Порой даже уплата налога может стать для фирмы прямой дорожкой к банкротству, поэтому руководители нередко решаются на отчаянный поступок. Они требуют от бухгалтера не перечислять налоги, а отложить это дело до лучших времен. В итоге под ударом оказывается не только имущество компании, но и личные финансы главных действующих лиц. В то же время Налоговый кодекс позволяет в таких ситуациях на законных основаниях «отодвинуть» сроки налоговых платежей. Так почему бы этим не воспользоваться?
Продлеваем срок уплаты налога
По законодательству уплата налогов должна осуществляться в строго оговоренный срок. Несоблюдение данной нормы может привести к весьма печальным последствиям (штрафы, пени). Ведь государство, требуя от налогоплательщиков распрощаться с частью доходов (заплатив налоги), внимательно следит за тем, чтобы все происходило в установленные сроки. Тем не менее есть ситуации, в которых организации могут рассчитывать на поблажки в виде отсрочки налогового платежа либо рассрочки. В чем же принципиальная разница между ними?
Под отсрочкой следует понимать перенос срока уплаты налога на более позднюю дату. Причем фирма обязана погасить свой долг перед бюджетом единовременно (то есть одним платежом). Рассрочка же – это постепенное погашение долга в течение того или иного срока. Других отличий между этими понятиями нет.
Пример 1
Ситуация 1
ООО «Ракета» платит налог на добавленную стоимость поквартально. В октябре 2006 года фирма получила трехмесячную отсрочку по уплате этого налога за III квартал. Следовательно, НДС нужно перечислить в бюджет в январе 2007 года.
Ситуация 2
В феврале 2006 года фирма получила разрешение на 6-месячную рассрочку по уплате налога на прибыль. По согласованному графику рассрочки налог надо платить равными долями ежемесячно с марта по август 2006 года.
Одной из причин привлекательности отсрочки платежа считается мизерный процент, а в некоторых случаях она предоставляется бесплатно. Так, если фирма пострадала в результате стихийного бедствия или ей задержали бюджетное финансирование, то она пользуется ею безвозмездно. Во всех остальных случаях процент составляет всего лишь 1/2 от ставки рефинансирования, которая составляет в настоящее время 11 процентов. Эти же правила распространяются и на рассрочку.
Максимальный период, на который может предоставляться налоговая отсрочка – 6 месяцев. Причем получить ее можно сразу по нескольким налогам. Однако «спецрежимщикам», а именно фирмам, уплачивающим ЕНВД, Минфин решил не давать возможности воспользоваться налоговой отсрочкой (письмо Минфина от 1 марта 2004 г. № 04-01-11/1-3). Правда, Конституционный Суд придерживается другой точки зрения. По его мнению, «вмененщики» имеют полное право претендовать на отсрочку или рассрочку по уплате этого налога (определение Конституционного Суда от 9 апреля 2001 г. № 82-О).
Разберемся, на каких основаниях согласно статье 64 Налогового кодекса фирмы могут рассчитывать на отсрочку. Как правило, это связано с нехваткой денег по причине:
– ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы и т. п.;
– задержки финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;
– банкротства при единовременной уплате налога;
– сезонного характера работ (их перечень утвержден постановлением правительства от 6 апреля 1999 г. № 382).
Вышеперечисленные условия не являются исключительными, поэтому перечень может быть дополнен и другими основаниями, которые устанавливаются региональными и местными властями.
Пример 2
Деятельность ООО «БЕХЕРОН» носит сезонный характер. Поэтому фирма получила отсрочку на шесть месяцев по уплате налога на прибыль в размере 550 000 руб. Ставка рефинансирования за все время отсрочки не менялась и составляла 11 процентов годовых.
За пользование отсрочкой фирме придется заплатить:
550 000 руб. х 11% х 1/2 х 6 мес. : 12 мес. = 15 125 руб.
