Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-у запрещены операции с «наличкой» в сумме больше 100 000 рублей.

Ссылаясь на арбитражную практику налоговые органы вправе проводить проверки на предмет соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, налагать штрафные санкции за нарушение работы с «наличкой» (письмо ФНС от 05.06.2013 №АС-4-2/10250).

Одновременно информируем, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью налогоплательщик может быть оштрафован по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Штраф для юридических лиц варьируется от 40 000 до 50 000 рублей.

Управление ФНС России по Еврейской автономной области рекомендует налогоплательщикам соблюдать указание ЦБ РФ и не подвергать себя штрафным санкциям.

4234

ФАС Дальневосточного округа подтвердил, что инспекцией правомерно направлено требование о представлении информации обществу, как лицу, обладающему информацией относительно контрагента проверяемого налогоплательщика. В Постановлении № Ф03-6104/2011 от 15.12.2011 суд указал, что при необходимости получения документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информации относительно конкретной сделки налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать указанные документы (информацию) у контрагента проверяемого налогоплательщика, либо у лица, располагающего информацией, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика.

При этом налоговый орган, проводящий налоговую проверку, направляет письменное поручение об истребовании документов налоговому органу по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика, либо лица, располагающего документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, у которого должны быть истребованы указанные документы. В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.


В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы, направляет этому лицу требование о представлении документов. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов. В свою очередь лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

О документах, которыми должны руководствоваться в работе с 1 июля 2010 года российские налогоплательщики, заключившие договора с контрагентами – резидентами Республики Беларуси и Республики Казахстана

Согласно пункту 1 решения Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (высший орган таможенного союза) на уровне глав правительств считаются вступившими в силу с 01 июля 2010 года в соответствии с Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года:

- Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;

- Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года;

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года.

Таким образом, с 1 июля 2010 года российские налогоплательщики, заключившие договора с контрагентами – резидентами Республик Беларуси и Казахстана в целях налогообложения данных операций должны руководствоваться международными договорами и иными нормативными актами по реализации основных положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.

Для успешного ведения бизнеса между членами таможенного союза необходимо изучить особенности правового регулирования в таможенном союзе:

- Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;

- Протокол от 11 декабря 2009 года «О внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года»;

- Федеральный закон от 19.05.2010 № 95-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года»;

- Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»;

- Федеральный закон от 19.05.2010 № 94-ФЗ «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»;

- Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»;

- Федеральный закон от 19.05.2010 № 98-ФЗ «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»;

- Письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-07-15/10 «О доведении копии Протокола об обмене информаций в электронном виде между налоговыми государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»;

- Письмо Минфина России от 21.04.2010 № 03-07-15/45 «О доведении приложения 1 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» и 2 «Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» к Протоколу об обмене информаций в электронном виде между налоговыми государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»;

- Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 № 36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза»;

- Решение Комиссии таможенного союза ЕврАзЭС от 18.06.2010 № 293 «О некоторых вопросах переходного периода при взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»;

- Письмо ФНС России от 29.06.2010 № ШС-37-3/5424@ «Об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов»;

- Письмо ФНС России от 08.06.2010 № ШС-37-3/3693@ «Об образцах форм транспортных (товаросопроводительных) документов».

Начальник отдела
налогообложения юридических лиц Т.О. Никитина

В настоящий момент система досудебного рассмотрения налоговых споров является одним из приоритетных направлений общей государственной политики, направленной на снижение числа споров с участием государственных органов в арбитражных судах, количество которых согласно статистическим данным до момента создания подразделений досудебного аудита постоянно возрастало.

Итоги работы налоговых органов по досудебному урегулированию налоговых споров с момента создания подразделений досудебного аудита по настоящее время свидетельствуют о достигнутых положительных результатах реализации соответствующих задач.

Все больше заявителей отдают предпочтение досудебной процедуре урегулирования налогового спора.

Так, в 2009 году количество обжалований налогоплательщиками в вышестоящий налоговый орган - в УФНС России по Республике Бурятия, актов ненормативного характера увеличилось на 14 процентов по сравнению с 2008 годом.

Анализ рассмотренных жалоб на стадии досудебного урегулирования налоговых споров показывает, что чаще всего налогоплательщики не согласны с доначислениями налогового органа, связанными с установлением факта нереальности хозяйственных операций с контрагентами, т.е. спорные моменты возникают по операциям налогоплательщика со своими поставщиками.

Необходимо отметить, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды - этот наиважнейший постулат сформулирован в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Однако одновременно указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

При приведении налоговым органом веских оснований в пользу недобросовестности налогоплательщика (например, доказать, что поставщик в действительности хозяйственные операции не осуществлял и налоги в бюджет не уплачивал, при этом в систему ("цепочку") поставок и взаиморасчетов были вовлечены организации, зарегистрированные по подложным или утерянным документам или несуществующим адресам, либо была использована схема взаимодействия поставщика и покупателя, указывающая на недобросовестность участников хозяйственных операций), суд поддерживает доводы налоговиков и в результате отказ в праве на вычет по НДС, а также - в праве уменьшить на сумму таких расходов налоговую базу по налогу на прибыль.

На стадии досудебного урегулирования налоговых споров в УФНС России по Республике оставлены без удовлетворения требований 74 налогоплательщиков, из которых более 8 процентов жалоб налогоплательщиков не удовлетворены в результате непроявления налогоплательщиками необходимой меры осторожности и осмотрительности при выборе контрагента.

На основе проведенных контрольных мероприятий, в том числе совместно с правоохранительными органами, инспекциями сделаны выводы о мнимости сделки между налогоплательщиками и его контрагентами. Налоговым органом доказано, что сторонами по сделке совершались умышленные действия в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды первой инстанции, оценив представленные доказательства согласились с выводами налоговиков о том, что договоры, заключенные между предпринимателями и его контрагентами являются мнимыми сделками, то есть заключенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, следовательно эти сделки ничтожны.

Во избежании подобных ситуаций налогоплательщику заранее нужно позаботиться о получении документов, подтверждающих осуществление контрагентом реальной предпринимательской деятельности. В противном случае, существует риск того, что по результатам рассмотрения дела суд признает правоту налогового органа.