Отчет о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел (отчет по форме 2-НМ) по состоянию на 01.10.2007 года.

Уважаемые налогоплательщики!Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области в связи с многочисленными обращениями граждан по вопросу уточнения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу сообщает.

В настоящее время органами технической инвентаризации Оренбургской области проводятся работы по переоценке объектов жилого фонда. Информация о новой инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, являющейся налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, органами технической инвентаризации передается в налоговые органы для использования при исчислении налога на имущество физических лиц и в администрации муниципальных образований, на территории которых находится недвижимое имущество.

Получить сведения об инвентаризационной стоимости принадлежащего Вам имущества возможно в администрациях городских округов и сельских поселений по месту проживания. По вопросам, касающимся определения величины инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, следует обращаться в органы технической инвентаризации.

Информацию о кадастровой стоимости земельных участков, являющейся налоговой базой по земельному налогу, в налоговые органы представляет Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества по Оренбургской области. Величину кадастровой оценки земельных участков можно уточнить при обращении в территориальные отделения Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества по Оренбургской области.

С.В.Симонова, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Оренбургской области

Итоги работы по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию по состоянию на 01.10.2007Управление ФНС России по Омской области подвело промежуточные результаты контрольных мероприятий по дополнительному привлечению к представлению деклараций физических лиц, получивших в 2006 году доходы, подлежащие обязательному декларированию.

По состоянию на 1 октября 2007 года налоговыми органами области выявлено 29,8 тысяч граждан, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2006 год, что в 1,7 раза больше чем в целом за 2006 год.

Наибольшее количество потенциальных декларантов 40,2% и 25,8% от общего количества составляют физические лица, получившие доходы от сдачи в аренду (в т.ч. земельных паев) или наем имущества на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, а также от продажи недвижимого имущества (квартир, домов, нежилых помещений, дач, земельных участков и т. д.).

Напомним, что кроме перечисленных категорий граждан декларировать доходы обязаны лица, получившие доходы от реализации транспортных средств; долей в уставном капитале организаций; акций; уступки прав (требования) на долевое участие в строительстве квартир; в виде материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам; выигрыши от лотерей и тотализаторов.

Кроме того, уточнить свои налоговые обязательства должны физические лица, получившие доходы от источников за пределами Российской Федерации; в виде дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев при условии, что даритель и одаряемый не являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т. ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами) и иные доходы, с которых не был уплачен НДФЛ.

В установленные законодательством сроки самостоятельно свои доходы продекларировали 4,1 тысяч налогоплательщиков или 13,8% от числа выявленных. За май-сентябрь 2007 года налоговые органы области в результате контрольных мероприятий дополнительно привлекли к подаче деклараций 9,6 тысяч налогоплательщиков (32,2%), что в 2,5 раза больше, чем за весь 2006 год.

Таким образом, исполнена обязанность по декларированию своих доходов за 2006 год 46,0% налогоплательщиков от числа потенциальных декларантов.

Существенно увеличилась и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по дополнительно представленным декларациям, которая составила 28,2 миллиона рублей. По сравнению с 2006 годом рост произошел в 3,4 раза. Практически половина от общих начислений приходится на декларации, в которых заявлен доход от продажи недвижимости, акций.

Управление ФНС России по Омской области обращает внимание физических лиц, что с 1 января 2008 года начинается кампания по декларированию гражданами доходов за 2007 год. Налогоплательщики, имеющие соответствующую обязанность должны предоставить декларацию ф. № 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2008 года.

Галина Сторчак, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления ФНС России по Омской области

Пополнение доходов казны: итоги 9 месяцев 2007 годаУправление ФНС России по Новосибирской области за 9 месяцев 2007 года мобилизовало в бюджеты всех уровней налоговых платежей на сумму 48184,0 млн. руб. В федеральный бюджет перечислено 14833,1 млн. руб. или 30,8% от общих поступлений, в территориальный бюджет – 33350,9 млн. руб. или 69,2%, из которых в областной бюджет направлено 25265,5 млн. руб. или 52,4% общих поступлений.

По сравнению с 9 месяцами 2006 года налоговые поступления в целом увеличились на 10071,1 млн. руб. или на 26,4%. При этом поступления в федеральный бюджет увеличились на 5,2%, в территориальный и областной бюджеты – соответственно на 38,8% и 35,2%.

