Чтобы отношения шли, как по маслу, и не возникло всякого рода «а вдруг», нужно следовать успешному опыту бизнесменов, не забывать про реальность, грамотный документооборот, самостоятельность и добросовестность, и всему тому, что написано ниже. Начнем со свежего судебного решения, которое в очередной раз подтвердило законность агентских отношений.
Постановление АС Волго-Вятского от 09.11.2017 г. по делу №А11-6162/2016. Компания занималась производством лекарственных средств. Продавать самостоятельно препараты получалось не совсем удачно, поскольку выделение средств на продвижение – лишняя трата денег… Решили доверить маркетинг и продажи сторонней компании и заключили агентский договор. Ну, как сторонней, скорее слегка взаимозависимой: агент являлся единственным акционером принципала. Налоговикам такая идея продаж и маркетинговые штучки в виде бонусов и скидок не понравились. Цель: доначислить принципалу.
Взгляд налоговиков на агентскую «схему»
К документам не придраться: все четко. Поэтому сотрудники фискальной службы решили пойти другим путем и потеребить экономическую составляющую отношений:
- У принципала отсутствовало намерение получить экономический эффект от заключения агентского договора;
- Объем поставок не влиял на размер скидки и, зачастую, при меньшем объеме, скидка предоставлялась в большем размере, что стимулировало покупателей к снижению объемов закупки;
- Принципал не устанавливал и не контролировал размер скидок для покупателей: этим занимался агент;
- Затраты налогоплательщика на выплату агентского вознаграждения с суммы недополученного дохода в размере предоставленных покупателям скидок экономически не оправданы.
Аргументы налогоплательщика
Сначала про документы. Агентским договором было предусмотрено, что принципал поручает агенту от своего имени и за свой счет продавать товар и заниматься продвижением (организовывать семинары, изучать конъюнктуру рынка, рекламировать товар, бесплатно раздавать образцы и т.д.).
За услуги принципал платил агенту вознаграждение в размере 20% без учета НДС от стоимости реализованного товара. К тому же, договором были предусмотрены «стимуляторы торговли»:
- Документальное подтверждение расходов на рекламу не требовалось, поскольку эти траты покрываются агентским вознаграждением;
- Условия предоставления финансовых скидок и суммы (бонусов, премии) были предусмотрены дополнительным соглашением к договору;
- В дополнительных приложениях к договору и соглашениях с покупателями указано, что скидки не уменьшают базисную цену товара, не являются элементом ценообразования и не приводят к изменению цены товара;
- Расчет финансовых скидок покупателям производился агентом с учетом поручений принципала.
Помимо договора, отношения «агент-принципал» были подкреплены всей необходимой документацией: отчеты агента, акты оказанных услуг, платежные документы.
А теперь про отношения. С помощью скидок агент стимулировал покупателей к приобретению наибольшего объема реализуемого товара и получения экономического эффекта. Финансовые результаты деятельности принципала после заключения договора значительно улучшились: объем продаж вырос в 8 раз. Кроме роста финансовых показателей, увеличилось количество покупателей продукции.
Вывод суда
Суд поддержал налогоплательщика: реализуя продукцию через агента, принципал осуществлял реальную предпринимательскую деятельность, т.е. деятельность, направленную на получение прибыли:
- Предоставление скидок было связано с намерением получить экономический эффект, который и был достигнут;
- Скидки предоставлялись покупателю за выполнение определенных действий в интересах продавца, а агентское вознаграждение выплачивалось агенту за совершение действий по продвижению и продаже товара третьим лицам. Фактически скидки покупателям предоставлял сам принципал, как продавец товара, поэтому в соответствии с пп.19.1 п.1 ст.265 НК РФ скидки являлись затратами принципала;
- В соответствии в п.6 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006г. №53 «участие в агентском договоре и сделках купли-продажи товара взаимозависимого лица само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной»;
- После заключения агентского договора финансовые результаты деятельности принципала значительно улучшились: увеличились объем продаж и количество покупателей.
Мария Морозова, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:Отличное решение суда. В пользу налогоплательщика сыграли такие решающие факты, как:
• Грамотный документооборот;
• Агент обладал всеми признаками добросовестности и самостоятельности;
• Принципал получил экономическую выгоду от сотрудничества с агентом.
Взаимозависимость не так страшна, как все ее боятся. Если взаимозависимые компании самостоятельны, то риски равны нулю. Согласно статье 54.1 НК РФ, главное – это экономическая выгода и реальность сделки. В агентских взаимоотношениях, так же очень важны подробные отчеты агента, из которых четко видны основания, по которым выплачивается вознаграждение.
Чек-лист прилежного агента
А теперь тот самый чек-лист прилежного агента. И пять принипов принципала, по которым он должен проверять «качество» работы своего агента и отношений в целом.
Агентская схема: как внедрить и сэкономить по максимуму
На онлайн-интенсиве «Агентская схема: как внедрить и сэкономить по максимуму», который стартует 1 декабря, Мария Морозова расскажет обо всех деталях посреднических отношений. Курс состоит из четырех занятий. Вы узнаете абсолютно все: от теории до внедрения и дальнейшего построения отношений, с учетом свежей судебной практики и новинок законодательства.
Мария Морозова, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
- Используя агента в своем бизнесе, вы получаете много преимуществ, таких как:
- Главная компания защищена от претензий третьих лиц и контролирующих органов в части взаимодействия с контрагентами через агента;
- Вознаграждение агента полностью ставится в расходы как на ОСН, так и на УСН;
- Используя в качестве агента ИП или ПК, вы экономите страховые взносы;
- ИП Агент совершенно законно снимает наличные д/с;
- Агент, получая вознаграждение в виде процентов, мотивирован работать лучше.
Но для того, чтобы извлечь все перечисленные выгоды нужно все грамотно оформить и учесть нюансы.
Начать дискуссию