Кто должен использовать ЕНП
Новый способ уплаты налогов обязаны будут использовать все без исключения организации и ИП вне зависимости от того, какую систему налогообложения они применяют (см. п. 4 ст. 11.3 НК). И тогда отдельных платежек по большей части налогов и взносов не станет (см. закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Никаких заявлений подавать по этому поводу не потребуется, отказаться от ЕНП невозможно. Исключения из данного правила отмечены в п. 1 ст. 58 НК.
Как это делается
Для подтверждения сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года рекомендуется проведение сверки. Заявление на нее необходимо подать в ИФНС (см. подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Форма для него содержится в письме ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644.
При выявлении переплаты эту сумму можно будет зачесть либо вернуть в 2023 году по правилам, которые действуют в 2022 году. Начиная с января 2023 года возврату подлежит положительное сальдо ЕНС, а не переплата по отдельным видам налогов.
Состав ЕНП
ЕНП включает в себя:
- налоги, в том числе НДФЛ за работников за исключением иностранцев на патенте;
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы, за исключением взносов на травматизм;
- сборы;
- пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам;
- госпошлина в том случае, когда судом выдан исполнительный лист;
- по желанию налогоплательщика – налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных биологических ресурсов.
Для каждого налога и сбора остаются прежние ставки.
На авторском семинаре Евгения Сивкова «Как защитить бизнес» вы узнаете о важных изменениях НК, о которых нужно знать каждому. Программа семинара актуальна для главного бухгалтера, директора и собственника. Как сохранить активы бизнеса, избежать субсидиарной ответственности, проверок и штрафов. Приходите 21-23 декабря 2022 года на семинар – обезопасьте себя и свой бизнес.
О сроках
Сроки уплаты налогов и сборов остаются прежними. Если при наступлении срока уплаты того или иного налога или сбора сальдо на ЕНС положительное и перекрывает сумму, подлежащую перечислению в бюджет, ЕНП можно не перечислять. В противном случае потребуется направить платежку по ЕНП.
Главное – провести оплату налога без нарушения сроков. Можно это сделать и заранее. Напоминаю, что сроки уплаты большинства налогов и сборов теперь приходится на 28 число.
Инспекция должна самостоятельно зачесть ЕНП в счет имеющихся у плательщика обязательств. Необходимые для этого данные инспекторы могут найти в отчетности.
Очередность зачета указана в п. 8 ст. 45 НК:
- первая очередь – недоимки, начиная с самой ранней;
- вторая очередь – текущие платежи по налогам и взносам;
- третья очередь – пени;
- четвертая очередь – проценты;
- пятая очередь – штрафы.
Если ЕНП не хватает для полной оплаты задолженности, она производится пропорционально в рамках обязательств одной очереди (см. п. 10 ст. 45 НК).
В том случае, когда требуется зачет ЕНП в счет имеющейся задолженности, потребуется направить в инспекцию уведомление обо всех исчисленных суммах (см. п. 9 ст. 58 НК). Это уведомление по налогам и взносам, для которых к сроку уплаты не сдается налоговая отчетность с начислениями: ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, а также авансовые платежи по налогу на имущество, по ЕСХН и налогу на УСН.
Уведомление по ЕНП подается в той же форме, что и отчетность (в бумаге или в электронном виде). Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. К 2023 году ее должны обновить и утвердить новый порядок заполнения.
В уведомление требуется внести ИНН, КПП организации, код инспекции, КПП из налоговой декларации, ОКТМО, КБК, сумму платежа, а также срок уплаты. По каждому налогу или взносу необходимо заполнить отдельное уведомление. Достоверность сведений подтверждает руководитель организации либо ее представитель на основании доверенности.
В 2023 году еще можно будет представлять уведомления в виде платежек (см. п. 12, п. 14 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Там необходимо указать КБК платежа, срок, а также реквизиты, указанные в п. 16 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Срок подачи таких платежных поручений для большей части налогов и взносов – 25 число.
А для НДФЛ, перечисляемого налоговыми агентами, установлено два срока: с выплат за период с 1 января по 22 декабря платежку требуется подавать не позднее 25-го числа месяца уплаты налога, а с выплат за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года (см. п. 9 ст. 58 НК).