В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет лидируют такие налоги, как

налог на доходы физических лиц – 13846,2 млн. руб. или 28,7% от общей суммы поступлений,

налог на прибыль организаций – 11664,5 млн. руб. или 24,2%,

налог на добавленную стоимость – 11527,0 млн. руб. или 23,9%,

налог на имущество организаций – 2886,1 млн. руб. или 6,0%,

земельный налог – 2350,1 млн. руб. или 4,9%,

налоги со специальным налоговым режимом – 2176,4 млн. руб. или 4,5%,

налог на добычу полезных ископаемых – 1215,9 млн. руб. или 2,5%,

акцизы – 820,3 млн. руб. или 1,7%,

транспортный налог – 765,5 млн. руб. или 1,6%, которые в совокупности формируют 98,0% доходов консолидированного бюджета.

Поступления единого социального налога (ЕСН), направляемого для финансирования государственных внебюджетных фондов, составили 20034,6 млн. руб., что на 3548,1 млн. руб. или на 21,5% больше, чем за соответствующий период прошлого года.

Из общей суммы поступлений единого социального налога поступления ЕСН в разрезе фондов составили:

- в Пенсионный фонд РФ – 17176,9 млн. руб. или 85,7%, в том числе ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, – 4543,2 млн. руб. или 22,7% от общих поступлений ЕСН;

страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, - 12633,7 млн. руб. или 63,1%;

- в Фонд социального страхования РФ – 544,3 млн. руб. или 2,7%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 822,9 млн. руб. или 4,1%;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1480,6 млн. руб. или 7,4%.

По состоянию на 1 октября 2007 года задолженность по налоговым платежам составила 9241,3 млн. руб. и увеличилась с начала года на 384,2 млн. руб. или на 4,3%, в том числе недоимка составила 3986,3 млн. руб. и увеличилась с начала года на 1335,0 млн. руб. или на 50,4%. В то же время за сентябрь месяц задолженность сократилась на 159,6 млн. руб. или на 1,7%, в том числе недоимка уменьшилась на 52,2 млн. руб. или на 1,3%.

Задолженность по ЕСН по состоянию на 1 октября текущего года составила 1906,3 млн. руб. и уменьшилась с начала года на 102,6 млн. руб. или на 5,1%, в том числе недоимка по ЕСН составила 574,0 млн. руб. и увеличилась с начала года на 209,9 млн. руб. или на 57,7%. В течение сентября месяца задолженность по ЕСН сократилась на 39,2 млн. руб. или на 2,0%, в том числе недоимка уменьшилась на 56,9 млн. руб. или на 9,0%.

В результате проведения комплекса мер по увеличению поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налоговыми органами за 9 месяцев 2007 года привлечено дополнительно 4727,6 млн. руб. или 6,9% от общей суммы налоговых поступлений, включая ЕСН.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Новосибирской области

О задолженности по налогам и сборам в Рязанской области и принятых мерах по ее снижению на 1 октября 2007 года

Задолженность по налогам и сборам в бюджеты всех уровней по состоянию на 1 октября 2007 года с учетом задолженности налогоплательщиков, переданных на учет в межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, составила 3395 млн. рублей и по сравнению с 1 января 2007 года уменьшилась на 63 млн. рублей, или на 1,8 %. Задолженности по предприятиям, переданным на учет в межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 г. Москва, нет.

Основной объем задолженности приходится на федеральные налоги: НДС – 42,1 %, налог на прибыль - 10,5 %, налог на доходы физических лиц - 8,7 %, акцизы - 6,5 %. Из общего объема задолженности по налогам и сборам 37,4 % приходится на задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства, 14,2 % - взыскивается судебными приставами, 7,4 % - задолженность приостановлена к взысканию в связи с вынесением судебных актов о приостановлении решений налоговых органов о взыскании задолженности, 1352 млн. рублей, или 39,8 % -недоимка, взыскиваемая налоговыми органами.

По сравнению с 1 января 2007 года недоимка в консолидированный бюджет Рязанской области по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах области, уменьшилась на 118 млн. рублей, или на 8 %. Доля недоимки в составе задолженности по налогам и сборам по состоянию на 1 октября 2007 года по сравнению с началом года уменьшилась на 2,7 %.

