Клерк.Ру

Перерасчет НДФЛ у иностранных граждан при обретении статуса резидента.

Источник: "РГ-Софт"

Многие работодатели предпочитают брать на работу граждан других государств. Но при этом у бухгалтеров появляется головная боль. Во-первых нужно отслеживать статус таких граждан, отсчитывая 183 дня пребывания их в Российской Федерации.  Многие работники постоянно ездят домой, чем осложняют расчеты.

Во-вторых нужно пересчитать исчисленный налог.
Как правильно определить количество дней пребывания в России гражданина? Какие дни должны включаться в расчеты, а какие нет? Какими документами это подтверждается? Рассмотрим более подробно.

  1. При определении налогового статуса (резидент или нерезидент) нужно учитывать только дни фактического пребывания человека в России.
Резидент – гражданин России или любого иностранного государства (лицо без гражданства), находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. А соответственно, если  гражданин России или иностранный гражданин (лицо без гражданства) фактически находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он является Нерезидентом.
2.   Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается. При этом в период пребывания в России включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) (письмо Минфина России от 4 июля 2008 г. №03-04-06-01/187, от 3 июля 2008 г. №03-04-05-01/228, ФНС России от 4 февраля 2009 г. №3-5-04/097).

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (для лечения или обучения -  договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);  справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени проведения лечения (обучения); а также копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Не включаются в число дней пребывания на территории России  дни нахождения в загранкомандировке или  в отпуске за рубежом (письмо Минфин России от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268).
3.        Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации. (письма Минфина России от 05 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/31, от 4 февраля 2008 г. № 03-04-07-01/20, от 25 октября 2004 г. № 03-05-01-04/56).

Статус сотрудника мы определили, а теперь нужно пересчитать  сумму налога по ставке 13%.  Иногда, в результате перерасчета образуются суммы переплаты налога. В этом случае, зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном ст. 78 и ст. 231 НК РФ.

А теперь рассмотрим, на конкретном примере, действия, которые мы должны проделать в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом 8».
Пример.   Сотрудник пришел на работу в компанию в статусе нерезидента в марте. Через 3 месяца, в июне наступают 183 дня и он становиться резидентом. При перерасчете НДФЛ получается, что налог излишне исчислен (с минусом).
В программе «1С: Зарплата и Управление персоналом 8» нужно проделать следущее.
.
При приеме на работу в карточке физлица указать, что сотрудник не является налоговым резидентом (по умолчанию признак не стоит и сотрудник считается резидентом) (рис.1).

1

 

Рис.1

При начислении зарплаты за апрель и май этому сотруднику будет рассчитываться НДФЛ по ставке 30%.
В июне наступают 183 дня (дни должен отслеживать бухгалтер или сотрудник отдела кадров по первичным документам). Далее в программе до начисления зарплаты нужно зайти в карточку физлица и в гражданстве убрать признак «Не является налоговым резидентом РФ» (рис. 2).

2

Рис. 2

При начислении зарплаты за июнь (документом «Начисление зарплаты работникам организации») автоматически пересчитается сумма исчисленного налога по ставке 13% с доходов сотрудника текущего года с учетом вычетов по НДФЛ (рис.3).

3
Рис. 3

В результате мы получили излишне исчисленный НДФЛ (-1517 р.), который мы должны вернуть (рис. 3). Это делается документом «НДФЛ  возврат налога». В нем нужно указать дату следующего месяца (в нашем случае июль), а в поле «Возврат за:» указать дату текущего месяца (июнь). По кнопке Заполнить – Работниками, имеющими переплату по НДФЛ, сотрудник и сумма возвращаемого налога автоматически попадут в табличную часть «Работники организации» (рис.4). Руками править ничего нельзя.

 

4

Рис. 4

Далее нужно выплатить зарплату и возращенный налог. В документе «Зарплата к выплате организаций»(рис. 5) задаем дату документа на минуту позже даты документа «НДФЛ возврат налога» (рис. 4), месяц начисления – текущий месяц (июнь). Далее кнопка Заполнить – По характеру выплаты и кнопка Рассчитать – К выплате за месяц. Сотрудник и сумма начисленной зарплаты за месяц + сумма возвращенного налога должны выйти автоматически. Суммы руками править нельзя, иначе суммы возвращенного налога будут вылезать в последующих периодах.

5

Рис. 5

После формирования этих документов перерасчет НДФЛ можно считать завершенным.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.
Мнения
Banned
Флаг "Не имеет право на пенсию" следует устанавливать только для временно-пребывающих иностранцев. Постоянно или временно проживающие на территории РФ, как и граждане России являются застрахованными лицами согласно п.1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Аватар
с 1 января 2011 года
возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии
с приобретенным им статусом резидента РФ производится налоговым органом, в
котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).
Возврат осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по
окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих
статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке,
установленном статьей 78 НК РФ
Аватар
Если иностранному гражданину удерживается изнаачально 13%, но потом в целом он становится резидентом и происходит это в отношении граждан у которых 183 дня попадают в период с 01.01.13 по 31.12.13. Тогда как суды отнесутся к такому, после доначислений налоговой? Причина: они не пойдут сдавать декларацию, работников взяли на определенную з/п "на руки" и ндфл фактически падает на компанию.
Люди которым это нравится