Что касается возможного нарушения сроков подачи уведомлений, то штрафы за это законом не предусмотрены, однако до получения инспекцией такого уведомления налог не будет считаться уплаченным даже в том случае, когда направленный в бюджет ЕНП представляет собой сумму, перекрывающую размер налога или взноса (см. подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). И тогда инспекция зачтет ЕНП уже после получения отчетности.
А это означает начисление пеней. Недоимка не возникнет при подаче уведомления с опозданием, но до срока уплаты налога.
Оформление платежки
В платежном поручении по ЕНП потребуется указать ИНН, КБК и сумму платежа. ЕНП можно оплачивать и через личный кабинет налогоплательщика.
Организации имеют возможность перечисления ЕНП со счета в банке и через личный кабинет. А ИП вправе пополнить ЕНС наличкой через банк, МФЦ, почту или местную администрацию (см. п. 6 ст. 45 НК).
Перечислить ЕНП сможет и третье лицо за ИП либо за организацию (см. п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК).
Реквизиты для перечисления ЕНП пока не утверждены. До внесения Минфином изменений в содержание приказа от 12.11.2013 № 107н платежки подлежат заполнению по действующим правилам (см. письмо Минфина от 22.09.2022 № 21-01-09/92156). На портале regulation.gov.ru опубликован проект поправок к обозначенному выше приказу: в платежном поручении по ЕНП будут указывать нули в семи полях:
- 101 «Статус плательщика»;
- 105 «ОКТМО»;
- 106 «Код основания платежа»;
- 107 «Код налогового периода»;
- 108 «Номер документа – основания платежа»;
- 109 «Дата документа – основания платежа»;
- 24 «Назначение платежа».
Для перечисления ЕНП при уплате налогов, авансовых платежей, сборов, взносов, пеней и штрафов нули будут указывать и в поле 102 «КПП» (плательщика), в поле 16 «Получатель», в поле 61 «ИНН» и в поле 103 «КПП» (по получателю). Поле 8 «Плательщик» в этом случае заполнять не нужно, а в поле 101 «Статус плательщика» нужно будет указать не «0», а «04».
В поле 104 предположительно будут указывать КБК по ЕНП, который введен распоряжением Правительства от 10.06.2022 № 1538-р для внутрибюджетных расчетов – 18201061201010000510. Код 18201061201010000510 предполагает увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНП.
На семинаре «Как защитить бизнес», который пройдет 21-23 декабря 2022 года в Москве, Евгений Сивков затрагивает очень важную тему про личную безопасность бухгалтера. Вы узнаете, как себя защитить от административной и уголовной ответственности. По итогам семинара сможете составить документы, гарантирующие вашу личную безопасность.
Возврат переплаты
Превышение ЕНП суммы совокупной обязанности на ЕНС можно вернуть на расчетный счет (см. п. 1 ст. 79 НК). Переплата будет возвращена в размере положительного сальдо ЕНС по заявлению налогоплательщика. На возврат переплаты инспекции предоставлен один день (см. п. 3 ст. 79 НК).
Для подобных заявлений в 2023 году введут новые формы и электронные форматы. Фискальное ведомство утвердит три формы заявлений и три формата в зависимости от того, что именно потребуется возвращать:
- положительное сальдо ЕНС;
- НДФЛ за иностранца на патенте, налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
- налог, сбор, пени, штрафы, не входящие в сальдо ЕНС.
Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!
Учет и проводки
Перечисление ЕНП на ЕНС в налоговом учете отражать не требуется. Уплата налогов и взносов через внесение ЕНП не признается расходом в целях налогообложения. На порядок расчета налогов и сборов ЕНП не влияет.
После того, как налоговым ведомством будет сформировано начальное сальдо ЕНС, в бухучете его дополнительно отражать не потребуется. Налоги и взносы, как и раньше, будут отражены на субсчетах для каждого налога и взноса раздельно. А на протяжении года необходимо делать проводки по начислению каждого налога и взноса, уплате ЕНП, зачету обязательств в счет ЕНП и по возврату положительного сальдо ЕНС.
