НДС

Контрагент не уплатил НДС – вычетов не будет

Налоговики могут отказать налогоплательщикам в возмещении НДС, если налог не уплатил их контрагент. Рассказываем, в какие ситуации не стоит попадать и как проверять контрагентов, чтобы не лишиться вычетов.
1,4 тыс.
Контрагент не уплатил НДС – вычетов не будет
Иллюстрация: cottonbro studio/Pexels

Понятия – нет. Санкции – есть

Понятия «незаконное возмещения НДС» в НК нет. Однако, санкции за действия, которые можно подвести под этот термин, вполне осязаемые: штрафы, недоимка по НДС плюс пени (не считая реального риска привлечения к ответственности – административной и уголовной).

Практика показывает, что под понятие незаконного возмещения НДС налоговики подводят следующие ситуации:

  1. Проведена камеральная проверка, НДС возмещен, но по итогам выездной налоговой проверки выяснилось, что налогоплательщик права на вычет не имел. Таким образом, сумма налога к уплате превысила сумму вычетов НДС, и возмещение налога по итогам камералки незаконно.
  2. Налоговая проверка вскрыла факт создания искусственных условий для возмещения НДС, – искусственно наращивалась стоимость товаров (работ, услуг), не формируя источник вычета. То есть налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду – сознательно исказил данные учета, отразив нереальные операции (п. 1 ст. 54.1 НК).

Поступают требования доплатить, скорректировать, прояснить некоторые вопросы на комиссии? Налоговики не дают спокойно работать, хотя и проверки не назначают? Воспользуйтесь всеми возможностями платформы Контрагент.рф, узнайте причины постоянных придирок и готовое решение по исправлению ситуации.

Предостережения от налоговиков

В своих документах – письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123, от 16.08.2017 № СА-4-7/16152, а также в перечне частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю, – налоговики называют следующие «опасные» сделки (операции):

  • исполненные хозяйствующим субъектом (лицом), которое не является стороной договора;
  • направленные исключительно на возмещение НДС, когда единственной целью данного действия являлось уменьшение НДС при полном отсутствии разумной хозяйственной цели.

В п. 7 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450 разъяснено, что может указывать на недобросовестность налогоплательщика:

  • участие в согласованных с другими лицами действиях для искусственного наращивания цены товаров (работ, услуг), не формируя при этом источника для возмещения НДС;
  • знание о действиях иных лиц, которые уклоняются от уплаты налога при обращении товаров (работ, услуг).

О том, что налогоплательщик знал о неправомерных действиях других лиц, по мнению налоговиков, указывают следующие факты (п. 7 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060):

  • участники ведут себя необъяснимо с точки зрения общепринятого разумного поведения участников оборота в аналогичных ситуациях;
  • допускаются нетипичные ошибки в документообороте, документы заполняются с недочетами, причем неполнота их заполнения вызвана тем, что они составляются «для галочки», формально,

наконец, даже при явном нарушении прав никакие меры по защите не принимаются. Конечно, субъективного убеждения в том, что налогоплательщик ведет себя недобросовестно, недостаточно.

В пункте 9 письма от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 ФНС предписывает при определении правомерности возмещения НДС оценивать:

  • причины выбора контрагента;
  • обстоятельства, при которых заключалась и исполнялась сделка.

Однако если налоговики докажут участие «технички» (или цепочки таковых), то размер вычетов и возмещения НДС будет определяться исходя из данных о реальном исполнении (п. 10 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060), и необоснованной налоговой выгодой станет часть НДС-вычета, приходящаяся на наценку «технички» (п. 2 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450).

Необходимые документы

Налогоплательщикам следует помнить о том, что именно им придется представлять сведения и документы, которыми можно будет обосновать реальность как самого контрагента, так и хозяйственной операции.

В числе необходимых документов для подтверждения заявленного размера вычета используются следующие документы фактического исполнения обязательства: контракты, первичка, счета-фактуры, платежки.

Не сможет налогоплательщик представить данные документы и сведения – не получит вычет по НДС (п. 10, 11 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).

Платформа бизнес-сообщества Контрагент.рф позволит вам выявить налоговые риски с недобросовестными контрагентами в режиме онлайн.

