Бизнес за рубежом: отчитываемся в российскую налоговую инспекцию

Российские граждане могут получать доходы за рубежом. Перечень доходов может быть самым разнообразным.

Наиболее распространенными способами получения прибыли являются:

• доход от сдачи зарубежного имущества в аренду;
• доход от купли-продажи иностранных ценных бумаг, дивиденды по ценным бумагам;
• работа по контракту с зарубежной компанией;
• процентные доходы по депозитам, размещенным на счетах в иностранных банках;
• доходы от участия в зарубежных компаниях;
• прочие доходы, полученные за пределами России.

Нужно ли отчитываться о зарубежных счетах в банках?

Российским гражданам — налоговым резидентам РФ для получения дохода необходим счет в зарубежном банке. При открытии счета нужно учесть требования законов страны, в которой открыт счет, а также важно не нарушить валютное законодательство РФ.

Для того чтобы открыть счет в зарубежном банке, гражданину необходимо собрать пакет документов. Каждым банком устанавливается конкретный комплект документов. Среди них: паспорт или иной документ, подтверждающий личность, справка о доходах, трудовой договор с иностранной компанией и т. п. Как правило, чтобы открыть счет в зарубежном банке не требуется наличие ВНЖ или гражданства.

Например, для открытия счета в турецком банке нужны следующие документы:

• индивидуальный налоговый номер налогоплательщика;

Для того чтобы получить его, гражданину необходимо обратиться в турецкое налоговое управление по месту проживания. В качестве документа нужно предъявить оригинал загранпаспорта и копию страницы паспорта с фото.

• загранпаспорт с отметками о пересечении турецкой границы;
• документ, подтверждающий место проживания;

Это может быть договор аренды жилья, счета за коммунальные платежи.

• российский паспорт.

В банке заполняется анкета, в которой указывается цель открытия счета.

При открытии зарубежного счета, налоговый резидент должен уведомить налоговую инспекцию в России, а также представить отчет о движении денежных средств на зарубежном счете. На сегодняшний день форма уведомления утверждена постановлением приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Уведомление можно подать онлайн с использованием электронной подписи.

Непредставление уведомления об открытии либо закрытии счета в иностранном банке, а также нарушение сроков либо представление по неустановленной форме, влечет штраф: для граждан — от 4 тысяч до 4,5 тысячи рублей (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП).

Срок направления уведомления — не позднее одного месяца с момента открытия счета. В том случае, если с течением времени изменились реквизиты счета, в этот же срок направляется уведомление о таком изменении.

Еще одной обязанностью гражданина является предоставление отчета по заграничным операциям. Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов за 2021 год должен быть представлен в налоговую инспекцию до 1 июня 2022.

В каких ситуациях гражданин забывает об уплате налога в России?

В некоторых случаях граждане полагают, что не должны уплачивать налог. За них это сделает источник выплаты дохода по аналогии с российскими правилами. Однако это не так. Совершая куплю-продажу ценных бумаг зарубежных компаний через иностранного брокера, налоговый резидент должен самостоятельно отчитаться и заплатить налог. В отличие от ситуации с российским брокером, иностранный брокер не будет являться налоговым агентом.

Зачастую физические лица — владельцы зарубежной недвижимости заключают договоры доверительного управления с доверительным управляющим, который не является российским налоговым резидентом. Выручка от сдачи имущества в аренду зачисляется на счет доверительного управляющего, который за счет нее оплачивает коммунальные платежи, а также удерживает свое вознаграждение.

При подобной схеме расчетов может возникнуть два нарушения: собственник недвижимости — налоговый резидент России вообще не отчитался в российской налоговой инспекции или занизил налогооблагаемый доход.

Дело в том, что российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения дохода на расходы по содержанию недвижимости и вознаграждения доверительного управляющего. Поэтому доход возникает на всю сумму арендной платы, несмотря на то, что фактически денег от данной сделки владелец недвижимости получит меньше (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58252).

В части налога на имущество — собственник зарубежной недвижимости не должен платить налоги и отчитываться по ней в российской налоговой инспекции (ст. 401 НК). Налоги с зарубежной недвижимости физическое лицо заплатит по законодательству страны, где находится эта недвижимость.

Как отчитываться о полученном доходе за рубежом?

Для физических лиц, получающих доход, основным налогом является НДФЛ. Как уже не раз мы подчеркивали, обязанность уплаты налога не зависит от гражданства, а определяется фактическим временем нахождения в той или иной стране.

Поэтому гражданин должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и оплатить налог по ставке 13% или 15% (п. 1 ст. 224 НК).

Получая доходы за рубежом, физическое лицо должно учитывать и нормы соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно заключено между странами.