При начислении налогов и взносов потребуются следующие проводки:
Дебет 99, 90, 91, 20 (23, 25, 26, 44...) – Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)» – начислен налог к уплате (конкретный налог);
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) – Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (Расчеты по социальному страхованию...)» – начислены страховые взносы к уплате (конкретные взносы).
На дату перечисления ЕНП на ЕНС необходима проводка:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» – Кредит 51 – уплачен единый налоговый платеж.
На дату наступления срока уплаты налогов и страховых взносов необходимо отразить зачет ЕНП в счет обязательств:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)» – Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» – зачтен ЕНП в счет конкретного налога;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (Расчеты по социальному страхованию...» – Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» – зачтен ЕНП в счет конкретного страхового взноса.
Возврат положительного сальдо ЕНС после зачета всех обязательств отражается следующей проводкой:
Дебет 51 – Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» – возвращено на расчетный счет положительное сальдо ЕНС.
Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель
Налоговый триллер «Аудитор»
Электронная книга Евгения Сивкова
Хотите получить БЕСПЛАТНО?
Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:
Комментарии
36С одной стороны удобно, один платеж и все.. но вот как правило в жизни есть овраги и буераки )) как будет работать все это, то система поджжвиссснет, то платеж пришел, но где то-то затерялся...
извините, но я пытался смотреть со всех строн на эту ахниею. Даже под электронным микроском не могу найти ни единого положительного момента!
Даже работы прибавилось в той части, которая в бухгалтерскому учёту относится! сначала всю уплату нужно на 68-"ЕНП" отнести, потом узнать куда же всё-таки твой платёж зачли, подготовить справку , где это всё расписать нужно, и только после этого платёж будет отнесён к расчётам по конкретному налогу или взносу!
Это когда же я Баланец составить смогу??
а до этого года при большом желании мог бы уже прямо сегодня в день платежа! если конечно других вопросов не решённых не было
все идет к тому, что будет у всех АУСН ((( к этому идет..
зачем ждать? сразу разносим, а вот если они уже не разнесли (( тогда ж..па
а так да нахлебаемся мы сним еще. я же написал, забыли про овраги и буераки..
а у себя учёт по налогам будет отдельно и тоже винегрет
Ага, прямо-таки все)) Получается, что мы считаем налоги так, как положено по НК, получаем суммы к уплате, а потом складываем ВСЕ в одну кучу (на калькуляторе?) и отправляем в налоговую. А налоговая, получив эту "кучу", начинает разносить ее по разным КБК в соответствии с уведомлениями, присланными нами в соответствии с нашими же расчетами... Вам не кажется, что это бред?
у каждого свои мысли )) бред, или нет посмотрим , что из этого выйдет.. помню платежечки тоже были на бумажке раньше, и когда внедряли банк-клиент, тоже казалось это бредом ))
это жизнь, и нам надо принимать эти правила и быть гибче )) как иве, под ветром, а не быть дубом и стоять на своем.. я не газ пром, и мне каждая копеечка дорога.. имхо будем искать варианты
ну не знаю... Мой первый опыт работы с банк-клиентом был с Газпромбанком. Это был праздник! Потому что не надо было ждать руководителя, чтобы он подписал бумажные платежки, не надо было готовить их заранее, если дир уезжал в командировку или в отпуск. И дополнительный бонус: не надо было тащиться через пол-Москвы в отделение банка. А вот мои коллеги "наелись", когда им ставили первый сберовский банк-клиент - уж очень он был "сырой". Но никому из них переход на банк-клиент не показался бредом.
Потдверждаю.
У Сбера был такой клиент-банк, что легче было без него. И интернет тогда у нас был не очень хороший
Вот-вот! Бредом точно это не казалось. С разными банками был конечно гемор в части технических заморочек, но не бред.
это не считалось бредом. С ними положительные стороны видны были сразу - хотя бы даже с той стороны, что не нужно никуда бегать, сидя на попе можно отправить.
Первые опыты перечисления - конечно же были у многих плачевные: где-то не правильно настроено было, где-то технический сбой, где-то сам недоглядел с разными галочками и флажочками, какой-то реквизит пропустил, не сразу понял как подпись наложить и что перед ней какой-то там документарный контроль выполнить надо.... - Это всё понятно: чисто техническая сторона вопроса.
