Переход с УСН на ОСНО в 2023 году: порядок и пошаговая инструкция

Налогоплательщики меняют упрощенную на общую систему налогообложения добровольно или вынужденно. От этого и зависит порядок перехода с УСН на ОСНО. Разбираемся, как перейти с упрощенки на общий режим и какие особенности учесть в каждом случае.
4,2 тыс.
Переход с УСН на ОСНО в 2023 году: порядок и пошаговая инструкция
Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк
Скачать

ОСНО и УСН: что это за режимы и чем они отличаются

Общая система налогообложения — режим, который присваивается плательщикам по умолчанию: его применяют все, кто не заявил о переходе на спецрежим. На ОСНО нужно платить максимальное количество налогов и сдавать практически все базовые отчеты. Для применения общей системы нет никаких условий и ограничений.

Упрощенная система налогообложения — льготный режим с низкими налогами и небольшим количеством отчетов. Упрощенка ориентирована на малый бизнес. Но эта система доступна не всем: чтобы применять УСН, нужно соблюдать ограничения по видам деятельности, доходам, численности сотрудников и балансовой стоимости основных средств. Учет на УСН гораздо проще, чем на ОСНО.

Разберем все сходства и различия двух режимов в таблице. 

Критерий

ОСНО

УСН

Налоговая нагрузка

  • НДС — 20%;

  • налог на прибыль для организаций — 20%;

  • НДФЛ для ИП — 13%, а при высоких доходах 15%;

  • налог на имущество — для компаний максимум 2,2%, для физлиц 2%;

  • НДФЛ и страховые взносы за работников;

  • страховые взносы ИП за себя;

  • другие налоги, если есть облагаемые объекты и операции

  • Единый налог по УСН — 6% или 15% (может увеличиться до 8% или 20%);

  • НДФЛ и страховые взносы за работников;

  • страховые взносы ИП за себя

НДС, прибыль, имущество и другие налога на УСН платят только в особых случаях 

Учет 

Организации:

  • разрабатывают налоговые регистры по прибыли;

  • учитывают доходы и расходы для прибыли методом начисления, иногда возможен и кассовый метод;

  • делят расходы на прямые и косвенные;

  • списывают расходы на ОС и НМА через амортизацию;

  • ведут книги покупок и продаж, выставляют счета-фактуры

ИП:

  • ведут учет доходов и расходов в КУДиР;

  • учитывают расходы для профессионального вычета;

  • списывают расходы на ОС через амортизацию

Все плательщики:

  • ведут учет доходов и расходов в КУДиР;

  • учитывают доходы и расходы кассовым методом — по факту;

  • расходы на ОС и НМА списывают без амортизации, сразу же после оплаты;

  • не ведут регистры по НДС, если нет облагаемых операций

Отчетность

  • Декларации по НДС, прибыли, имуществу;

  • 3-НДФЛ для ИП;

  • зарплатные отчеты — 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1;

  • другие отчеты, если есть облагаемые объекты или операции 

  • Декларация по УСН;

  • зарплатные отчеты;

  • другие отчеты, если есть облагаемые объекты и операции

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит от ПЭБ. Эксперты подберут выгодный для вашей компании или ИП налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения добровольно

Добровольный переход с УСН на ОСНО доступен каждому налогоплательщику. Если вам не выгодно работать на УСН или же все ваши клиенты работают на общей системе и хотят получать вычет по НДС, вы можете перейти на ОСНО. 

Добровольно перейти с упрощенки на ОСНО можно только с начала налогового периода — с 1 января.

Вот инструкция, как это сделать:

  • Шаг 1. Оформляем уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3.

В уведомлении указываем:

  • ИНН и КПП компании, для предпринимателей только ИНН;

  • название компании или Ф. И. О. предпринимателя;

  • дату перехода.

Подписываем уведомление у руководителя. Ставим дату заполнения.

  • Шаг 2. Отправляем уведомление в ИФНС — лично, по почте или по ТКС.

Отправить уведомление нужно до 15 января того года, в котором хотите применять ОСНО. Если 15 января выпадает на выходной, отправляем форму на следующий рабочий день.

