства защиты рук, средства защиты головы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, предохранительные приспособления).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль вправе отнести к материальным расходам затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно нормам ТК работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работодатель обязан выдавать приобретенные за счет собственных средств специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения налогом на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера, при условии соответствия данных расходов требованиям статьи 252 НК и трудового законодательства.