31 мар. 2022 г. в 06:42 НДФЛ

Инвестиционный вычет: как заполнить 3-НДФЛ

Инвестиционный вычет не так распространен у наших граждан, как например, социальный или имущественный. Тем не менее, граждане, которые осуществляют инвестиции, вправе на него претендовать. Какие тонкости нужно учитывать при заполнении декларации 3-НДФЛ?

Как следует из самого названия вычета, государство поощряет физических лиц, которые вкладывают свои личные средства на специальный инвестиционный счет, покупает определенные ценные бумаги.

А введенный налог с банковских вкладов подтолкнет граждан в этот сегмент рынка.

По каким операциям можно заявить вычет?

Получить инвестиционный вычет в виде возврата ранее уплаченного налога можно по следующим операциям (ст. 219.1, 221.1 НК):

Купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ

Причем по данным операциям должен быть получен доход. И полученный доход можно уменьшить на инвестиционный вычет.

Вычет можно получить в размере 3 млн рублей за каждый год нахождения ценных бумаг в собственности физического лица.

Пример.

В 2021 году гражданин реализовал ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, за 14 млн рублей. Срок нахождения ценных бумаг в собственности составил — 4 года.

Тогда инвестиционный вычет составит 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей.

Сумма налога к уплате составит: (14 млн рублей — 12 млн рублей) х 13% = 260 тыс. рублей.

Этот вычет можно взять в налоговой инспекции либо у налогового агента — брокера.

Инвестирования с помощью индивидуального инвестиционного счета (ИИС)

ИИС, как правило, ведется брокерами и используется физическим лицом для последующих вложений в ценные бумаги. В этом случае различают две операции инвестирования: внесение личных денег на ИИС и собственно получение прибыли по операциям на счете (ст. 219.1 НК).

В первом случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год. Кроме того, для применения вычета у физического лица должен быть только один ИИС, заключенный сроком не менее чем на три года. По данной операции вычет предоставляется только в налоговой инспекции.

Во втором случае — получение дохода по операциям на ИИС. Инвестиционный вычет в этом случае не ограничен и предоставляется на всю сумму полученного дохода.

Правда, при этом нужно соблюсти другие условия:

у физического лица имеется только один договор на ведение ИИС, который заключен на срок не менее трех лет;
инвестиционный вычет предоставляется по окончанию срока действия договора на ведение ИИС;
в период действия договора на ведение ИИС физическое лицо не должно получить вычет с суммы внесенных денег на счет.

По данной операции вычет можно взять как в налоговой инспекции, так у налогового агента — брокера.

Как заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ?

Отметим, что с 1 января 2022 инвестиционные налоговые вычеты можно заявить и без подачи декларации (п. 1, п. 3 ст. 219.1, п. 1 ст. 221.1 НК). Данный вид вычета нельзя получить по месту работы.

Если физическое лицо не может воспользоваться упрощенным способом получения вычета, то подается декларация.

Порядок заполнения декларации приведен в приказе ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. При получении инвестиционного вычета заполняются следующие листы:

титульный лист;
раздел 1 представляет собой итоговый раздел, в котором отражается сумма налога, подлежащая оплате или возврату из бюджета;
раздел 2 представляет собой расчет налоговой базы и НДФЛ в разрезе видов доходов;
приложение № 1 предназначено для отражения доходов, полученных от источников в РФ;

Заполняется, как правило, путем переноса данных из справки работодателя 2-НДФЛ. Код дохода должен совпадать с кодом, отраженным в справке 2-НДФЛ. Например, при получении заработной платы указывается код дохода «2000».

приложение № 5 — это основное приложение, в котором отражаются инвестиционные вычеты;
приложение к разделу 1 заменяет отдельное заявление о возврате налога.

Пример заполнения декларации

Иванов И. И. в течение 2021 года открыл у брокера ИИС и инвестировал личные сбережения в сумме 500 тыс. рублей. У физического лица был открыт только единственный ИИС сроком более 3 лет.

Предположим, что за 2021 год налогооблагаемые доходы физического лица составили 1 млн рублей, с которых был уплачен налог в размере 130 тыс. рублей.

В данном случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК).

В приложении № 1 в строке 070 указывается сумма дохода — 1 млн рублей, по строке 080 — сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная налоговым агентом — 130 тыс. рублей.

В приложении № 5 налоговой декларации имеется пункт 5 «Расчет инвестиционных налоговых вычетов», который состоит из двух строк:

поле 210 (п. 5.1) — отражается сумма инвестиционного вычета за текущий календарный период;
поле 220 (п. 5.2) — отражается сумма инвестиционного вычета за прошлые календарные периоды.

Несмотря на то, что Ивановым И.И. было внесено на ИИС 500 тыс. рублей, по строке 210 отражается максимальный размер вычета — 400 тыс. рублей.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую возврату Иванову И. И.:

1 млн рублей — 400 тыс. рублей = 600 тыс. рублей — расчет налоговой базы за минусом инвестиционного вычета;
600 тыс. рублей х 13% = 78 тыс. рублей — сумма НДФЛ с учетом предоставленного инвестиционного вычета;
130 тыс. рублей — 78 тыс. рублей = 52 тыс. рублей — сумма НДФЛ, подлежащая возврату Иванову И.И.

Эта сумма отражается по строке 050 раздела 1 декларации.