заем

Инвестиционный банк КИТ Финанс выплатил Агентству по страхованию вкладов 5,6 млрд. рублей, погасив часть займа, предоставленного в рамках плана финансового оздоровления.

Заем в размере 46 млрд. рублей был выдан банку 21 сентября 2009 года сроком на 3 года. Средства были предоставлены для финансирования ипотечного портфеля банка, в результате чего произошло замещение источника финансирования, сообщает банковская пресс-служба.

Оставшийся долг составляет 40 млрд. рублей. Следующая выплата в размере 15 млрд. рублей по условиям договора произойдет до 21 сентября 2011 года включительно.

989 ЕНВД

Консорциум ООО "Воздушные ворота Северной столицы", возглавляемый банком ВТБ при участии оператора Франкфуртского аэропорта компании "Фрапорт", привлечет заем в размере более 700 млн. евро для реконструкции аэропорта "Пулково" в Санкт-Петербурге.

Размещение займа проходит среди международных банков развития: ЕБРР, Международной финансовой корпорации, Северного инвестиционного Банка, Евразийского банка развития, Черноморского банка торговли и развития, а также ВЭБ. Большинство из банков развития уже получили одобрение советов директоров. Срок кредита - 15 лет, сообщает пресс-служба ВТБ.

В проекте строительства аэропорта будут участвовать западные коммерческие банки, которые предоставят консорциуму кредитные средства на общую сумму до 200 млн. евро сроком до 12 лет. На данный момент сумма заявок от коммерческих банков превысила первоначально запланированный размер кредита в два раза.

802 заем

Вопрос:

- Чтобы избежать банкротства и продолжить финансово-хозяйственную деятельности, предприятие сделало заем для погашения задолженности по доначисленным в ходе выездной налоговой проверки налогам и сборам. В бухгалтерском учете проценты по этому займу учитываются по счету 91 «прочие доходы и расходы». Признаются ли в налоговом учете проценты по такому займу внереализационными расходами согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ?

Ответ:

- Согласно статье 265 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что к таким затратам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 НК РФ).
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
Исходя из общих правил, предусмотренных статьей 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Заемные средства, полученные налогоплательщиком и направленные на погашение задолженности по налогам и сборам, чтобы избежать банкротства и иметь возможность в дальнейшем осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, имеет смысл рассматривать как расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Следовательно, проценты, начисленные по данным заемным средствам, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ ввиду их соответствия критерию направленности на получение дохода, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 04.02.2010 №3-2-09/15@).


Светлана Литвинова, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

356 заем

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/220 от 24.08.2009 приводит разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ с дохода, полученного от предоставления займа ценными бумагами.

В документе комментируется действия общества, которое заключило договор займа с физлицом, предметом которого является получение обществом в заем ценных бумаг. При этом физлицу выплачивается доход исходя из срока займа, процентной ставки и стоимостной оценки ценных бумаг, зафиксированных в таком договоре займа на дату его заключения.

Ведомством отмечается, что факт отчуждения в соответствии с договором займа ценных бумаг у займодавца и передача их в собственность заемщику без получения денежного или иного эквивалента не приводит, с точки зрения НК РФ, к возникновению дохода у займодавца, вследствие отсутствия экономической выгоды.

Таким образом, передача и возврат ценных бумаг на основании договора займа не признается в целях налогообложения НДФЛ реализацией ценных бумаг.

Вместе с тем процентный доход, полученный налогоплательщиком в виде вознаграждения за пользование займом, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Японская иена перестала быть самой дешевой валютой для международных заемщиков. Впервые за последние 16 лет займы в долларах стали дешевле займов в иенах, сообщает газета "Ведомости".

Более десятилетия процентная ставка Банка Японии держалась на уровне 0-0,5%, что делало иену популярной валютой для международных инвесторов. В декабре 2008 года Федеральная резервная система США в связи с обострением кризиса снизила базовую процентную ставку с 1% до 0-0,25%. До недавнего времени ставки частных кредиторов были существенно выше, но теперь участники рынка стали меньше бояться кризисных явлений. Когда стало ясно, что ФРС еще долго будет держать ставку на низком уровне, доверие к контрагентам возросло.

В итоге на этой неделе трехмесячная ставка LIBOR по кредитам в долларах, к которой привязаны кредитные продукты по всему миру на $360 трлн., составила 0,37188%, а ставка в иенах составила 0,38813%.

Разница в ставках пока невелика, поэтому специалисты не прогнозируют глобальных изменений стратегии инвесторов по займам в иенах. Участники рынка ожидают, что, долларовые ставки останутся на низком уровне в течение длительного времени. В настоящее время курс доллара к евро составляет $1,427. По прогнозам аналитиков Morgan Stanley, к концу 2010 года он может снизиться до $1,6. Специалисты ожидают некоторого укрепления доллара по отношению к иене – с 93,73 до 101 иены за доллар.

Заемными средствами планируется обеспечить дефицит бюджета Москвы в 2010 году. 

Как сообщил на заседании столичного правительства руководитель департамента финансов города Юрий Коростелев, город планирует привлечь 152,2 млрд. рублей. В том числе для финансирования дефицита бюджета будет привлечено 120 млрд. рублей, для погашения ранее принятых долговых обязательств - 32,2 млрд. рублей. 