По федеральным налогам недоимка уменьшилась на 120 млн. рублей, или на 13,4 %, и составила на 1 октября 2007 года 773 млн. рублей. По региональным налогам и сборам недоимка увеличилась на 4 млн. рублей, или на 1,1 % и составила 365 млн. рублей. По местным налогам и сборам недоимка уменьшилась на 1,6 млн. рублей, или на 0,9 % и составила 175 млн. рублей. Недоимка по налогам со специальными налоговыми режимами уменьшилась на 0,4 млн. рублей, или на 0,9 % и составила 39 млн. рублей.

Основной причиной роста недоимки по региональным налогам является неуплата текущих налоговых платежей организациями, находящихся в процедуре банкротства конкурсное производство – ООО «Зенит+», ООО «Игровой центр», ООО «Анте», НП «Индустрия развлечений» налога на игорный бизнес.

Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям по состоянию на 1 октября 2007 года с учетом задолженности налогоплательщиков, переданных на учет в межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, составила 2331 млн. рублей и по сравнению с началом года уменьшилась на 445 млн. рублей, или на 16 %. Задолженность по налоговым платежам по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды, уменьшилась на 164 млн. рублей, или на 19,8 %, и составила 665 млн. рублей.

Основной объем задолженности приходится на единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет - 79,1 %. Из общего объема налоговой задолженности по единому социальному налогу 54,3 % приходится на задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства, 15,6 % - взыскивается судебными приставами, 147 млн. рублей, или 22,2 %, недоимка, которая взыскивается налоговыми органами. Недоимка по единому социальному налогу уменьшилась на 158 млн. рублей, или на 51,8 %.

По единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, недоимка уменьшилась на 139 млн. рублей, или на 55,6 % и составила на 1 октября 2007 года 111 млн. рублей. По единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, недоимка уменьшилась на 3,0 млн. рублей, или на 21,4 % и составила 11 млн. рублей. По единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, недоимка уменьшилась на 1 млн. рублей, или на 16,7 % и составила 5 млн. рублей.

По единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, недоимка уменьшилась на 15 млн. рублей или 42,9 % и составила 20 млн. рублей.

Задолженность по пеням и налоговым санкциям по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды, уменьшилась на 53 млн. рублей, или на 13,1 % и составила на 1 октября 2007 года 353 млн. рублей.

За 9 месяцев текущего года налоговыми органами Рязанской области года применялись следующие меры по сокращению задолженности по налоговым платежам. Было направлено налогоплательщикам 159823 требований об уплате налогов на общую сумму 3949 млн. рублей. В случаях неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок на счета налогоплательщиков в банках было выставлено 42280 инкассовых поручений на сумму 1170 млн. рублей. После получения требований об уплате налогов должниками была погашена задолженность в сумме 751 млн. рублей. Взыскано со счетов налогоплательщиков в банках в бесспорном порядке задолженности в сумме 166 млн. рублей. В обеспечение исполнения решений о взыскании налогов направлено банкам 9882 решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках на сумму 909 млн. рублей.

В течение января-сентября 2007 года вынесено 2217 постановлений об обращении взыскания недоимки на имущество должников в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ на общую сумму 807 млн. рублей. На основании постановлений налоговых органов территориальными подразделениями судебных приставов было произведено 82 ареста имущества на сумму 27 млн. рублей. Погашено должниками в ходе проведения исполнительных действий задолженности на сумму 114 млн. рублей.

Поступило в ходе реализации процедур банкротства 52 млн. рублей. Списана задолженность, непогашенная за счет конкурсной массы, после вынесения определения суда о завершении конкурсного производства организаций-должников за 9 месяцев 2007 года в сумме 1969 млн. рублей. Налоговыми органами Рязанской области возбуждено 128 дел о несостоятельности (банкротстве) с участием уполномоченного органа на сумму задолженности 538 млн. рублей.

Налоговыми органами Рязанской области и в дальнейшем будут приниматься все предусмотренные действующим законодательством меры принудительного взыскания задолженности, направленные на снижение недоимки и увеличение поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства

Новое в исчислении налога на имущество организацийВ соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 216-ФЗ) с 1 января 2008 года вступят в силу поправки в главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – глава 30 Кодекса). Согласно данным поправкам налоговая база при расчете годовой суммы налога на имущество организаций будет определяться по новым правилам. Кроме того, указанным законом определены нормы, позволяющие устранять двойное налогообложение имущества российских организаций, находящегося за границей.