Давайте и сейчас не будем рассматривать техническую сторону. Считаем, что всё с точки зрения техники налажено.
ГДЕ, В ЧЁМ плюс? ну хоть какой-нибудь назовите ?
Поясните, пожалуйста, с какой стороны это хоть кому-то удобно. Нету такого "и всё", к этому "один платеж" вагон приложений с потенциальными штрафами.
было бы удобно, если бы налог один.
а вы как хотели? я вот помню, когда за валюту растрельная статья была, и что вы думаете все прям так бросили ей заниматься? Надо везде искать положительные стороны. И да много побочных минусов, так разве мы об этом, что все плохо? солнце всегда всходит и всегда уходит за горизонт )) будьте гибче )))
колебаться вместе с линией партии?(((
Я бы хотела, что бы плюсы всё-таки были. Вы так ни одного и не назвали, кроме желания партии. Даже не знаю это плюс или просто дурь
Ваш адресат считал внедрение банк-клиента бредом, зато предлагает нам искать плюсы там, где нет намёка не то, на ЗДРАВЫЙ смысл, но и на просто СМЫСЛ. И мне кажется, что полемика с этим персонажем бесСМЫСЛена))
помогите мне, пожалуйста: назовите ну хоть какие-то моменты, где есть положительная сторона!
я дейсвительно никак не могу её обнаружить.
трудно найти чёрную кошку в тёмной комнате. Особенно, когда её там нет (с)
Один платеж разве это удобно??? А то что деньги на этот платеж надо собирать весь месяц, копить... Для бизнеса было как раз удобно платить разными платежками в разные даты, хоть можно было планировать как-то, а не морозить огромные суммы на счету.
интересный бизнес, если на налоги собираете весь месяц )) думаю лукавите )) ищите варианты и смотрите какие плюсы получите, и что будет лучше )) другого варианта точно не будет. имхо
Интересный комментарий. Смысл мне лукавить? Иногда на то что бы заплатить НДС или прибыль приходится копить. Ситуации с финансами бывают разные. Понятно, что придется перестраиваться и подстраиваться, но плюсов точно в этом нет никаких.
надо их искать )) а так да ситуации разные бывают
Поменяли шило на мыло😟
Что мешает планировать сейчас? Морозить не обязательно,
задача в том , чтобы спланировать денежные потоки таким образом, чтобы к 28 числу (сроку уплаты) на ЕНС было достаточно (но не в избытке ) денег для уплаты налогов .
А уж как пополнять ЕНС - частями или одномоментно -это уже ваше решение.
Этот момент не связан с введением ЕНП. НДС как платили по 1/3 , так и будем платить ( и даже чуть позже).
Другое дело, что при недостатке денег на ЕНС, платёж разделят пропорционально и в итоге получим недоимку не по какому-то одному налогу как сейчас, а по всем .
поскольку в Вашем комментарии Вы процитировали мою реплику, позволю себе ответить: это не обмен шила на мыло, а иллюстрация к ооооочень старому анекдоту: «А тебе не кажется, что мы с тобой бесплатно гов.а наелись?»
ну да, ну да. закредитовать налоговую заранее перечислив платежи - это прям афигеть какое рациональное планирование.
Перечисляйте just in time , а не заранее.
Этот коммент противоречит тому, на который я отвечала.
Подскажите, если я планирую как и раньше отправлять платежки на разные КБК, без уведомлений, то в какой срок, 25го или сразу 28го числа ?
полагаю, что на Ваш вопрос сейчас никто не сможет ответить)) Я для себя решила, что дождусь официальных разъяснений. Но мне проще - я веду несколько небольших компаний, у которых есть возможность заплатить зарплату, НДФЛ и даже страховые взносы 30 декабря. А в январе, надеюсь, нам дадут разъяснения и Минфин, и ФНС...
в данной статье указали 25-е
Здесь, мне кажется, определённая логика есть
Уведомление по закону нужно к 25-му. В 2023 году разрешается работа без самого уведомления с помощью отдельных платёжек, которые будут играть роль одновременно требуемого Уведомления....
Ну так что бы выполнить требование - надо значит Платёжку к 25-му сдать! Хоть и срок уплаты до 28-го
как-то так...