На 2010 год объем дефицита бюджета Москвы определен в размере 125,735 млрд. рублей. Юрий Коростелев отметил, что главным инструментом заимствований предусматривается использование внутренних облигационных займов города. Ожидаемый объем государственного долга Москвы на конец 2010 года с учетом новых заимствований составит порядка 383,4 млрд. рублей.

Глава Минфина Алексей Кудрин в интервью "Вестям" подтвердил планы России в 2010 году вернуться на рынок внешних заимствований, чтобы профинансировать часть дефицита бюджета. "Мы знаем, что мы хотели бы выйти (на рынок внешних займов). Пока рано говорить, каким будет рынок, какими будут цены, как отнесутся к России, как мы будем проходить этот сложный год до будущего выпуска. Но у нас в целом позитивные оценки", - отметил он. По мнению Кудрина, покупателями российских облигаций будут ведущие мировые банки, страховые, пенсионные фонды. Чтобы добиться выгодных условий размещения, Россия должна "показывать хорошие показатели экономики", добавил Кудрин.

Кудрин также заявил в Вашингтоне, что Россия в связи с переходом к дефицитному бюджету готова вновь привлекать займы Всемирного банка (ВБ). "В связи с тем, что Россия переходит к дефициту бюджета и в ближайшие три года дефицит будет заметный, не меньше 3%, мы готовы рассматривать реализацию части проектов за счет заемных средств Всемирного банка", - сказал он. Объем заимствований может составить миллиарды долларов, но не в течение одного года, а за несколько лет. Более точно оценить объемы возможных заимствований трудно, поскольку любые проекты с участием средств ВБ требуют как минимум года разработки, отметил Кудрин.

242 ККТ

Применение Контрольно-кассовой техники1.      выдача денежных средств подотчетным лицам

Нередко предприниматель выдает своим работникам денежные средства из кассы под отчет, например, для покупки канцелярских товаров, а работник, в свою очередь, после приобретения товара, должен отчитаться перед предпринимателем за потраченные деньги и вернуть в кассу сдачу.

Согласно общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, при поступлении денежных средств в кассу предприниматель обязан выбить кассовый чек и выдать его лицу, от которого поступили деньги. Однако при расчетах с подотчетными лицами данное правило не применимо.

В частности, в письме МНС России от 16 сентября 2004 г. № 33-0-11/585@ указано, что «возврат в кассу организации денежных средств, принадлежащих этой организации, от подотчетного физического лица – работника этой организации не требует обязательного применения ККТ, поскольку эта операция не является продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг».

2.      внесение предоплаты

В соответствии со статьей 1 Закона № 54-ФЗ под наличными денежными расчетами понимаются произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Из этого следует, что расчет за товар считается совершенным только после его передачи, за услугу – после ее оказания, за работу – после ее выполнения. Возникает вопрос: должен ли индивидуальный предприниматель выбивать кассовый чек при поступлении в кассу денежных средств в качестве предоплаты за товар, который, к примеру, только предстоит поставить покупателю?

Принимая деньги от физических и юридических лиц в качестве предоплаты за товары, работы или услуги, индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

3.      предоставление денежных средств в заем

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, по договору займа у заемщика возникает обязанность возвратить суму займа займодавцу. При возврате займа возникает вопрос о необходимости применения ККТ займодавцем.

Для ответа на этот вопрос следует обратиться к содержанию пункта 1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, согласно которому «контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг». Значит, у предпринимателя не возникает обязанности по применению кассовой техники при получении денег за действия, не связанные с продажей товаров, оказанием услуг либо выполнением работ. Действия от получения суммы долга не являются продажей, услугами либо работами, а потому кассовый чек в данном случае выбивать не нужно.
При возврате суммы займа с процентами на сумму процентов должен быть выбит кассовый чек!

4.      отключение электроэнергии

Многие современные кассовые аппараты подсоединяются к компьютерной сети, а потому при отключении электроэнергии нет возможности выбить кассовый чек. Ранее МНС России предусматривало возможность выдачи покупателям в случае отключения электроэнергии вместо чеков специальной квитанции (письмо от 19 октября 2005 г. № 06-9-08/30). Однако в настоящее время указанное письмо признано недействующим, а в Минфин России в письме от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32 разъяснил: «… освобождение от применения контрольно-кассовой техники при отключении электроэнергии или утверждение специального бланка строгой отчетности, предназначенного для использования в таких случаях, Законом № 54-ФЗ не предусмотрено».

Советник налоговой службы
Российской Федерации 3 класса
Мишнев В.Н.

172 заем

В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Абзацем 1 п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Таким образом, расходы в виде процентов, начисленных в соответствии с договором займа за фактическое время пользования заемными денежными средствами, учитываются в составе внереализационных расходов вне зависимости от характера его предоставления (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом проценты должны соответствовать их среднему уровню по сопоставимым договорам (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Если фактическое время пользования указанными заемными средствами приходится более чем на один отчетный период, расходы в виде процентов учитываются на конец соответствующего отчетного периода. В отчетном периоде, на который приходится досрочное прекращение действия договора займа, они признаются на дату прекращения его действия (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Пресс-служба МРИ ФНС России № 3 по Белгородской области

1592 заем

Минфин России пояснил порядок определения облагаемой базы по НДФЛ по беспроцентным займам.

Так, по мнению чиновников, при расчете налоговой базы в отношении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.

Если заем беспроцентный, то налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу. При этом фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.

Об этом говориться в письме Минфина России от 20 июня 2008 г. № 03-04-05-01/210.