Организации, претендующие на рассрочку, проходят жесткий отбор. Так, фирмы, которые имеют в штате работника, участвующего в уголовном процессе по налоговому преступлению, или в том случае если в отношении компании возбуждено дело о налоговом или административном нарушении, рассчитывать на налоговую отсрочку не придется. Причем не повлияет на это даже то обстоятельство, что компания станет банкротом при уплате налога на прибыль.
Если для «недобросовестных налогоплательщиков» возможность отсрочить налоговый платеж отсутствует, то нельзя утверждать, что остальным она может легко даться. Основной сложностью на пути получения «налогового кредита» является неподъемная бюрократия, то есть фирме с этой целью предстоит собрать внушительный комплект документов, который утвержден приказом ФНС от 30 марта 2005 г. № САЭ-3-19/127.
В него, в частности, входят:
1) заявление на предоставление отсрочки;
2) справка из налоговой инспекции об отсутствии оснований, которые исключают предоставление отсрочки;
3) справка о задолженности перед государством и предоставленных ранее отсрочках, рассрочках, налоговых и инвестиционных налоговых кредитах;
4) обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога;
5) копия устава;
6) бухгалтерская отчетность за предыдущий год и истекший период текущего года.
Все эти документы подаются в Управление ФНС того региона, в котором находится фирма. Рассмотреть заявление и вынести решение об отсрочке чиновники обязаны в течение одного месяца (п. 6 ст. 64 НК).
Копия решения о предоставлении отсрочки (или об отказе в этом) высылается фирме в трехдневный срок с момента его утверждения. Кроме того, его отправят и в вашу налоговую инспекцию. Если решение отрицательное, то должны быть отражены и причины отказа (приказ ФНС от 4 октября 2006 г. № САЭ-3-19/654).
Налоговый кредит для инвесторов
Кредит такого рода является налоговой поддержкой для инвестиционных и инновационных компаний. С помощью него фирмы могут уменьшить платежи в бюджет по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам, но в ограниченном порядке: сумма долга не может превышать 50 процентов налога (п. 3 ст. 66 НК). Срок инвестиционного кредита по сравнению с налоговой отсрочкой гораздо привлекательнее – от одного года до пяти лет.
Претендовать на получение кредита могут следующие фирмы:
– проводящие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
– осуществляющие внедренческую или инновационную деятельность;
– содействующие развитию региона или оказывающие населению особо важные услуги.
Этот список может быть расширен по решению региональных и местных властей. Узнать о дополнительных условиях получения кредита можно в финансовом департаменте региональной или местной администрации.
«Комиссионные» по полученному кредиту определяются соглашением сторон, но не могут быть ниже 1/2 и выше 3/4 ставки рефинансирования. Следует иметь в виду, что инвестиционный кредит должен быть обеспечен залогом или поручительством.
Порядок оформления решений о предоставлении кредита такой же, как по аналогичным решениям об отсрочке (рассрочке).
Хотя получить отсрочку, как и инвестиционный кредит, не так уж легко, эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» считают, что если у фирмы дела идут неважно, налоговая поблажка со стороны государства предприятию очень даже кстати. Ведь это не только позволит распоряжаться деньгами, которые должны были отправиться в бюджет. Фирме также гарантируется, что контролеры не приостановят операции по ее счетам и не арестуют имущество.
Кроме того, с момента оформления положительного решения не начисляются и пени (кстати, «заморозить» уплату налогов и начисление пеней можно и на период рассмотрения вашего заявления; для этого вместе с пакетом документов подайте в инспекцию соответствующее ходатайство). Правда, вместо пеней появляются проценты (хотя при определенных обстоятельствах «налоговой поблажкой» можно воспользоваться безвозмездно). Но и в самом худшем случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования. Значит, за каждый день проценты начисляются в размере 1/365 ставки рефинансирования, в то время как пени – в размере 1/300 этой же ставки. Причем проценты рассчитывают исходя из «урезанной» ставки (например, 3/4 – при инвестиционном налоговом кредите, или 1/2 – при отсрочке). То есть при налоговом кредите проценты примерно в 1,2 раза меньше пеней, а при отсрочке – в 2,4 раза, однако штрафы фирме не грозят.
Начать дискуссию