Условия для выплаты дивидендов и ограничения

Один из самых популярных способов получения дохода от прибыли — дивиденды. При этом следует не нарушать ограничения, которые предусмотрены законом. Рассказываем, на что обратить внимание. 
Условия для выплаты дивидендов и ограничения
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI ©/Созидание и Развитие

Что говорит устав

Устав АО или ООО устанавливает периодичность выплат, которую следует соблюдать. Для ООО это могут быть периоды:

Если в ООО есть совет директоров, то устав может содержать положение о необходимости рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов. Это условие прямо предусмотрено в законе об АО, и может применяться по аналогии для ООО.

АО дано право выплачивать дивиденды по итогам:

Если в АО имеется совет директоров, то должны быть рекомендации совета директоров по размеру дивидендов (п. 4 ст. 42, п.1 ст. 65 закона об АО).

Важно: не допускайте маскировку зарплаты выплатой дивидендов. На то, что имеет место именно выплата зарплаты, может указывать факт, что устав компании не предусматривает ежемесячного распределения дивидендов.

Если даже в уставе и прописана возможность ежемесячной выплаты дивидендов, не факт, что суд сочтет такие операции законными, поскольку законодательство как об АО, так и об ООО формально не дает право распределять дивиденды ежемесячно. Это в конечном счете чревато переквалификацией и доначислением на указанные выплаты страховых взносов. Причем дело не исправит даже ежемесячное составление протокола о выплате дивидендов (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 г. № Ф07-568/2023 по делу № А05-3395/2022).

Эксперты АКГ «Созидание и Развитие» оказывают услуги по юридическому сопровождению бизнеса и помогают решить сложные спорные вопросы, в том числе в части выплаты дивидендов.

Записаться на консультацию

Сначала — отчетность, потом — решение

Поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли (то есть после налогообложения), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности, то перед принятием решения о выплате дивидендов отчетность за соответствующий период должна быть сформирована и подписана руководителем

Если общество предполагает выплатить дивиденды за 9 месяцев 2024 года, то на дату принятия соответствующего решения должна быть подписана бухгалтерская отчетность именно за 9 месяцев (ст. 13 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Другие условия выплаты дивидендов

Сформированная и подписанная бухгалтерская отчетность — еще не все. Необходимо соблюсти ряд условий, общие для ООО и АО:

1. Для ООО и АО необходимо, чтобы суммы, отраженной как нераспределенная прибыль на отчетную дату (стр. 1370 баланса), было достаточно для выплаты дивидендов с учетом НДФЛ (налога на прибыль). Если же недостаточно — нужно снизить размер дивидендов.

Внимание:по решению участников ООО или акционеров АО дивиденды можно выплатить не только за счет чистой прибыли отчетного периода, но и за счет накопленного финансового результата по состоянию на отчетную дату, то есть с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет. На это указывала и ФНС (п. 1 письма от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389).

Закон не запрещает распределять чистую прибыль одновременно и на выплату дивидендов, и на покрытие убытков прошлых лет (определение ВС от 04.07.2016 № 302-ЭС16-6720).

2. Для ООО и АО является обязательным условием 100% оплата уставного капитала (п. 1 ст. 29 закона об ООО, п. 1 ст. 43 закона об АО).

3. Также общим обязательным условием является отсутствие у ООО и АО признаков банкротства (их перечень приведен в п. 2 ст. 3 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ), причем как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и по итогам выплаты.

Специфические условия выплаты дивидендов для ООО

1. На момент принятия решения о выплате дивидендов и после их выплаты величина чистых активов ООО (определенных в порядке, установленном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н) превышает размер уставного капитала и резервного фонда (п. 1 ст. 29 закона об ООО).

2. У ООО нет долга перед участниками по выплате действительной стоимости доли или ее части (п. 1 ст. 29 закона об ООО).

Условия выплаты дивидендов для АО 

1. Величина чистых активов АО как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и после их выплаты больше:

  • уставного капитала;

  • резервного фонда;  

  • превышения ликвидационной стоимости, определенной согласно Устава, над номинальной стоимостью размещенных привилегированных акций (п. 1 ст. 43 закона об АО).

2. АО выкупило все акции, которое должно было выкупить (в соответствии со ст. 76 закона об АО).

3. Не нарушены другие ограничения на выплату дивидендов, установленные законом (п. 2, 3 ст. 43 закона об АО).

Требование к оформлению решения

В ООО решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников / акционеров, или же его принимает единственный участник.

Оформляется решение протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 закона об ООО), который, равно как и решение единственного участника, должны быть удостоверены нотариально.

Исключения составляют случаи, прямо установленные или уставом ООО, или ранее принятым, нотариально удостоверенным решением общего собрания (или единственного участника). Об этом говорит ГК (подп. 3 п. 3 ст. 67.1), а также такое разъяснение дал в свое время ВС (п. 2, 3 обзора судебной практики, утв. Президиумом от 25.12.2019).

В заключение напомним, что сделка по выплате дивидендов может быть признана недействительной, если дивиденды выплачены в период неплатежеспособности общества, поскольку подобная операция создает угрозу причинения вреда правам и интересам кредиторов должника (см. п. 5 Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63, постановления АС Поволжского округа от 11.06.2019 № А55-6826/2017, Северо-Западного округа от 12.07.2016 № Ф07-5368/2016, Западно-Сибирского округа от 17.06.2016 № Ф04-9700/2013, Восточно-Сибирского округа от 16.11.2016 № Ф02-6639/2016 и т.п.).