Налоговики учтут уведомление от плательщика и переведут на ОСНО. Ждать дополнительных писем и подтверждений от ИФНС не нужно.

Подготовить все необходимые документы для перехода с УСН на ОСНО помогут эксперты аутсорсинга ПЭБ. Опытные бухгалтеры и юристы также подскажут, на какие льготные программы вам можно рассчитывать и как сэкономить на налогах. Все услуги уже включены в тарифы — доплачивать не придется.

  • Шаг 3. Разбираемся с налоговой базой — определяем доходы и расходы.

Объект налогообложения, который применяли на УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — не влияет на порядок учета затрат.

Все зависит от того, какой метод признания доходов и расходов вы будете применять на общей системе — начисления или кассовый.

Если вы будете применять метод начисления:

  1. Учтите в доходах по налогу на прибыль сумму дебиторской задолженности, которая возникла еще на упрощенке. Учитывайте дебиторку в первом отчетном периоде на ОСНО:  когда ее фактически погасят, не имеет значения. Такие же правила действуют и для неучтенных процентов по долговым обязательствам.

  2. Учтите в расходах по налогу на прибыль затраты на товары, работы, услуги, которые приобрели на УСН и лишь частично оплатили или вообще на оплатили до перехода на ОСНО. Учесть такие расходы нужно в месяце перехода на ОСНО.

Некоторые расходы на общем режиме признают в особом порядке:

  • стоимость неоплаченных материалов, которые не списали до перехода и будете использовать на ОСНО — учитывайте в расходах на дату передачи в производство;

  • стоимость товаров, которые купили для перепродажи — учитывайте в расходах при реализации покупателям;

  • стоимость готовой продукции, которую произвели во время работы на УСН, но не рассчитались с поставщиками — учитывайте в расходах на дату реализации;

  • зарплата работникам, страховые взносы, которые начислили во время работы на УСН, а перечислили в бюджет после перехода на ОСНО — учитывайте при расчете налога на прибыль на дату реализации готовой продукции, если это прямые расходы, или на 1 января года начала применения ОСНО, если это косвенные или внереализационные расходы. 

Если же решили применять кассовый метод, никаких переходных правил не будет. Продолжайте признавать доходы, как и на упрощенке — по факту поступления на расчетный счет, в кассу или другим способом. А расходы нужно учитывать по мере их фактической оплаты. 

Кредиторскую задолженность, которая образовалась на дату перехода с УСН на ОСНО, учитывайте в общем порядке.

Как перейти на ОСНО, если утратили право на УСН

Переход с УСН на ОСНО в середине года возможен только в одном случае — при утрате права на упрощенку. Плательщик утрачивает право на УСН, если нарушает условия применения УСН:

  • ведет деятельность, для которой запрещена упрощенка;

  • открывает филиал;

  • превышает лимит по доходам: в 2023 году — 251,4 млн рублей;

  • превышает лимит по численности в 130 сотрудников;

  • превышает лимит по  доле участия других организаций в 25%;

  • превышает лимит по стоимости основных средств в 150 млн рублей;

  • вступает в простое товарищество или заключает договор доверительного управления, находясь на УСН «Доходы».

Переход с УСН на ОСНО при превышении лимитов или других условий обязателен. Перейти на общий режим нужно с начала того квартала, в котором нарушили правила по упрощенке.

О вынужденном переходе нужно уведомить налоговую инспекцию.

  • Шаг 1. Подаем сообщение об утрате права на упрощенку. 

Для перехода с УСН на ОСНО при превышении лимитов используйте унифицированную форму № 26.2-2. Сообщить в налоговую нужно до 15 числа месяца после квартала, в котором нарушили правила УСН.

Если инспекция сама узнает о нарушениях, вам сообщат об этом по форме № 26.2-4. Но это всего лишь информационное сообщение, а не подтверждение перехода с УСН на ОСНО. Вы все равно должны отправить уведомление об утрате права на упрощенку в установленный срок.

