ОСНО: разбираемся в самом сложном налоговом режиме

ОСНО или ОСН — это общая система налогообложения. У нее нет ограничений по видам деятельности. Работать на ОСН могут все налогоплательщики: как малый бизнес, так и крупные компании. Общую систему налогообложения организации и ИП применяют по умолчанию, если не заявят о выборе спецрежима. Рассказываем, какие налоги и взносы платят компании и предприниматели на ОСН, какие сдают отчеты, какие системы могут сочетать.
378
ОСНО: разбираемся в самом сложном налоговом режиме
Иллюстрация: Первая Экспертная Бухгалтерия

Условия применения ОСНО

Для общей системы налогообложения нет специальных условий. Организации и ИП применяют ее автоматически с момента создания, то есть, регистрации бизнеса, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

А вот для перехода на спецрежим нужно:

  • соответствовать определенным условиям;

  • подать заявление или уведомление о переходе.

Какие налоги, сборы и взносы платят организации на ОСНО

На общей системе налогообложения компании платят достаточно много налогов, сборов и взносов. Все их можно условно разделить на:

  • основные, которые платят большинство организаций;

  • прочие, которые нужно платить, только когда есть какие-то особые операции или объекты налогообложения.

Основные налоги и взносы — это:

  • налог на прибыль — 20%, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты;

  • НДС — 0%, 10%, 20%, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС;

  • страховые взносы за работников — 30%. У компаний, которые относятся к малому бизнесу, есть льготы;

  • НДФЛ за сотрудников — 13%, который организация платит как налоговый агент. Если доход больше 5 млн рублей за год — ставка налога повышается до 15%.

Прочие налоги и сборы, которые платит компания на ОСН, мы собрали в таблицу:

Налог

Объект налогообложения

Налог на имущество организаций

если есть облагаемая недвижимость 

Земельный налог

если есть облагаемые земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования либо которые получила управляющая компания ПИФ 

Транспортный налог 

если на организацию зарегистрированы транспортные средства 

Акцизы 

если есть операции с подакцизными товарами 

Водный налог 

если компания по лицензии пользуется водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 

если есть разрешения на добычу (вылов) животных 

Налог на добычу полезных ископаемых 

если пользуется недрами и добывает полезные ископаемые

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья 

если является пользователем недр, ведет деятельность по освоению участков недр и получаете дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках согласно п. 1 ст. 333.45 НК

Налог на игорный бизнес 

если организует и проводит азартные игры и получаете доход в виде выигрыша или платы за их проведение 

Торговый сбор 

если ведет торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли. Для некоторых случаев есть исключения (ст. 411, 412, 413 НК, ст. 1 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62)

Какую бухгалтерскую отчетность сдают компании на ОСНО

Малые организации. Субъекты МСП могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Крупные компании. Крупные организации на ОСНО обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • бухгалтерского баланса;

  • отчета о финансовых результатах — раньше назывался «Отчет о прибылях и убытках»;

  • отчета об изменениях капитала;

  • отчета о движении денежных средств;

  • пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Какие налоги, сборы и взносы платят ИП на ОСНО

Основные налоги для ИП на ОСНО:

  • НДФЛ, который он платит со своих доходов — 13%. Если доход больше 5 млн рублей за год — ставка налога повышается до 15%;

  • НДС 0%, 10%, 20%;

  • страховые взносы за себя; 

  • страховые взносы и НДФЛ — 30% и 13%, если у ИП есть сотрудники.  

В некоторых случаях предприниматель тоже должен исполнять обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль.

Прочие налоги и сборы для ИП на ОСН платят, если есть объект налогообложения:

  • имущество — налог на имущество физических лиц. Налог ИП платят как обычные физлица;

  • земля — земельный налог;

  • транспорт — транспортный налог;

  • и другие налоги.

Предприниматели на ОСН не платят налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на игорный бизнес.

Поможем перестроить бухгалтерию под ОСНО

Выстроим понятный и удобный учет, настроим 1С для работы с ОСНО, оптимизируем налоги

Оставьте заявку, чтобы мы связались с вами

Отчетность организаций на общей системе

Отчетность

Кто сдает

Декларация по налогу на прибыль

Все организации, если не освобождены от уплаты налога 

Декларация по НДС

Все организации, если не освобождены от уплаты налога

Расчет 6-НДФЛ

Организации — налоговые агенты, которые выплачивают гражданам облагаемые НДФЛ вознаграждения

Расчет по страховым взносам

Организации, которые выплачивают гражданам облагаемые взносами вознаграждения

Декларация по налогу на имущество

Собственники недвижимости, которая считается объектом налогообложения. Есть льготники, которые налог не платят и отчетность не сдают

Декларация по водному налогу

Организации при заборе воды из подземных водных объектов и в других случаях, когда используют водные объекты по лицензии

Кроме того, организации на ОСН могут сдавать отчетность:

  • в СФР — ЕФС-1,

  • статистическую отчетность в Росстат;

  • в Росприроднадзор и перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор, утилизационный сбор.