Возникают вопросы, связанные с выплатой дивидендов? Проконсультируйтесь с экспертами АКГ «Созидание и Развитие», мы разрешим все ваши сомнения и разрешим все затруднения. Помните, что превентивные меры предосторожности способны предотвратить трату времени и средств на судебные процессы.

Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?

Помогаем в решении сложных задач!

Запишитесь на консультацию

Оставьте нам немного информации, и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8K6SYp

Комментарии

1

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1

В июле представили обновления: сортировка главной страницы одним кликом, новый инструмент для самозанятых, возможность монетизации для авторов в "Трибуне" и продвижение материалов в блогах компаний. Также улучшен сервис "Клерк.Работа" и введены новые функции для Бизнес Аккаунта и личного кабинета.

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1
2

Налог на бездетность, Ивлеева уплатила долг, НДФЛ при манипуляциях с землей в обзоре

Интересные события в налоговой сфере

Бухгалтеры не видят актуальных данных ЕНС и не могут сформировать электронные подписи в ЛК. 🔨«Ночной бухгалтер» № 1733

Никогда такого не было... Бухгалтеры жалуются, что в личных кабинетах невозможно посмотреть актуальную информацию по сальдо ЕНС. Данные стоят на 15, 18, 19 июля. Если написать через ЛК налоговикам, сведения обновляются, но не всем. Формировать электронные подписи многие также не могут, не отправить 3-НДФЛ, не обновить электронные подписи.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Физлицам и компаниям ЕС запретили участвовать в российской схеме обмена активами

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

ОСАГО

ОСАГО можно оформить онлайн через Сбер

Водители могут застраховать машину онлайн за несколько минут. Достаточно ввести данные документов и выбрать страховщика на маркетплейсе Сбербанка.

Для россиян тоже установят лимит на количество сим-карт

Несколько сим-карт нужны владельцам гаджетов, которые позволяют управлять умным домом и камерами наблюдения.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудников не могут заставить сдавать отпечатки пальцев

Частные компании не имеют права проводить дактилоскопическую регистрацию сотрудников, чтобы наладить пропускной режим на объекте.

Бухгалтеры

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года
Новости ФНС

ФНС начнет регистрировать личные фонды россиян

Полномочия по регистрации личных фондов для управления бизнесом, имуществом и активами перешли от Минюста к ФНС.

Личные финансы

Цены на туры в Турцию выросли до 300 000 рублей за среднюю путевку

Итоги первой половины лета показали, что отдых на море в этом году стал для россиян дороже еще на несколько десятков процентов. Подорожало все — и гостиницы, и перелеты, и пакетные туры. Причем не только за границей, но и в России.

Бесплатно с Трудовое право

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 

Все зависит от того, в состоянии ли работник доказать, что неправильная запись в трудовой лишила его заработка. Разбираем детали.

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 
Кадровый учет

Перемещение работника

В данном материале рассмотрим, как выглядит процедура перемещения сотрудника. Поговорим о том, какими документами оформляется это кадровое мероприятие. Разберем, в чем состоят отличия между перемещением и переводом работника.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

Семь ошибок в общении с покупателями на маркетплейсе и как их избежать

Общение важно в любых отношениях: дружеских, семейных, профессиональных. В бизнесе с помощью правильно выстроенного контакта с клиентами можно отстраиваться от конкурентов и увеличивать продажи. Рассказываем, как правильно наладить общение с клиентам на Ozon и какие ошибки часто допускают продавцы.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Экономика России

Набиуллина: ЦБ не исключает дополнительного повышения ключевой ставки

Годовой прогноз по инфляции повысили до 6,5-7%. Центробанк решил отказаться от базового сценария развития экономики.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления

В статье разберем причины эмоционального выгорания и способы его преодоления.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: загрузку видео на YouTube замедляют, Wildberries будет платить «белым хакерам», а многодетные семьи чаще всего берут кредиты

Подготовили обзор главных событий дня — 26 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Инвестиции

На Мосбирже появится 15 новых ценных бумаг

Непубличные компании разместят 15 новых акций по закрытой подписке на платформе MOEX START.

Регистрация ККТ

📠 Госдума упростила регистрацию контрольно-кассовой техники. Оценка налогового юриста

ИП смогут не применять ККТ, если оказывают услуги в сфере образования, физической культуры и спорта.

Инвестиции

Стоит ли участвовать в IPO и какой доход это может принести

После затишья в 2022 году и осторожного начала движения в 2023 российские компании в 2024 году стали активно выходить на биржу и предлагать свои акции. Насколько успешно проходят сейчас IPO и стоит ли в них участвовать инвестору? Узнали у экспертов.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Запрос документов ИФНС из другого региона, как отвечать на налоговые требования, нюансы ФСБУ 27/2021— в новом дайджесте Разборов

Сегодня в дайджесте вы найдете не только текстовые разборы, но и конспекты вебинаров, которые помогут вам разобраться в работе с самозанятыми в 2024 году и научат отвечать на требования ФНС.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру