Заполняем налоговое платежное поручение

Андреева Ирина Викторовна, эксперт Департамента правовой информации компании ПРАВОВЕСТ

Каждому бухгалтеру известно, что составление платежного поручения – дело очень важное и ответственное. Ошибка в его заполнении может навлечь на организацию не только выплату пеней, но и длительную процедуру взаимодействия с налоговой инспекцией по идентификации «невыясненных» платежей и их зачету в нужном для налогоплательщика направлении¹. В данной статье мы подробней остановимся на некоторых особенностях заполнения платежного поручения.

Сама форма платежного поручения с нумерацией полей для заполнения приведена в Приложении N 3 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (см. Приложение 1 данного документа). Приступим к полю 101 – «Статус налогоплательщика»².

В поле 102 составитель налогового платежного поручения проставляет свой КПП, в поле 103 – КПП налоговой инспекции.

Поле 104 – КБК (код бюджетной классификации)⁵. Нельзя забывать, что каждому виду КБК соответствует определенная платежка. КБК меняется, если один и тот же налог платится в бюджеты разных уровней или рассчитывается по разным ставкам. В нижеприведенной таблице даны наиболее встречаемые КБК при условии оплаты начисленных налогов без штрафов и пеней. Если ситуация сложилась таким образом, что вы должны оплатить пени, то в 14-м знаке кода КБК вместо 1 ставите 2, если штраф, то – 3.

Если в таблице нет необходимого вам КБК, то обратитесь к Письму ФНС РФ от 16.12.2005 N ММ-6-10/1059@.

Проставим код ОКАТО, поле 105. Требуется тот код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога. На практике – это код адреса места нахождения налогоплательщика (организации), имущества налогоплательщика, места жительства физических лиц. В связи с проведением реформы местного самоуправления увеличилось и количество муниципальных образований6, изменились и коды ОКАТО вашего места нахождения или нахождения вашего имущества. Поэтому настоятельно рекомендуем посетить налоговую инспекцию и выяснить новый код ОКАТО, тем более что инспекциям предписано информировать налогоплательщиков о правильности заполнения платежных поручений7. Кроме того, у крупных налогоплательщиков разным видам налогов иногда соответствуют и свои коды ОКАТО.

Заполняем поле 106 основания платежа:

• «ТП» – платежи текущего года;
• «ЗД» – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
• «БФ» – текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
• «ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
• «РС» – погашение рассроченной задолженности;
• «ОТ» – погашение отсроченной задолженности;
• «РТ» – погашение реструктурируемой задолженности;
• «ВУ» – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
• «ПР» – погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• «АП» – погашение задолженности по акту проверки;
• «АР» – погашение задолженности по исполнительному документу.

Перейдем к полю 107. Налоговый период – это тот период, за который вы рассчитываете налоги и обязаны их оплачивать в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

• «МС» – месячные платежи (МС.01.2006 – МС.12.2006);
• «КВ» – квартальные платежи (КВ.01.2006 – КВ.04.2006);
• «ПЛ» – полугодовые платежи (ПЛ.01.2006 – ПЛ.02.2006);
• «ГД» – годовые платежи (ГД.00.2006).

В поле 108 указывается номер документа, который присвоен налоговой инспекцией или другим фискальным органом о взыскании с налогоплательщика денежных средств (при этом знак N не проставляется):

• «ТР» – номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
• «РС» – номер решения о рассрочке;
• «ОТ» – номер решения об отсрочке;
• «РТ» – номер решения о реструктуризации;
• «ПР» – номер решения о приостановлении взыскания;
• «ВУ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
• «АП» – номер акта проверки;
• «АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

При уплате «ТП» или «ЗД» в показателе номера документа проставляется ноль («0»). Поле 109. Это дата документа, на основании которого совершается платеж.

При «ТП» в поле 109 указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган (дата подписи декларации налогоплательщиком).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа ставится ноль («0»). Во всех остальных случаях – дата документа, на основании которого осуществляется платеж.

Переходим к последнему строго регламентируемому полю 110 – «Тип платежа».

• При оплате начисленных налогов по результатам прописанного в НК РФ налогового периода ставим «НС»,
• при оплате авансовых платежей – «АВ»;
• оплате взносов – «ВЗ»;
• оплате платежа – «ПЛ»;
• оплате пошлины – «ГП»;
• оплате пеней – «ПЕ»;
• оплате процентов – «ПЦ»;
• перечислении налоговых санкций – «СА»;
• административных штрафах – «АШ»;
• иных штрафах – «ИШ».

Приведем соответствие некоторых налогов со значением поля 110:

Надеемся, что данная статья поможет бухгалтеру избежать ошибок при заполнении платежных поручений.

1) Письмо ФНС РФ от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@ «О последствиях ошибки плательщика в поручении на уплату налога»

2) Приложение N 5 к Приказу Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»; Письмо УФНС по г. Москве от 29.03.2005 N 21-11/20290 «О заполнении платежного документа»

3) ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ; Приказ Казначейства РФ от 22.03.2005 N 1н «Об утверждении порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства»

4) Письмо УФНС по г. Москве от 22.11.2005 N 15-09/86054

5) Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации»; Приказ Минфина РФ от 21.12.2005 N 152н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

6) Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

7) Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2005 N 15-09/86054