Порядок определения сумм авансовых платежей по налогу остается прежним. То есть, сумма величин остаточной стоимости имущества организации на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, делится на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества (за налоговый период в целом) будет выглядеть следующим образом: суммируются величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученный результат делится на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, при расчете среднегодовой стоимости имущества вместо его остаточной стоимости на 1 января года, следующего за налоговым периодом, учитывается остаточная стоимость имущества по состоянию на последнее число налогового периода – 31 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Данное изменение позволит уменьшить сумму налога на имущество организаций и снизить налоговое бремя тем организациям, которые проводят на основании установленного порядка ведения бухгалтерского учета переоценку объектов основных средств по состоянию на 1-е число отчетного года.

При этом при расчете налога на имущество организаций за 2007 год среднегодовая стоимость имущества исчисляется по старому – с учетом остаточной стоимости имущества по состоянию на 1 января 2008 года, а не на 31 декабря 2007 года.

При исчислении налога на имущество российскими организациями, чьи основные средства находятся за рубежом, необходимо учитывать следующее.

В настоящее время налогом на имущество организаций облагается учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, в том числе и расположенное за пределами Российской Федерации. Однако это имущество может подпадать под налогообложение и в том государстве, где оно находится.

С 1 января 2008 года глава 30 Кодекса дополнена статьей 386.1 «Устранение двойного налогообложения». Данной статьей установлено, что суммы налога, фактически уплаченные по законодательству другого государства в отношении расположенных на его территории объектов имущества российской организации, учитываются при уплате налога в России по этому имуществу.

При этом размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации, не должен превышать величину налога, подлежащего уплате организацией по такому имуществу в России. Действие указанной статьи распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

С.В.Симонова, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Оренбургской области

Статья газеты "Кaпитал Weekly" №38 за 10.10.2007

СКОЛЬКО СТОИТ СЧАСТЬЕ?

Заплати налоги и спи спокойно. Казалось бы, ну что может быть проще? Ан нет, то тут, то там находятся люди, которые пытаются эту истину опровергнуть. И не для себя, грешных, стараются. Все лучшее - детям. И цена при этом не имеет значения...

Вот и на этот раз подобное произошло в Березниках.

27 июня 2007 года Березниковский городской суд Пермского края рассмотрел десятитомное уголовное дело в отношении директора некоего ООО "Соло" Арины Лоскутовой.

Согласно материалам дела, "она, являясь учредителем и директором ООО "Соло", являясь распорядителем денежных средств ООО, в период с 1 января по 31 декабря 2003 года умышленно уклонялась от уплаты налогов путем непредоставления налоговой декларации, представление которой является обязательным, и включения в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере".

Суть дела такова. Существовало ООО "Соло", занималось оптовой торговлей горюче-смазочными материалами и ядохимикатами. Обороты ООО были достаточно велики, поэтому предприятие находилось на так называемой общей системе налогообложения. То есть платило, как положено: НДС, единый социальный налог, налог на прибыль и так далее. В один прекрасный день Арине Лоскутовой понадобились деньги. Надоело пешком ходить да на общественном транспорте на работу добираться. Да и квартиру дочери надо бы справить... Решила она заработать с помощью государства. Зачем отдавать деньги кому-то, если их можно оставить себе? В общем, Лоскутова начала осуществлять задуманное. Из материалов дела: осуществляя свой умысел, Арина Лоскутова "перестала передавать бухгалтеру Елене Трудовой финансово-хозяйственные документы ООО <Соло>, необходимые для исчисления налогов и сборов, а также составления налоговых деклараций, таким образом скрывая от главного бухгалтера доходы общества".

Проще говоря, главный бухгалтер стала составлять налоговые документы по устным указаниям директора, передаваемым той по... телефону. Директор просто позвонила бухгалтеру и сказала, что, мол, прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2002 года составила 4 миллиона 209 тысяч рублей. Откуда ей было знать, что реальная прибыль составила 19 миллионов рублей? Документов-то она не видела.