Если не отправите сообщение об утрате права на УСН в инспекцию, налоговики оштрафуют вас на 200 рублей. Кроме того, директору, главбуху или другому должностному лицу выпишут административный штраф — от 300 до 500 рублей. А вот ИП к административной ответственности не привлекают. 

Штрафы назначат только после проверки. Но если вы нарушили условия УСН, налоговая проверка не заставит себя ждать. А результатом такой проверки могут стать существенные доначисления налогов. Лучше не затягивать с переходом и своевременно подать сообщение об утрате права на упрощенку.

  • Шаг 2. Сообщаем контрагентам о переходе с УСН на ОСНО. 

Это можно сделать в произвольной форме, к примеру, написать письмо или отправить факс. Сроки тоже не установлены, но лучше оперативно проинформировать партнеров о том, что вы стали плательщиком НДС и можете принимать налог к вычету.

  • Шаг 3. Уплачиваем налоги. 

Налогоплательщик рассчитывает и платит налоги по правилам ОСНО с начала квартала, в котором нарушил условия упрощенки. Если вы вовремя подали сообщение об утрате права на УСН и перешли на общий режим, вам не придется платить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей. Если же опоздали с уведомлением, вам начислят штрафные санкции. 

Кроме того, нужно доплатить налог по УСН за последний период на упрощенке. Платеж надо перечислить до 28 числа месяца после квартала нарушения.

  • Шаг 4. Сдаем отчетность. 

Декларацию за последний период на упрощенке нужно отправить до 25 числа месяца после квартала нарушения. А начиная с квартала, в котором потеряли право на упрощенку, надо отчитываться по всем обязательным налогам на ОСНО.

Приведем пример. В ООО «Дельта» открыли филиал. Переход с УСН на ОСНО при открытии филиала должен состояться с того квартала, в котором этот филиал зарегистрировали. Допустим, филиал открыли в мае 2023 года. ООО «Дельта» потеряла право на УСН во II квартале 2023 года, и должна перейти на ОСНО с 1 июля 2023 года.

Компания должна сдать декларацию по УСН за I квартал 2023 года. Сделать это нужно до 25 июля 2023 года. При этом за II квартал 2023 года уже надо отчитываться по всем обязательным формам для ОСНО.

Часть рутинных бухгалтерских задач, например сдачу налоговой и страховой отчетности, можно передать на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек в Первой Экспертной Бухгалтерии — от 9000 рублей в месяц.

Что делать с НДС при переходе с УСН на ОСНО

При переходе с УСН на ОСНО с 2023 года нужно учесть особенности по НДС. Налог на добавленную стоимость начисляется по всем облагаемым операциям, начиная:

  • с 1 января при добровольном переходе с УСН на ОСНО;

  • с 1 числа квартала нарушения при вынужденном переходе с УСН на ОСНО.

Если утратили право на УСН в середине года, нужно начислить НДС, сделать счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж по прошедшим операциям с начала квартала. А если не сможете договориться с покупателем об изменении цены, придется платить НДС за счет тех денег, которые получили по первоначальной цене.

Обязательно начисляйте налог, если после перехода:

  1. Получили аванс в счет предстоящей поставки. Этот налог можно потом принять к вычету.

  2. Отгрузили товары, выполнили работы или услуги. Начисляйте НДС, даже если получили аванс в счет поставки в период применения упрощенки.

Если получили оплату по поставке, которая прошла во время применения УСН, начислять НДС на эту сумму не нужно.

Если утратили право на УСН в течение квартала, начислите налог и по тем операциям, которые прошли с начала квартала до момента нарушения. А вот выставлять счета-фактуры покупателям в этом случае не надо, поскольку дополнительно не предъявляли НДС к уплате по совершенным операциям.

Как принять НДС к вычету

Вы можете предъявить к вычету НДС, который вам предъявили после перехода с УСН на ОСНО. А вот для вычета входного НДС, который предъявили еще на упрощенке, имеет значение объект УСН — «Доходы минус расходы» или «Доходы».

Если применяли УСН «Доходы минус расходы». Можно принять к вычету входной НДС, на который имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникнет в первом квартале после перехода с УСН на ОСНО. 

