Налоговые проверки

Заморозить!

Специфика работы некоторых компаний заключается в том, что в отдельные периоды их производственная деятельность приостанавливается. О сложностях, с которыми может столкнуться бухгалтер подобного предприятия, расскажет заместитель начальника отдела бухгалтерского и налогового консалтинга ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Альбина Исанова.
1,4 тыс.

Специфика работы некоторых компаний заключается в том, что в отдельные периоды их производственная деятельность приостанавливается. О сложностях, с которыми может столкнуться бухгалтер подобного предприятия, расскажет заместитель начальника отдела бухгалтерского и налогового консалтинга ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Альбина Исанова.

«Мертвый» сезон

Существуют предприятия, которые не могут вести производственную деятельность круглый год, и они вынуждены в определенные периоды времени прекращать ее. Это означает, что в указанные периоды организация доходов не получает, однако расходы — например, по амортизации основных средств — несет. Возникает вопрос: можно ли отразить это в налоговом учете?

Амортизируемым признается, в частности, имущество, используемое организацией для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ). Простаивающие объекты этому определению отвечают, ведь в период сезона они используются компанией для получения дохода. С другой стороны, расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть экономически оправданными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Можно ли считать оправданной амортизацию, начисленную в период простоя? Существует мнение, что это вполне допустимо, если имущество простаивает по уважительным причинам, то есть вполне обоснованно. Соответственно, компания имеет полное право продолжать начислять амортизацию и учитывать ее при этом в целях расчета налога на прибыль. Отметим, что Минфин России придерживается такого же мнения, как следует из Письма от 6 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/236.

Чтобы не нести дополнительные расходы, гораздо выгоднее нанимать сотрудников лишь на определенное время.

Консервация средств

Организация может законсервировать объекты основных средств. Если продолжительность консервации превысит три месяца, то законсервированный объект согласно пункту 3 статьи 256 НК РФ исключается из состава амортизируемого имущества. Это означает, что за указанный период амортизация не начисляется вообще, и продолжить ее начисление можно будет только после расконсервации объекта. Соответственно, срок полезного использования продлевается на период, в течение которого объект основных средств находился на консервации.

Если фирма привлекает стороннюю организацию для того, чтобы та произвела консервацию объекта, то может возникнуть вопрос с отражением этих расходов в налоговом учете. По мнению экспертов, компания может учесть их при налогообложении прибыли: поскольку необходимость в них очевидна, они могут быть признаны обоснованными. Однако не исключено, что налоговики при проверке выскажут противоположное мнение. Так, например, подобный спор недавно рассматривался федеральным Арбитражным судом Западно-Сибирского округа, который в итоге встал на сторону налогоплательщика. Более того, судьи разрешили также учитывать расходы на ремонт объекта, находящегося в период ремонтных работ на консервации (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 сентября 2007 г. № Ф04-6493/2007(38344-А27-26).

Пример I

ООО «Альянс» имеет на балансе парк тракторов, предназначенных для вспахивания полей и уборки урожая. На зимний период указанные транспортные средства организация консервирует, поскольку в этот период они не эксплуатируются.

Рассмотрим порядок начисления амортизации по объекту. Предположим, что данный трактор был приобретен 11 апреля 2007 г. по цене 2 000 000 руб. (за минусом «входного» НДС).

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу (утв. постановлением правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1), тракторы относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Приказом руководителя организации конкретный срок полезного использования данного ТС установлен в размере 48 мес. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.

В октябре 2007 г. организация приняла решение законсервировать трактор с 1 ноября 2007 г. по 1 апреля 2008 г., то есть на 5 месяцев.

Норма амортизации по трактору составляет 2,083% (1/48 мес. × 100%). Таким образом, ежемесячная сумма амортизации равна 41 660 руб. (2 000 000 руб. × 2,083%). Соответственно, за период с 1 мая по 31 октября 2007 г. она составила 249 960 руб. (41 660 руб. × 6 мес.).

На время консервации (с 1 ноября 2007 г. по 1 апреля 2008 г.) амортизация не начисляется вообще, то есть соответствующих расходов по ТС не возникает. При этом срок полезного использования трактора продлевается на 5 месяцев.

