УФНС по Свердловской области отвечает на вопросы по НДФЛ

Вопрос: Был приобретен земельный участок, а затем на нем построен жилой дом. В вычет можно включить расходы только на строительство или и на приобретение участка? С какого периода можно начать пользоваться вычетом?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в суммах, направленных на приобретение жилой недвижимости.
В перечень объектов недвижимости, по которым представляется имущественный налоговый вычет, в частности, включены земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
Данная норма позволяет получить имущественный налоговый вычет, в том числе в сумме, затраченной на приобретение земельного участка и построенного на нем жилого дома.
Однако следует учитывать, что при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома для получения имущественного вычета налогоплательщику необходимо предоставить документы, подтверждающие права собственности как на земельный участок, так и на жилой дом.
Следовательно, в случае строительства жилого дома, на приобретенном земельном участке, имущественным налоговым вычетом в общей сумме, затраченной на приобретение участка и строительство дома, можно начать пользоваться, только начиная с налогового периода, в котором будет окончено строительство и получено свидетельство о праве собственности на жилой дом.

Вопрос: Мной в 2011 году была продана квартира за 2 600 000 рублей. Эту квартиру я покупал в 2009 году за 1 900 000 рублей. Нужно ли уплачивать налог на доходы и в каком размере?
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации и, на основании статей 209, 210 Кодекса, образует налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в перечисленном имуществе, находящимся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на имущественный вычет налогоплательщик вправе доходы, полученные от продажи имущества уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.
Таким образом, доход от продажи квартиры в сумме 2 600 000 рублей, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшен Вами на расходы по приобретению этой квартиры в сумме 1 900 000 рублей (при наличии документов, подтверждающих эти расходы). В этом случае сумма налога, подлежащего уплате, составит 91 000 рублей ((2 600 000 – 1 900 000)*13%). В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры, доход от ее продажи при определении налоговой базы может быть уменьшен только на имущественный вычет в сумме 1 000 000 рублей, в этом случае сумма налога, подлежащего уплате, составит 208 000 рублей ((2 600 000 – 1 000 000)*13%).
Пунктом 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса на физических лиц, получивших доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3 лет, возложена обязанность представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период (год) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, получив в 2011 году доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, Вы обязаны не позднее 30 апреля 2012 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы за 2012 год, в которой отразить сумму полученного дохода. Сумма налога, исчисленного на основании декларации, должна быть уплачена в этом случае не позднее 15.07.2012 года.