Резервы предстоящих расходов на ремонты основных средств как альтернатива ускоренной амортизации

Некогда очень популярный инструмент снижения налоговой нагрузки – ускоренная амортизация – в настоящее время по объективным причинам не может применяться широко. Но налогоплательщикам все еще доступен инструмент, очень похожий по достигаемому эффекту.
727
Резервы предстоящих расходов на ремонты основных средств как альтернатива ускоренной амортизации

Главная цель ускоренной амортизации – перенос налогового обязательства из текущего периода в более поздние – может быть достигнута и путем создания резервов на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта (ст. 260 НК).

Настоящая статья из "Библиотечки налоговых сложностей" посвящена вопросу, как работает резерв на «особо сложные и дорогие виды капитального ремонта» (далее – капитальные ремонты).

Нормативная база

Создание резервов на ремонты регламентировано ст. 260 и 324 НК.

Резервы можно условно разделить на два типа:

  1. Резервы на «текущие» ремонты.
  2. Резервы на капитальные ремонты.

В действительности у налогоплательщика может быть только один резерв. Если резерв создается, то он обязательно включает в себя резерв первого типа и факультативно резерв второго типа. Резерв второго типа в чистом виде создать нельзя.

Критерии разделения ремонтов на виды налогоплательщик устанавливает самостоятельно.

Отличие двух видов резерва

Смысл любого резерва, предусмотренного гл. 25 НК, распределить расходы определенного типа равномерно в течение определенного периода времени.

Резерв на текущий ремонт работает в течение календарного года.

Резерв на капитальные ремонты работает в течение нескольких налоговых периодов. Это позволяет частично переносить затраты из будущего периода, в котором соответствующий ремонт запланирован, в предшествующие периоды, равномерно распределяя стоимость такого ремонта на все периоды в интервале начиная с года создания резерва и заканчивая годом проведения ремонта (включительно).

Далее - иллюстрация налоговых последствий, возникающих в конце каждого года, для каждого из типов резервов.

Несоответствие фактических расходов плану

Несоответствие фактических расходов плану

Ключевые понятия резервов на ремонты

Накопление средств (абз. 3 п. 3 ст. 324 НК) означает, что каждый год налогоплательщик «откладывает» деньги на предстоящий ремонт, равномерно распределяя сумму предстоящих в конкретном году расходов на срок накопления. Например, если в 2020 году планируется ремонт на 2024, то это значит, что каждый год «откладывается» (признается в расходах) по 1/5 стоимости ремонта.

График ремонтов (абз. 3 п. 3 ст. 324 НК) необходим для расчета предельного размера отчислений в резерв.

Точка равновесия – год, в котором расходы на ремонты, учтенные в налоговой базе, становятся меньше фактических расходов на ремонты. Точку равновесия можно отодвинуть, увеличив горизонт планирования ремонтов.

Как работают резервы на капремонты

Подходят ли вам резервы на капремонт?

Резервы на капремонт подходят тем организациям, у которых много основных средств, иначе ремонтировать будет нечего.

Резервы на капремонт не подходят тем, кто не способен спланировать, какие ремонты могут потребоваться в течение нескольких лет (нужно понимать, что будет ремонтироваться, и дату ремонта).

Резерв может долго помогать откладывать налоговые обязательства, но не вечно. Нормально рассчитывать на 10 лет отсрочки.

При формировании резерва на ремонт основных средств не учитываются затраты на реконструкцию, модернизацию, дооборудование, достройку, техническое перевооружение основных средств, а также любые другие затраты, которые увеличивают первоначальную стоимость основных.

С чего начать реализацию проекта

Чтобы резервы на ремонты заработали, необходимо:

  • Внести изменения в учетную политику для целей налогообложения – Составить график ремонтов, а это предполагает еще и подготовку его обоснования
  • Создать регистры учета расходов на ремонты

Но начать работу над резервами лучше с создания методологии использования резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств. В процессе создания этого документа можно выявить и отработать все сложности внедрения этого инструмента, оценив его ценность для вашего случая.

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.

727

Комментарии

4
  • Сергей_Рязанов 11.06.22, 17:41

    Сергей РязановБухгалтер

    • Над.К
      Сотрудник
      11.06.22, 18:29

      Надежда ККлерк

  • Татьяна-Васильевна 14.06.22, 10:08

    ТатьянаГлавный бухгалтерЗАО

  • VVS _M 14.06.22, 11:50

    Вера

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .

Можно попросить у работодателя компенсацию вместо отпуска, но нельзя требовать

Выплата компенсации за часть отпуска, превышающую 28 дней – это право работодателя, а не обязанность.

С 1 декабря российские сайты должны будут убрать кнопки входа через Google и Apple ID

Мораторий коснётся только пункта о российском контроле за системами авторизации

Мероприятия

Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие
Бесплатно с НДС

Агентский договор: НДС у агента и принципала

Агентский договор заключают в посреднических сделках, где одна сторона выполняет для другой услугу за плату. Здесь действуют две стороны: первая — агент (посредник), который оказывает услуги заказчику, вторая — принципал, который поручает агенту выполнить какие-либо действия. Расскажем о нюансах уплаты НДС, если стороны используют разные системы налогообложения.