Таким образом, с 1 апреля 2008 г. бухгалтер ООО «Альянс» продолжит начисление амортизации, уменьшая налоговую базу ежемесячно на 41 660 руб. до тех пор, пока не закончится срок полезного использования.

Важным является также вопрос уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, если отчетными периодами у фирмы является 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Некоторые организации полагают, что в периоды простоя, когда деятельность не только не приносит доход, но и является убыточной, платить ежемесячные авансы не нужно. Однако такое мнение ошибочно. Согласно Налоговому кодексу РФ сумма ежемесячных авансов напрямую зависит от суммы налога на прибыль, исчисленного за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение составляет первый квартал календарного года, когда платежи уплачиваются в том же размере, в котором они были уплачены в течение четвертого квартала прошлого года.

Таким образом, если, допустим, организация получила во втором квартале убыток, но в первом — прибыль, то в течение второго года она все равно обязана уплачивать ежемесячно авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога на прибыль, рассчитанного по итогам первого квартала. Зато в третьем платить ежемесячные авансовые платежи она не будет, так как за второй квартал сумма налога равнялась нулю. То же самое указано в Письме Минфина России от 18 июня 2007 г. № 03-03-06/1/385.

Налоговики обычно с подозрением относятся к договорам подряда с физическим лицом и стремятся квалифицировать их как трудовые соглашения.

Работники «по подряду»

При «замораживании» производства целесообразнее нанимать временную рабочую силу, иначе в периоды простоя организациям придется нести дополнительные расходы по зарплате. Конечно, можно отправить работников в отпуск, но согласно статье 157 Трудового кодекса РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.

Соответственно, чтобы не нести дополнительные расходы, гораздо выгоднее нанимать сотрудников лишь на определенное время. Тем более что возможность заключения срочных трудовых договоров предусмотрена статьей 59 НК РФ. Однако необходимо учитывать следующее: в тексте срочного трудового договора в обязательном порядке указывается не только срок его действия, но и обстоятельства (причины), послужившие основанием для его заключения. Причем эти обстоятельства должны быть уважительными, то есть соответствовать нормам Трудового кодекса РФ или иных федеральных законов. Об этом сказано в статье 57 ТК РФ, а перечень указанных обстоятельств содержится в статье 59 кодекса. К ним, в частности, относится выполнение временных (до двух месяцев) работ, выполнение сезонных работ, когда в силу природных условий трудовая деятельность может вестись только в течение определенного периода (сезона).

Можно поступить иначе, заключив с физическим лицом не трудовой договор, а договор подряда. Данный вариант выгоднее с точки зрения налоговой нагрузки в связи с тем, что сумма ЕСН в этом случае будет чуть ниже, так как часть налога, подлежащая зачислению в ФСС, не начисляется и не уплачивается. Но обращаем ваше внимание на то, что налоговики крайне подозрительно относятся к такому виду соглашений и пытаются квалифицировать их как трудовые, доначисляя при этом ЕСН. Однако многим организациям в судебном порядке удается оспорить решения налоговиков (Постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2007 г. № КА-А40/1026-07).

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .

    Электронная подпись для директора и сотрудников: что и как оформить в 2024 году

    Расскажем, как оформлять ЭП 2024 году, какие правила действуют и когда нужна МЧД.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

    Есть варианты решения этого вопроса с чеком?

    Добрый день. Вопрос по банку-эквайеру. По покупке банк-эквайер установил дату совершения покупки 25.09.2023 в 16:30, реально покупка совершена 02.12.2023 в 14:57, подтвердилась она 05.12.2023. То есть некорректную дату передает банк-эквайер.

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие

    Что меняется в ЕФС-1 и НДФЛ в 2024 году / БухСтрим

    Меньше месяца остается до конца 2023 года. Бухгалтерам нужно готовиться к глобальным изменениям в работе: снова меняются сроки перечисления НДФЛ и правила отправки уведомлений, а еще обновят отчетность за работников.

    Центробанк поддержал идею открыть информацию о родственниках банкротов

    Арбитражные управляющие получат право собирать информацию из государственных органов не только о самом фигуранте банкротного дела, но и о его родственниках. Это поможет быстрее находить имущество должника.