А раз прибыль составила всего четыре миллиона рублей, главный бухгалтер резонно предложила директору перевести предприятие на упрощенную систему налогообложения. Во-первых, при этой системе уменьшается количество заполняемых документов. Ведь при упрощенной системе налогообложения, согласно статье 346.24 НК РФ, налогоплательщик обязан вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимой для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов. Во-вторых, объяснила Трудова Лоскутовой, преимущество подобной налоговой системы в том, что объектом налогообложения выбираются доходы, уменьшенные на величину расходов, при которых налоговая ставка, согласно статье 346.20.НК РФ, устанавливается в размере 15 процентов. И в-третьих, самое главное: согласно положению ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и единого социального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Да еще и организации, применяющие <упрощенку>, не облагаются НДС...

Естественно, Лоскутова с удовольствием приняла предложения своего главного бухгалтера. Ведь благодаря этому теперь можно было убить сразу двух "зайцев": и денежку "заработать", и чистыми перед налоговыми органами остаться. Но совсем не платить налоги нельзя - могут ведь и заподозрить... Но платить можно лишь малую часть. Пронесет, авось. Смотрите, какие мы честные, вот наша прибыль, а вот ваш налог...

В общем, после дежурных процедур ООО "Соло" перешло на упрощенную систему налогообложения, хотя реально переходить на нее не имело права. И начало успешно работать. Причем уже на суде деловые партнеры Арины Лоскутовой честно сказали, что их мало интересовала система, по которой платит налоги ООО <Соло>, главное, что предприятие с ними расплачивалось.

По данным, успешно представленным ООО "Соло" в налоговый орган, за 9 месяцев 2003 года сумма полученных доходов предприятия составила 11,3 миллиона рублей, сумма расходов - 11,2 миллиона рублей. Налоговая база составила 100 тысяч рублей, единый налог - 15 тысяч рублей.

За год доход ООО "Соло" составил 13,5 миллиона рублей, расходы - 13,4 миллиона рублей, налоговая база опять-таки составила 100 тысяч рублей, единый налог - 15 тысяч рублей.

Хотя, как уже потом установило следствие, реальная прибыль предприятия за 2003 год составила 21 миллион 372,6 тысячи рублей. Расходы же составили 3,9 миллиона рублей. И так как фактически ООО <Соло> находилось на обычной, а не упрощенной системе налогообложения, общая величина налогов, которые предприятие было обязано уплатить в федеральный бюджет, составила 7,8 миллиона рублей.

Вместо этого, согласно материалам дела, эти 7,8 миллиона рублей были израсходованы Ариной Лоскутовой в личных интересах. А именно на эти деньги она купила "Тойоту" РАВ-4 себе, машину и квартиру дочери в Екатеринбурге. Оказавшись перед следователями, Арина Лоскутова, как, впрочем, бывает во всех подобных делах, попыталась всю вину свалить на своего главного бухгалтера (вот за что им и платят хорошую зарплату). Мол, налоговые декларации составляла она, я же в налоговых схемах вообще ничего не понимаю. Поэтому какой с нее спрос?

Правда, этот номер у директора не прошел. И уже в 2006 году, еще до начала судебного разбирательства, она уплатила 839 тысяч рублей налога на прибыль и 721 тысячу рублей НДС. Однако этой суммы, конечно же, оказалось недостаточно. В итоге суд сумел доказать вину Арины Лоскутовой в умышленном уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере и приговорил ее к пяти годам лишения свободы условно с испытательным сроком четыре года. Кроме того, суд постановил взыскать с Арины Лоскутовой в пользу государства 6 миллионов 225 тысяч рублей.

Часть денег судебные приставы получат с арестованной <тойоты> РАВ-4 2000 года выпуска. Остальные шесть миллионов Лоскутова, видимо, будет выплачивать из своей зарплаты. Какой уж тут спокойный сон?

А стоит ли шесть миллионов квартирно-машинное счастье дочери - пусть каждый решает сам. Кто-то скажет - стоит. Хотя, если мыслить по-государственному, то он, конечно, не прав...

Автор: АЛЕКСЕЙ ФИЛИППОВ Газета "Кaпитал Weekly" №38 за 10.10.2007, стр. 5.

Форма 1-НМ - Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации - по состоянию на 01.10.2007 (информирует УФНС России по Новосибирской области).