Как избежать проблем с «нереальным» контрагентом

Если контрагент не уплачивает НДС в необходимом размере, при этом налогоплательщик знал об этом и использовал для своей выгоды (которой, кстати, может быть просто приобретение товара, работы, услуги по нерыночной цене, ст. 54.1 НК, п. 21 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060), то о возмещении НДС можно забыть.

Невозможно установить реального исполнителя – невозможно и возмещение НДС в соответствующей части (п. 17.2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).

При этом налогоплательщик вправе:

  • подать «уточненку» по НДС;
  • рассчитать НДС, исключив суммы, приходящиеся на «техничку»;
  • заявить вычет по фактическому контрагенту.

Если решение еще не принято, налоговики примут во внимание показатели «уточненки». Если решение уже вынесено, то ИФНС вправе изменить или вообще отменить его (п. 3, 4 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450).

Раскрыть реального контрагента можно и в суде. Суд исследует новые доказательства, даже если они не были предъявлены в процессе налоговой проверки и (или) при досудебном урегулировании налогового спора, что признают и налоговики (п. 5 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450).

В заключение напомним об ответственности за незаконное возмещение НДС. Поскольку в результате бюджет недополучает налоги, виновного могут оштрафовать на сумму в 20% от долга, если вскроется умысел на совершение правонарушения, то штраф возрастет вдвое, до 40% (ст. 122 НК). В дополнение к штрафам придется потратиться на недоимку и пени (ст. 108 НК).

Штрафы предусмотрены за непредставление документов и (или) сведений, которые необходимы для налогового контроля (представление в неполном или искаженном виде): 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП). За грубое нарушение бухгалтерского учета (отчетности) придется уплатить штраф в 5 000 – 10 000 руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП). Уголовная ответственность может последовать не только за уклонение от уплаты НДС (ст. 198, 199 УК), но и за мошенничество (ст. 159 УК).

Не рискуйте репутацией и вычетами по НДС, исключите риски работы с «техничками» и иными недобросовестными контрагентами, воспользовавшись возможностями платформы Контрагент.рф.

Полноценная проверка нахождения контрагента в списке юридических лиц, по которым налоговыми органами передана информация в систему ФНС об отсутствии источника применения правомерной налоговой выгоды в виде вычета/возмещения НДС по книгам продаж.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Новой Платформе.

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
    Бесплатно с Блокировка счетов по 115-ФЗ

    Как банки проверяют бизнес в 2023 году + образцы ответов на запросы

    Банкам поручено проверять клиентов и их операции по антиотмывочному закону 115-ФЗ. Компании и ИП могут получить в любой момент запрос о предоставлении документов и пояснений. В разных случаях требования разные. Рассказываем, что, когда и зачем вправе просить банк и как составить ответы, чтобы избежать блокировки счетов.

    Как банки проверяют бизнес в 2023 году + образцы ответов на запросы
    Бесплатно с УСН

    Регионы могут снижать ставки налога по УСН: разбор по Ярославской области, где льгот стало меньше

    Региональные власти имеют право снижать ставки налога по УСН и устанавливать категории бизнеса, для которых эти ставки действуют. Например, в Ярославской области с 2024 года многие бизнесмены лишатся льгот и будут платить налог по УСН по обычным ставкам.

    Регионы могут снижать ставки налога по УСН: разбор по Ярославской области, где льгот стало меньше

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие

    Почему УК лучше чем ТСЖ?

    Считаю, что Управляющая организация имеющая адекватную конкуренцию эффективнее в обслуживании чем товарищество собственников недвижимости (обслуживающее 1-2 дома) по следующим основаниям.

    Почему УК лучше чем ТСЖ?

    Языковой барьер между программистами и бизнесом

    Сегодня попытаюсь раскрыть понятие «Автоматизация», как его понимают бизнес и IT-сфера. Для начала представим себе разговор слепого с глухим. Бизнес не понимает языка IT, а программисты не понимают языка бизнеса. Существует языковой барьер.

    106
    Экономика России

    В России взлетели цены на яйца: за год они подорожали на 40%, даже в Москве их продают поштучно

    За последний год цены на куриные яйца в России выросли более чем 40%.

    447
    УСН

    Ювелирам предлагают вернуть упрощенку

    С 1 января 2023 года закрылось 35% ювелирных компаний, а импорт изделий вырос в 200 раз. Предприятия вынуждены платить около 40% от оборота и работать себе в убыток.

