Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный режим для предпринимателей, своеобразный вариант «три в одном», когда вместо налога на НДС, прибыль и имущество действует только один налог.
Чтобы оставаться на упрощенном режиме, ИП и ООО должны 28 апреля, 28 июля, 28 октября вносить авансовые платежи. Итоговую декларацию компании сдают раз в год до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Налог по итогам года надо перечислить не позже 28 марта и апреля соответственно.
Кто может работать на УСН
Чтобы сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения в 2024 году, максимальный доход компании или ООО за год не должен превышать 265,8 млн рублей. Также нужно соблюдать лимиты по количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств — до 130 человек и до 150 млн рублей соответственно.
Чтобы перейти на упрощенку в 2024 году, деятельность компании и ИП должна попадать под ряд условий:
доходы за 9 месяцев предшествующего года составляют не более 149,51 млн рублей;
остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн рублей;
численность работников — не более 130 человек;
доля участия других компаний ограничивается 25%;
филиалы отсутствуют.
Чтобы перейти на УСН в 2024 году, нужно подать заявление в ФНС не позднее 9 января 2024 года.
Если же вы только открыли бизнес, то написать заявление о применении упрощенной системы можно сразу при оформлении ИП или компании, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае считается, что упрощенный режим применяют со дня государственной регистрации.
Скачать бланк уведомления о переходе на УСН с 2024 года.
Подробно о том, как перейти на УСН в 2024 году и что нужно писать в заявлении — мы рассказали здесь.
Под запрет вести упрощенку попадают:
финансовые организации: банки, страховщики;
нотариусы, адвокаты;
фонды: пенсионные, инвестиционные;
агентства занятости;
брокерские компании;
ломбарды;
производители подакцизных товаров: топливо, алкогольная и табачная продукция, лекарственные средства, ветеринарные препараты, автомобили (полный список в ст. 181 НК).
Важно! Льготное налогообложение допускается только для российских бизнесменов.
Если изменились условия бизнеса: например, у фирмы открылся филиал, или доход превысил лимит, необходимо перейти на ОСНО сразу, как только нарушается один из пунктов льготного режима.
Виды УСН
Существует два вида упрощенного налогообложения:
«Доходы».
Налог со всей прибыли составляет 6% по стандартной ставке. Определяем чистую прибыль, умножаем на шесть процентов и получаем сумму взносов.«Доходы минус расходы».
Налог уплачивается по схеме: общая прибыль минус подтвержденные расходы. Разницу умножаем на 15% (стандартная ставка).
Разберем разницу в видах УСН на примере. ООО «Центр по продаже шин» заработал за квартал 1 млн рублей, при этом расходы составили 500 000 рублей.
УСН «доходы»:
1 000 000 х 6% = 60 000 руб.
УСН «доходы минус расходы»:
(1 000 000 – 500 000) х 15% = 75 000 руб.
В этом случае выгоднее первый вариант. Но если расходы ООО «Центр по продаже шин» составили 700 000 рублей, ситуация меняется:
(1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 руб.
«Доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов, но все затраты должны подтверждаться документально.
Не знаете, какой вариант упрощенки выбрать?
Поможем посчитать доходы и расходы, проверим, на какие льготы может рассчитывать ваша компания и подскажем, как уменьшить налоговую базу и вернуть переплаты
Оставьте контакты и мы проконсультируем вас бесплатно
Процентная ставка на УСН
Часто вместо «доходы» и «доходы минус расходы» виды УСН называют по ставкам — 6% или 15%. Но ставки могут отличаться: есть повышенные, нулевые, кроме того, в регионах они могут быть ниже для определенных видов деятельности.
Повышенные ставки
Налог на УСН зависит от выручки. Ниже таблица со значениями 2023 года.
Вариант УСН | Ставка | Условия |
«Доходы» | 6% | Годовая прибыль до 188,5 млн рублей |
8% | Годовая прибыль варьируется от 188,55 млн до 251,4 млн руб. | |
«Доходы минус расходы» | 15% | Годовая прибыль до 188,5 млн рублей |
20% | Годовая прибыль варьируется от 188,55 млн до 251,4 млн рублей |
В 2024 году налогоплательщик сможет применять стандартные ставки, пока его доход не превысит 199,4 млн рублей.
Государство учитывает не «чистую» прибыль: ежегодно Минэкономразвития устанавливает специальный коэффициент-дефлятор. В 2024 году он составит 1,329, поэтому если вы заработали 1 млн рублей, то государству придется уплатить налог с большей суммы:
1 000 000 х 1,329 = 1 329 000 руб.