    Бесплатно с Учет расходов

    Новогодние расходы организации: отражение в учете, налогообложение

    Перед новым годом компании часто дарят подарки сотрудникам и их детям, а также украшают помещения. Разберем бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание новогодней атмосферы.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    УСН

    Какую упрощенку выбрать – «доходы» или доходы минус расходы»: таблица

    Выбирая режим УСН, многие бизнесмены задумываются, какой объект более выгоден – «доходы» или «доходы минус расходы». Смотрите расчеты в таблице.

    С предприятий в новых регионах не будут взыскивать долги до 2026 года

    Государственные и муниципальные предприятия из новых регионов могут получить мораторий на принудительное взыскание долгов.

    Новые видео от экспертов каждый день

    Сильно ли влияет 2-НДФЛ на принятие решения о блокировке карты?

    Здравствуйте! Директор весь год (до ноября) был в отпуске без сохранения зарплаты. Сейчас его как физ лицо проверяет банк по 115-ФЗ. Просят 2-НДФЛ, а у него доход только в декабре (зарплата за ноябрь). Сильно ли влияет 2-НДФЛ на принятие решения о блокировке карты?

    Binance не будет поддерживать p2p-операции с рублем

    По-прежнему проводить сделки с рублем смогут пользователи платформы CommEX. Нужно подключить аккаунт к учетной записи на Binance.

    Экологический сбор: что изменится с 1 января 2024 года

    По экосбору будет много изменений — их утвердили Федеральным законом от 04.08.2023 № 451-ФЗ. Эксперты Контур.Экстерна рассказывают, как работать производителям и импортерам товаров и упаковки с 2024 года.

    Экологический сбор: что изменится с 1 января 2024 года

    Мы не согласны с данными сальдо в личном кабинете. Как оспорить?

    Дождались немыслимого акта с 1.01 по 6.12 ЕНП🙈 по транспортному у них начисление за 7 кварталов. Это почему? И плата ненамного не сходится, хотя платили вовремя и суммы несколько лет одинаковые. А они отрицательное сальдо выставляют.

    Зарплата

    Как правильно установить персональную надбавку сотруднику

    Обоснование персональных надбавок и доплат к заработной плате сотрудников: виды надбавок, как рассчитывать и устанавливать, можно ли отменить и как правильно это сделать.

    Как правильно установить персональную надбавку сотруднику

    Как в 1С: Бухгалтерии 8 быстро загружать кассовые чеки

    Бухгалтеры могут сэкономить время при внесении первичных документов в программу 1С. Достаточно в мобильном приложении распознать чек по фото или QR-коду и вся информация будет автоматически внесена в систему.

    Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном городе?

    Все-таки совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном городе можно или нет? Может кто встречал судебные прецеденты? И в случае обнаружения, что патент все-таки получен пересчитают доходы на УСН?

    7 проблем при учёте командировок и как их избежать

    При учёте деловых поездок бухгалтер сталкивается с разными сложностями. Они затрагивают не только работу с документами, которые имеют свойство теряться, но и контроль расходов. Чем чаще сотрудники компании ездят в командировки — тем проще допустить ошибку. Разбираем главные проблемы, которые возникают при учёте деловых поездок, и способы их избежать.

    7 проблем при учёте командировок и как их избежать

    К вам едет выездная налоговая проверка!

    Что делать, чтобы наверняка попасть на ВНП и загубить свое дело руками налоговой?

    К вам едет выездная налоговая проверка!

    Налоговая опубликовала информацию о правонарушениях за 2022 год

    В открытом доступе появились сведения о налоговых правонарушениях, которые совершал бизнес в 2022 году. Можно увидеть размер недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

    АУСН

    Утвердили размер взносов на травматизм для бизнеса на АУСН на 2024 год

    Коэффициент индексации для взносов на травматизм на 2024 год – 1,098. Это касается плательщиков АУСН.

    Начал действовать закон об изъятии загранпаспортов у военнослужащих на границе

    В России начал действовать единый перечень оснований недействительности загранпаспортов. Документ был принят летом и предполагает возможность изъятия на границе загранпаспортов в том числе у призванных на военную службу.

    242
    Первичные документы

    Путевой лист грузового автомобиля: что изменилось

    Для осуществления перевозок с использованием грузовых автомобилей существуют два вида путевых листов. В 2023 году в правила оформления путевых листов были внесены изменения, которые также касаются формы путевого листа на грузовые автомобили.

    Путевой лист грузового автомобиля: что изменилось