Общие и повышенные ставки по налогу на УСН
УСН – специальный режим налогообложения, при котором ставка налога зависит от выбранного объекта и размера полученного дохода.
Чтобы перейти на УСН, нужно соблюсти лимит дохода — 112,5 млн рублей за 9 месяцев того года, в котором компания подает уведомление для перехода на упрощенку. Этот показатель нужно корректировать на коэффициент-дефлятор, который установлен на соответствующий год. Например, если компания планирует перейти на упрощенку с 2024 года, доходы за 9 месяцев 2023 года не должны превышать 149,51 млн рублей (112,5 * 1,329, где 1,329 — это коэффициент-дефлятор на 2024 год).
Стандартные ставки составляют:
6% – для объекта «доходы»;
15% – для объекта «доходы минус расходы».
Эти ставки применяются, пока доход упрощенца не превысит 150 млн рублей. Обратите внимание, что указанный лимит по доходам ежегодно корректируется на коэффициент дефлятор. В 2023 году его значение равно 1,257. Соответственно, ставки 6% и 15% могут применять организации и ИП на УСН, пока их доход в 2023 году не превысит 188,55 млн рублей. В следующем году налогоплательщик сможет применять стандартные ставки, пока его доход не превысит 199,4 млн рублей.
Повышенные ставки на УСН составляют:
8% – для объекта «доходы»;
20% – для объекта «доходы минус расходы».
Увеличенные ставки по УСН применяются, если доход упрощенца в 2023 году превышает порог в 188,55 млн руб., но в целом составляет не более 251,4 млн руб. Если доход упрощенца с начала года превысит 251,4 млн руб., он лишится права на применение этого режима и будет работать на общей системе налогообложения.
В следующем году лимит дохода для повышенных ставок УСН составляет — 265,8 млн рублей. Налогоплательщик не сможет применять спецрежим, если его доходы превысят 265,8 млн рублей.
Как перейти на УСН с 2024 года и когда нужно подать уведомление — рассказали здесь.
Льготные ставки по УСН
Кроме общих ставок, которые содержит Налоговый кодекс, есть еще и льготные ставки. Их могут вводить регионы в отношении всех или определенных видов деятельности. Право устанавливать пониженные ставки прямо прописано в НК (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК).
Так, по своему усмотрению регионы могут снизить ставку по УСН до:
1% – на объекте «доходы».
5% – на объекте «доходы минус расходы».
Конкретный размер ставки, условия для ее применения и перечень видов деятельности, которые подпадают под льготу, прописываются в законе субъекта, где действует пониженная ставка.
В отдельных случаях ставки могут быть снижены вплоть до 0 для обоих объектов налогообложения. Например, такая возможность есть в рамках налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП, которые занимаются производственной, социальной или научной деятельностью, а также оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания.
Сложно разобраться во всех тонкостях, как применять УСН и считать «упрощенный» налог? Доверьте это профессионалам Первой Экспертной Бухгалтерии. Наши эксперты возьмут на себя всю рутину по подготовке отчетности и помогут законно снизить налоговую нагрузку по УСН.
Условия для применения льготной ставки по УСН
Чтобы применять пониженные ставки по упрощенке, бизнесу нужно выполнить основное условие — иметь регистрацию в регионе, в котором действует льготная ставка.
Место регистрации для организации — юридический адрес, а для ИП – место постоянной прописки по паспорту.
При этом не имеет значения, где упрощенец фактически ведет деятельность: в регионе по месту регистрации или в другом субъекте.
Но если бизнес зарегистрирован в регионе, где действует льготная ставка, только для снижения налоговой нагрузки, ИФНС может признать это злоупотреблением правом. Это грозит упрощенцу перерасчетом налога по стандартной ставке, а также начислением штрафа и пеней.
Остальные условия для применения льготной ставки по УСН устанавливает закон субъекта РФ. Ставка может действовать для всех налогоплательщиков или только для некоторых. Ограничения связаны с видом деятельности, численностью сотрудников и другими условиями.
Хотите оформить регистрацию в регионе с льготными ставками?
Наши бухгалтеры подскажут, как оформить «переезд», чтобы у ФНС не было вопросов, и подготовят все необходимые документы
Оставьте контакты и мы проконсультируем вас бесплатно:
Как узнать, какая ставка по УСН действует в конкретном регионе
Получить подробную информацию о размере ставок по УСН и условиях применения льготных ставок можно на сайте ФНС.
Для этого нужно перейти на официальный сайт ФНС, в раздел для УСН и в верхнем левом углу выбрать регион.
Затем спуститься в самый низ или в панели справа выбрать «Особенности регионального законодательства».
Раздел «Особенности регионального законодательства» содержит информацию о льготных ставках по УСН, категориях налогоплательщиков, которые могут ее применять и объекту налогообложения, для которого она установлена.
Например, в Москве действует пониженная ставка для объекта «доходы минус расходы» в размере 10% для организаций и ИП, которые ведут деятельность из ст. 1 закона города Москвы от 07.10.2009 № 41. Чтобы воспользоваться этой льготой бизнесу на УСН, который зарегистрирован в Москве, нужно соблюдать еще одно условие – доход от льготного вида деятельности должен быть не менее 75% от общей суммы выручки за год (налоговый период).
Доверьте ведение учета и составление отчетности специалистам Первой Экспертной Бухгалтерии. Подберите удобный тариф и воспользуетесь преимуществами экспертного ведения бухгалтерского и налогового учета.
Информация о льготных ставках по УСН и условиях их применения в субъектах РФ.
Нужно ли подтверждать льготную ставку по УСН
Подтверждать сниженную ставку по УСН налогоплательщик должен, только если это прямо предусмотрено в законе субъекта. Но в декларации по упрощенке нужно указать размер льготной ставки, а также сделать ссылку на норму закона, которой она установлена.
По какой ставке считать налог, если упрощенец сменил регион в середине года
Окончательная ставка по УСН определяется на 31 декабря отчетного периода. При этом сумма авансовых платежей, которые уплатили до смены места регистрации, засчитываются в счет оплаты годового налога, рассчитанного по льготной ставке.
Например, ИП в 4 квартале 2023 года сменил место регистрации и переехал в регион, где установлена льготная ставка по УСН. В декларации за 2023 год он должен указать льготную ставку по УСН, а также суммы исчисленных по этой новой ставке авансовых платежей и налога. ИФНС на основании отчетности самостоятельно пересчитает платежи по УСН по новой ставке и при необходимости вернет излишне уплаченную сумму налога.
С нами экономия до 40 млн ₽/год на бухгалтере, налогах, штрафах, программисте и 1С
Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8KLDfX
Комментарии