УСН в регионах
Регионы РФ самостоятельно устанавливают процентные ставки для упрощенной системы налогообложения для ИП и ООО, опираясь на рекомендации ФНС. Некоторые различия по территориям на 2023 год:
Регион | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
Архангельская область | 1%, 3% | 5%, 7,5% |
Коми Республика | 1%, 3% | 5%, 7,5% |
Мурманская область | 1%, 3% | 5%, 10% |
Ненецкий АО | 1% | 5% |
Самарская область | 1%, 2% | 5% |
Сахалинская область | 1%, 4% | 5%, 10%, 13% |
О том, кто имеет право на льготную ставку по упрощенке, в каких регионах она действует и что нужно учесть при расчете налога — читайте здесь.
Нулевая ставка
Нулевую ставку на УСН продлили. В ст. 3 закона № 67-ФЗ установлены новые сроки действия ставки в 0 % по УСН — до конца 2024 года.
Новые и вновь созданные ИП, которые занимаются социальной, научной, производственной деятельностью, освобождены от платежей на два года. Конкретные виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД устанавливают региональные власти. В территориальной налоговой службе можно узнать, для кого и какие ставки действуют в вашем регионе.
Налоговые каникулы действуют только для ИП. О том, как воспользоваться льготой, читайте здесь.
Как снизить налоги за счет страховых взносов
Налоги на УСН «доходы» можно снизить благодаря страховым взносам, причем ИП без работников могут свести налог к нулю, а предприниматели с сотрудниками и компании — уменьшить на 50%.
Налог снижают:
страховые взносы ИП на себя: 45 8724 + 1% от дохода＞300 тыс. руб.;
взносы за работников на пенсионное и медицинское страхование в СФР;
первые три дня больничного.
Взносы уплачивают в период, когда считают налоги. Например, вы уплатили взносы с 1 января по 31 марта 2023 года, тогда при сдаче отчета за I квартал можно уменьшить налог на суммы взносов. Если платить ежеквартально, то переплат в конце года не будет.
При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы за работников, а также взносы ИП за себя учитываются в расходах при их уплате. То есть взносы должны быть начислены в одном отчетном периоде и уплачены в этом же периоде.
Какой вариант упрощенной системы лучше выбрать?
При выборе стоит ориентироваться на следующие факторы:
1. Соотношение доходов и расходов в бизнесе — «доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов.
Есть ли у вас сотрудники — если есть, то снизить налог с доходной упрощенки можно будет только на 50%, а вот ИП без сотрудников могут учесть всю сумму взносов в полном объеме. На УСН «доход минус расход» можно учитывать только уплаченные взносы.
Есть ли у вас подтверждающие расходы документы — без них уменьшить налог не получится;
Есть ли у вас убытки за прошлые периоды — на объекте «доход минус расход» убытки за прошлые года можно включать в расходы текущего периода и уменьшать на них налогооблагаемую базу. При объекте «доход» убытки учесть не получится, и они никак не повлияют на сумму будущих платежей.
2. Планируемый объем прибыли в будущем году: если он превысит 188,55 млн, платить придется по повышенным ставкам.
3. Возможность применения льготной ставки:
Если вы ИП и только открылись, проверьте, можете ли вы воспользоваться налоговыми каникулами;
Если вы живете в регионе с пониженными ставками, узнайте, как можно воспользоваться льготой.
Новая упрощенка в 2022 году
Альтернативный вариант упрощенки, который может рассмотреть микробизнес на 2024 год — это автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Спецрежим действует с 1 июля 2022 года в тестовом режиме в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Перейти на экспериментальную систему налогообложения смогут далеко не все: действует более 30 ограничений, касающихся численности организации, доходов, видов деятельности.
На новом режиме банк будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, ответственность также ложится на предприятие и уполномоченного банка.
О том, кому подойдет автоматизированная упрощенка и как на нее перейти в 2024 году — читайте здесь.
Хотите платить меньше налогов?
Подберем выгодный налоговый режим, льготы и субсидии, а также оформим все необходимые документы
Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8KBTPq
Комментарии
2Финансовый директор
Уж раз речь идет про 2024 г. указывайте лимиты с учетом коэффициента дефлятора на 24 год.
Первая Экспертная Бухгалтерия
Спасибо за комментарий! Обновили данные в статье, чтобы не возникало путаницы 🙂