К вычету можно заявить НДС:

  • по приобретенным товарам для перепродажи — если не успели их продать во время УСН;

  • по поставленным материалам для производства — если не оплатили и не использовали их во время УСН;

  • по расходам на строительство основных средств — если ОС ввели в эксплуатацию после перехода с УСН на ОСНО.

Для вычета НДС нужно зарегистрировать счета-фактуры от поставщиков в книге покупок. 

Если применяли УСН «Доходы» — принять к вычету входной НДС, который предъявили на УСН, не получится.

Вычет возможен только по НДС, который предъявили при покупке товаров, работ, услуг, когда вы работали на УСН, но не использовали их.

Если проведете облагаемые операции с этими товарами, работами, услугами уже после перехода на ОСНО, сможете принять к вычету НДС. 

Скачайте полезные документы:

Бланк сообщения об утрате права на УСН по форме 26.2-2.

Образец сообщения об утрате права на УСН по форме 26.2-2.

Бланк уведомления об отказе от применения УСН по форме 26.2-3.

Образец уведомления об отказе от применения УСН по форме 26.2-3.

Бланк сообщения от налоговой о несоответствии требованиям применения УСН по форме 26.2-4.

Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8KK7HK

Комментарии

6
  • G89306880681 27.09.23, 18:40

    Главный бухгалтер

    • Первая Экспертная Бухгалтерия 06.10.23, 14:39

      Первая Экспертная Бухгалтерия

  • KriulinaA 23.11.23, 23:12
    • Первая Экспертная Бухгалтерия 24.11.23, 15:51

      Первая Экспертная Бухгалтерия

      • KriulinaA 24.11.23, 16:03
        • Первая Экспертная Бухгалтерия Вчера в 10:54

          Первая Экспертная Бухгалтерия

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
Воинский учет

Как вести воинский учет компаниям с обособленными подразделениями

Филиал не нужно отдельно регистрировать в военкомате, даже если он находится в другом регионе. Вести воинский учет в обособленных подразделениях работодатель может в головной компании, но для этого нужно выполнить несколько условий.

Возможно ли выплачивать зарплату своим сотрудникам через другую организацию?

Подскажите, пожалуйста, возможно ли выплачивать зарплату своим сотрудникам через другую организацию?

Короткие видео на самые актуальные темы
Общество

Мужчины страдают от одиночества больше, чем женщины

В России одиночество больше тяготит мужчин, нежели женщин. При этом за последние полгода это чувство испытывали более половины граждан.

Как сэкономить на налогах: 30 реальных способов и 5 вредных советов

Что на общем режиме, что на упрощенке — налогов всегда достаточно. Рассказываем, как сэкономить на налоге на имущество, налоге на прибыль, налоге на упрощенке, НДС, НДФЛ и страховых взносов. Все способы проверены на практике и абсолютно законны. Бонусом разобрали, как экономить не стоит.

Как сэкономить на налогах: 30 реальных способов и 5 вредных советов
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Однодневки

Уголовные риски от работы с фирмами-однодневками. Чем рискует бизнес

Рассмотрим, кого могут причислить к фирме-однодневке, какие опасности могут быть от сотрудничества с ней. Мнение налогового адвоката Альберта Ханова о новых уголовных рисках бизнеса.

УСН

Как перейти на УСН с 2024 года: сроки, лимиты, когда налоговая откажет в переходе

Если компания хочет перейти с ОСНО на УСН с 2024 года, до 31 декабря 2023 года надо подать уведомление по форме № 26.2-1.

Как перейти на УСН с 2024 года: сроки, лимиты, когда налоговая откажет в переходе
Новые видео от экспертов каждый день

🎓 Вебинар: Кого и как налоговики будут проверять в 2024 году. 4 декабря в 15:00 мск!

Налоговики последовательно идут по отраслям и сферам деятельности. На вебинаре разберемся кому ждать проверку в 2024 году и какие тенденции наблюдаются по проверкам.

Когда списание дебиторской и кредиторской задолженности вызовет вопросы у ФНС

Узнайте, как правильно списывать задолженности бизнеса, не привлекая лишнего внимания налоговых инспекторов. Секретом поделится эксперт Светлана Беляева на II всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка».