Отчетность ИП на ОСНО

Независимо от того, есть у ИП сотрудники или нет, он сдает:

  • отчетность по выбранной налоговой системе; 

  • отчетность налогового агента; 

  • по внешнеэкономической деятельности; 

  • статотчетность; 

  • отчетность в Росприроднадзор;

  • отчетность за сотрудников — это справки и расчеты по НДФЛ, расчеты по страховым взносам в ИФНС, отчетность в СФР. 

По налоговым режимам. ИП сдают: 

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;

  • декларацию НДС — если нет освобождения от уплаты налога. Получить освобождение можно, если за три последних месяца выручка не превысила 2 млн рублей.

Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают по уведомлениям из налоговой. 

Отчетность за сотрудников по страховым взносам и НДФЛ. Когда у предпринимателя есть сотрудники, нужно сдавать:

  • отчетность по взносам на обязательное страхование; 

  • расчеты по форме 6-НДФЛ

Отчетность по взносам на собственное пенсионное и медицинское страхование, а также по взносам на добровольное социальное страхование ИП не сдают. 

По имущественным налогам. Транспортный, земельный налоги и налог на имущество предприниматели сами не считают и отчетность по этим налогам не сдают. ИП, как и обычные граждане, перечисляют налоги на основании уведомлений из налоговой.

Еще ИП на ОСНО ведет книгу учета доходов и расходов. Она необходима для определения налоговой базы по НДФЛ. Ее можно заполнять в бумажном и электронном виде, но заверить ее должна налоговая.

Как совмещать общую систему налогообложения и спецрежимы

Закон не разрешает ООО совмещать налоговые режимы. А вот ИП может совмещать режимы может. Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать, но не больше двух систем налогообложения. Варианты совмещения такие:

  • УСН и патент;

  • ОСНО и патент; 

  • ЕСХН и патент. 

То есть, ИП может совмещать ОСНО только с ПСН. Нельзя применять одновременно ОСНО с УСН и ЕСХН.

При совмещении налоговых режимов нужно вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму.

ОСНО в сравнении с другими режимами налогообложения

На ОСНО есть как минусы, так и плюсы по сравнению со специальными налоговыми режимами.

Минусы

  • Налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме. Но в некоторых случаях можно получить льготу по налогам: освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т. п.

  • Больше отчетности, чем на спецрежиме, так как число налогов больше. Причем по НДС декларацию нужно сдавать только в электронном виде.

  • Больше внимания со стороны налоговой, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы

  • Не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Это значит, что компания или ИП могут свободно переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя режим налогообложения.

  • У компании или ИП может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСНО. Им выгоднее работать с продавцами на общей системе, так как можно получить вычет по НДС.

Хотите платить меньше налогов?

Подберем выгодный налоговый режим, льготы и субсидии, а также оформим все необходимые документы

Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8JveNu

Комментарии

1
  • buhkompas 10.11.23, 13:58

    Ирина

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
Больничные

Сотрудник заболел в учебном отпуске: что делать работодателю

Компания не должна оплачивать пособие по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел во время отпуска. Но если к моменту выхода на работу он не успел выздороветь, то больничный будет выплачиваться в общем порядке.

Можно ли выписать одну общую счет-фактуру на аванс?

Добрый день! Уважаемые коллеги ,подскажите, пожалуйста, заказчик перечислил аванс одним платежом сразу за несколько договоров- можно выписать одну общую счет-фактуру на аванс(указав за какие договора) или надо разбивать этот платёж и выписывать несколько сф?

Налоговые требования

🔥Пришло информационное письмо из ИФНС, как ответить. Лайфхак от «Клерка»

Когда у налоговиков нет оснований выставить требования компании, они могут направить информационное письмо или уведомление. Рассказываем, что нужно делать.

НДФЛ

❗️Как платить НДФЛ, взносы и сдавать отчетность по зарплате за декабрь. Забирайте табличку

По зарплате декабря у бухгалтеров ежегодно возникают вопросы, так как после окончания месяца идет большая череда праздников. Чтобы ничего не забыть мы составили табличку, в которой указали все сроки оплаты налогов и сдачи отчетности.

❗️Как платить НДФЛ, взносы и сдавать отчетность по зарплате за декабрь. Забирайте табличку
83
Лучшие спикеры, новый каждый день

Подотчетное лицо не имеет право передавать деньги другому подотчетному лицу?

Добрый день! Помогите, пожалуйста. Сотрудник по 71 счету получил деньги в Ромашке, а передал их сотрудникам ООО Пуговица в подотчет. Главбух говорит, это нормально!!! Подотчетное лицо не имеет право передавать деньги другому подотчетному лицу. Какие ещё аргументы сказать?

Управленческий учет

Как и скидку дать, и себя в убыток не загнать?

В деле стимулирования продаж одним из самых эффективных инструментов является предоставление скидки на продукцию. Но есть нюанс.