    128
    Экономика России

    Из страны начали массового вывозить золотые слитки

    Золото стало использоваться в качестве средства платежа на фоне санкций и валютных ограничений. Из страны вывозят слитки в том числе с помощью «серых» схем.

    167
    Новые видео от экспертов каждый день

    ❄️Новогодние хлопоты: к чему готовиться бухгалтерам. Дайджест Разборов

    А вы уже чувствуюте приближение Нового года? Надеемся, что очередные новости от ФНС не испортят вам настроение. Редакция «Клерка» поможет подготовиться к новогодним праздникам бухгалтерам. Читайте новые Разборы, чтобы быть в курсе, как вести бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание новогодней атмосферы

    🎁Диплом — лучший подарок, который бухгалтер может сделать себе

    Предновогодняя акция на курсы профессиональной переподготовки, чтобы вы записались по самым выгодным ценам до 10 декабря.

    Общество

    Переезд в Латинскую Америку для Россиян. Почему здесь нас ждут и что мы там можем получить?

    В последние годы сотни предпринимателей, программистов, врачей и инженеров из России приняли решение начать новый этап своей жизни в Латинской Америке.

    Переезд в Латинскую Америку для Россиян. Почему здесь нас ждут и что мы там можем получить?
    66
    Цифровой рубль

    Глава Минфина: бюджетникам не утащить цифровой рубль

    Цифровой рубль сделает прозрачными все расчеты бюджета, скрыть нецелевые расходы станет невозможно.

    159
    Бесплатно с Учет расходов

    Новогодние расходы организации: отражение в учете, налогообложение

    Перед новым годом компании часто дарят подарки сотрудникам и их детям, а также украшают помещения. Разберем бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание новогодней атмосферы.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    Валютные операции

    30 банков и брокеров из дружественных стран получат доступ к торгам валютой в РФ

    Участие в валютных торгах представителей дружественных государств поможет обеспечить конвертацию рублей в национальные валюты и вести торговлю не в долларах.

    Безработные могут брать краткосрочные подработки и сохранять пособие

    Раньше нельзя было брать разовые подработки и при этом получать пособие по безработице. Теперь можно работать до пяти дней и сохранить выплаты.

    Госзакупки

    Закупки товаров и услуг стали самой коррумпированной сферой в 2023 году

    Бизнес-сообщество решило, что закупки по 223-ФЗ самые коррумпированные. Также взятки берут за выдачу лицензий, разрешений, справок и аккредитаций.

    То ли еще будет с ЁНС, Ой-ой-ой! Минфин опубликовал инструкцию по ЕНС

    Минфин приходит на помощь ЁНС! Ура, товарисчи!  Инструкция аж на 21 листах! Что такое сальдо ЁНС и как оно формируется мы наконец-то узнали из этого монументального труда к декабрю месяцу!

    То ли еще будет с ЁНС, Ой-ой-ой! Минфин опубликовал инструкцию по ЕНС
    Бесплатно с Онлайн-кассы

    Кто может работать без кассы в 2024 году. Мини-курс

    Разбираемся в мини-курсе, кто в 2024 году может работать без кассы.

    Кто может работать без кассы в 2024 году. Мини-курс
    Реклама

    Рекламу у блогеров-иноагентов хотят ограничить

    Покупку рекламного места в интернет-ресурсах, которые принадлежат иноагентам, начнут считать финансированием антироссийской деятельности.

    Госпошлина

    С каждой точки по продаже алкоголя хотят собирать 20 тысяч рублей в год

    Депутаты предложили установить государственную пошлину в размере 20 тысяч рублей на каждую торговую точку, ресторан или кафе, где есть алкоголь. Сейчас бизнес платит 65 тысяч рублей за лицензию вне зависимости от количества торговых объектов.

    122

    Как бухгалтеру работать из дома в 1С 

    Удаленная работа — вот уже несколько лет норма рабочей жизни, в том числе и для бухгалтера. Благо, современные технологии позволяют ему без проблем получать доступ к нужному программному обеспечению. Разбираемся, как бухгалтеру организовать работу из дома в программе 1С. 

    Как бухгалтеру работать из дома в 1С