Агентский договор: НДС у агента и принципала

Помогите правильно назвать Робота, который обслуживает бухгалтеров. Дарим годовую подписку на Клерк.Премиум

Дарим годовую подписку на Клерк.Премиум, тому кто предложит лучшее название для нашего Робота.

Помогите правильно назвать Робота, который обслуживает бухгалтеров. Дарим годовую подписку на Клерк.Премиум
50
435
Бухгалтеры

Из-за ошибки «Клерка» пользователь купил наш курс за 1 рубль

Сегодгня произошло маленькое чудо. Во время настройки оплаты нашего курса «Бухгалтер маркетплейса» одному удачливому пользователю удалось приобрести обучение всего за 1 рубль.

4
334
Бесплатно с УСН

На какие расходы можно уменьшить налог УСН «Доходы»: взносы, больничные. Мини-курс

За пару минут видео в этом мини-курсе разберем, на какие расходы можно уменьшить налог УСН «Доходы».

На какие расходы можно уменьшить налог УСН «Доходы»: взносы, больничные. Мини-курс
Ведение бизнеса

Акция в магазине: правила проведения и сопутствующие риски

В данной подборке материалов рассказано, какие требования законодательства акция должна соблюдать и на примерах из практики показано, в чем состоят распространенные нарушения и какова ответственность за них.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Новые видео от экспертов каждый день
Выход на пенсию

Кто выйдет на пенсию в 2024 году

Сейчас еще идет переходный период повышения пенсионного возраста. Скоро на пенсию можно будет выйти только в 60 лет женщинам и 65 лет мужчинам. А пока – можно и пораньше. Имеются в виду обычные россияне, которые работают на обычной работе без вредности и т. д.

Иллюстрация: cottonbro studio/pexels
Аренда

Про квартиры Караулова и налоги продолжение. Обзор рисков. Полезные советы

На связи Ольга Ульянова аудитор и налоговый консультант. Статья про квартиры 65 летнего журналиста Андрея Караулова, который признан Минюстом РФ иностранным агентом, вызвала приличный интерес у читателей, поэтому я решила выпустить продолжение, ответить на некоторые комментарии и развеять мифы.

Про квартиры Караулова и налоги продолжение. Обзор рисков. Полезные советы

Работодатель уменьшает НДФЛ за иностранных работников на сумму патента и таким образом выдает им зарплату вместе с НДФЛ?

Добр вечер. Подскажите, кто работает с иностранными работниками, которые работают по патенту. Работодатель уменьшает НДФЛ за них на сумму патента и таким образом выдает им зарплату вместе с НДФЛ? Я правильно поняла или чего попутала? А в отчетности уменьшает НДФЛ работников после получения уведомления от налоговой?

72
МСФО

Страховые организации в России должны будут соответствовать стандарту МСФО 17 и предоставлять соответствующую отчетность уже с начала января 2025 года. Пора переходить и внедрять

Если у вас страховая компания, важно помнить, что вступление в силу закона о МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» ожидается в 2025 году.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Зарплата

Сотрудникам начнут выплачивать проценты с неначисленной задержанной зарплаты

Работодатели будут обязаны выплачивать сотрудникам проценты при задержке зарплаты или других выплат. Учитывать придется и неначисленные суммы.

187

Какая системы выгодней и можно ли совмещать две системы налогообложения?

Добрый вечер! Подскажите, какая система налогообложения выгодней для торговли товарами из параллельного импорта? У меня есть ИП, УСН доходы 6%, работаю много лет, оказываю услуги.

НДФЛ

За подаренную тетей квартиру надо заплатить НДФЛ и сдать 3-НДФЛ

При получении в дар недвижимости от родственника, который не относится к числу близких, нужно задекларировать свой доход по форме 3-НДФЛ.

2
222

Госдума ратифицировала соглашение об избежании двойного налогообложения с Оманом

Документ распространяется на тех, кто проживает или зарегистрирован в России или Омане. Соглашение собирались принять еще в 2001 году.

Аренда

Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя различается и часто зависит от года заключения договора и его содержания. Разбираемся в учете лизинга основных средств у лизингодателя.

Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств
Первичные документы

Первичные документы в бухгалтерском учете: шпаргалка для новичка

Каждый факт хозяйственной жизни оформляют первичным учетным документом. Причем неважно, что это за документ. Главное – чтобы в нем были все обязательные реквизиты.

Первичные документы в бухгалтерском учете: шпаргалка для новичка
Маркетплейсы

Крупные компании сферы e-commerce предлагают учредить День онлайн-предпринимателя

Профессиональный праздник планируют приурочить ко дню распродаж и отмечать в первый четверг после «Черной пятницы». В 2023 году это будет 30 ноября.

Отпуска

Как составить график отпусков на 2024 год

Не позднее 15 декабря 2023 года работодателям надо утвердить график отпусков на следующий год. Рассказываем, что для этого нужно знать.

Как составить график отпусков на 2024 год

Какие есть нюансы по расчету с иностранным гражданином?

Добрый день. Заключаем договор аренды техники с ИП, он иностранный гражданин (Беларусь), имеет РВП, зарегистрирован в Смоленской налоговой. Есть ли какие нюансы по расчетам с ними. Спасибо.