Как и скидку дать, и себя в убыток не загнать?
1
45
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

Покупатели не оплачивают 70% корзин в интернет-магазинах

Селлеры теряют доходы из-за сформированных, но неоплаченных заказов. Чаще всего покупатели бросают корзины с товарами для садоводства, для детей и с особой маркировкой для взрослых.

Возврат денежных средств в письме указывать с НДС или без?

Доброе утро! Скажите пожалуйста, предприятие на УСН, мы оплатили поставщику с НДС, а возврат денежных средств в письме указывать с НДС или без? Помогите пожалуйста разобраться.

Мероприятия

Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие

🎓Вебинар: Как бухгалтеру на аутсорсе увеличить свой доход в 2024 году. 13 декабря в 15:00 мск!

Если хотите увеличить свой доход в 2024 году и зарабатывать больше на бухгалтерских услугах, то узнайте, что нужно сделать уже сейчас и как достичь желаемых цифр.

72

Приняли закон про два ЕНП-уведомления по НДФЛ. Что еще важно учесть бухгалтерам? Клерк.Премиум № 44/2023

С 2024 года надо будет два раза в месяц сдавать уведомление по НДФЛ и два раза в месяц платить налог. Опубликован Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ с поправками в НК РФ. Это самые свежие новости от редакции «Клерка», не могли их не упомянуть. Ну а в сегодняшнем выпуске: график отпусков, все еще воинский учет и риски привлечения самозанятых.

Приняли закон про два ЕНП-уведомления по НДФЛ. Что еще важно учесть бухгалтерам? Клерк.Премиум № 44/2023
Аутсорсинг

Кому нужен аутсорсинг? Почему компании пользуются услугами сторонних исполнителей

Без рационального распределения средств и оптимизации бизнес-процессов достичь каких-либо результатов пости невозможно. Поэтому собственники отказываются от содержания огромного штата сотрудников и передают задачи сторонним специалистам. Рассказываем, каким компаниям это подходит.

Кому нужен аутсорсинг? Почему компании пользуются услугами сторонних исполнителей
26

Мошенники начали воровать доступ к аккаунтам на Госуслугах

Злоумышленники придумали, как обходить двухфакторную верификацию на Госуслугах. Они присылают сообщения о взломе аккаунта, а потом звонят и просят назвать коды для «восстановления доступа». Минцифры предупреждает, что сотрудники портала не будут этого делать без заявки от пользователя.

282
Короткие видео на самые актуальные темы

Нужно ли делать чеки коррекции, какие?

Добрый день! Подскажите пожалуйста, на кассе был ошибочно Ффд 1.05..пробили чеки реализации Маркированного товара, естественно вышла ошибка по коду 1162, но ФНС чеки приняла с предупреждением. Исправили ФФД на 1.2. Вопрос, нужно ли делать чеки коррекции и какие? С возврат прихода и опять приход? Чеки же ФНС приняла!

Кассовые операции

Изменят порядок ведения кассовых операций бизнеса

Кроме ПКО и РКО кассир еще будет составлять квитанцию о размене.

493

Резюме

Проверенная база резюме бухгалтеров и финансистов Создать резюме

Налог на сверхприбыль выгодно заплатить до конца ноября

Закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» определил механизм windfall tax (дословно можно перевести как «налог на доходы, принесенные ветром» или «налог на неожиданную удачу»). Этот разовый сбор призван решить проблемы с бюджетом, собрав с бизнеса дополнительные деньги.

Налог на сверхприбыль выгодно заплатить до конца ноября
Трудовое право

🌓 За ночную работу положен отгул, если она еще и сверхурочная

В общем случае при работе по ночам сотрудникам полагается повышенная оплата. Предоставление отгула за работу в ночное время не предусмотрено. Но отгул положен за сверхурочную работу.

Профессиональная
переподготовка

5
Официальный диплом с занесением в госреестр Рособрнадзора

Работает ли кто-нибудь в 1C УНФ?

Добрый день! Работает ли кто-нибудь в 1C УНФ? Пробуем работать с Платёжным календарём, столкнулись с такой проблемой:

Организация, созданная в 2019 году, не избежит налога на сверхприбыль

Не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль те организации, у которых отсутствовали доходы от реализации и в 2018 году, и в 2019 году.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ЕНП (единый налоговый платеж)

ЕНП и уведомление об исчисленных налогах: что изменилось с октября 2023

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес ряд существенных изменений в порядок заполнения и сдачи уведомлений об исчисленных налогах, а также скорректировал особенности списания денег с ЕНС. Разберем основные изменения, которые вступили в силу с 1 октября 2023 года.

ЕНП и уведомление об исчисленных налогах: что изменилось с октября 2023

Как поделить свой кредит с другими наследниками. История из практики

Умер супруг. Оставил квартиру, машину, дачу. Все куплено в браке и половина без вопросов досталась супруге. А вторая половина пошла в раздел между наследниками. По ¼ на человека. Супруга маленький сын и родители мужа.

Новые видео от экспертов каждый день