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвентаризация

Инвентаризация для годовой отчетности за 2023 год: как провести, что учесть

Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности. Не проводить ее просто нельзя. Как правильно провести инвентаризацию, и что делать с ее последствиями, расскажем в статье.

ВЭД

Путин принял закон против валютных нарушений. Проверять по-новому будут уже с 1 января 2024 года

Круг взаимозависимых лиц расширяется, еще больше сделок попадут под контроль за трансфертным ценообразованием, а штрафы за нерыночные цены достигнут 50% от суммы, на которую сделка была занижена.

1
186
Бухгалтеры

II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка» в Москве: все важные изменения в законах, отчетность 2023-2024, ФСБУ, защита при проверках и оптимизация

Надоели скучные семинары? Настоящий бухгалтер достоин лучшего: топовых спикеров, практически полезных материалов, крутой программы мероприятия с играми и подарками, нетворкингом и возможностью напрямую пообщаться с лекторами и задать им вопросы. Мы приглашаем вас на событие года — II всероссийскую конференцию, которая пройдет 5 декабря.

Иллюстрация: freepic-diller/freepik
2
1,5 тыс.

Как у вас в предстоящих платежах сумма к уплате отражается?

Всем доброго дня! Подавали заявление на уменьшение ПСН. Сегодня зашла в ЛК и сумма к оплате на 31.12.2023 стоит не правильная, не та, которую мы по факту должны оплатить.

Безлимитная линия, ответы в течение 24 часов Подключить

Переводы по СБП можно отправлять в пять стран

Из России можно перевести денежные средства по системе быстрых платежей в пять стран, среди которых Узбекистан, Таджикистан и Белоруссия.

Возмещение командировочных. Надо ли отражать в РСВ в отдельном разделе?

Здравствуйте, коллеги. Только сейчас прочитала, что возмещение командировочных затрат за билеты, гостиницу и т.д надо отражать в РСВ в отдельном разделе. Правда ли это? Я никогда не отражала эти суммы в РСВ

Как правильно рассчитать долю прибыли по ОП

Для расчета суммы налога на прибыль по обособленному подразделению используют два показателя, один из них — удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП. Стоимость каких активов не нужно включать в этот показатель?

Трудовые отношения

Как проверить будущего сотрудника на ограничения на выезд 

Долг по алиментам, просрочка по кредиту и даже не оплаченные вовремя коммунальные услуги — все это сегодня может сорвать выезд за границу. Столь неприятные сюрпризы могут оказаться особо драматичными, если в другую страну собрался сотрудник компании — например, его отправляют в командировку или на обучение от организации. Такая информация будет очень ценной и перед приемом на работу очередного кандидата.

Как проверить будущего сотрудника на ограничения на выезд 

Профессиональная
переподготовка

5
Официальный диплом с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обзор для бухгалтеров. Новости мировых финансов

Скайнет близко, китайцы впустили амеров, король всех убытков, Илон подаёт в суд.

Обзор для бухгалтеров. Новости мировых финансов
5
135
Трудовое право

При сокращении штата работникам на срочном трудовом договоре тоже положено выходное пособие

Сокращение работников со срочным трудовым договором происходит в общем порядке, поясняет Роструд.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банкротство

Кто и как мог подать заявление о банкротстве «СПБ Биржи»?

Новость о «банкротстве» СПБ Биржи остаётся в области внимания второй день. В этом посте постараюсь рассказать, почему с самого начала заявление выглядело подозрительным. Для многих ничего из написанного новинкой не будет, но надеюсь, что для кого-то это станет полезной информацией.

Кто и как мог подать заявление о банкротстве «СПБ Биржи»?
Маркетплейсы

Как оформить возврат испорченного товара от маркетплейса: проводки

Маркетплейс вернул испорченный товар. Как его правильно списать? Что будет с доходом и НДС? Разъясняет эксперт.

Как оформить возврат испорченного товара от маркетплейса: проводки
1
1,3 тыс.

Мероприятия

Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие