Отказ в возмещении части НДС: особенности учета

Марина Игнащенко, директор ЗАО «Аудиторское Агентство «Люди Дела - Москва»

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анна (г. Краснодар)

Организацией была сдана декларация по НДС с суммой к возмещению. Далее налоговая провела камеральную проверку с требованием предоставления документов подтверждающих вычет и т. д. Было вынесено окончательное решение об отказе возмещения некоторой суммы. Какие проводки нужно сделать на сумму по окончательному отказу в вычете? Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС с уменьшением суммы вычета на сумму окончательного отказа? Нужно ли корректировать соответственно книгу покупок на сумму окончательного отказа в вычете НДС?

После вынесения налоговыми органами решения об отказе возмещения части заявленной суммы, организации в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Первичный документ

Принята к вычету сумма НДС

68, субсчет
«НДС»

19  

Счет-фактура

Сторнировано принятие
к вычету спорной суммы НДС     

68, субсчет
«НДС»

19  

Решение налогового органа, требование налогового органа

Отражена сумма входного НДС, не принятая к вычету    

91,2  

19

Решение налогового органа, требование налогового органа

Уплачен НДС в бюджет (в случае образовавшейся недоимки)

68, субсчет
«НДС»

51  

Выписка банка по расчетному счету

Либо:

Отражено возмещение НДС        

51  

68, субсчет
«НДС»

Заявление налогоплательщика,
банковская гарантия    

Налоговый кодекс РФ не обязывает Вас подавать уточненную декларацию, если ошибки в первоначальной обнаружили не вы, а налоговые органы (ст. 81 НК РФ). Это так же отражено в п. 2 раздела IПриказа Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения». Факт недоимки налоговики обязаны самостоятельно отразить в акте проверки (п. 5 ст. 88, п. 1, пп. 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ). Вносить изменения в книгу покупок так же не надо.

Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Гость, 16 мая старт важнейшего курса повышения квалификации про все 5 новых ФСБУ!

Все действующие в 2022 году ФСБУ изучите на курсе. Разберем «Аренду», «Запасы», «ОС», «Документооборот», «Капложения».

Скорее идите записываться, пока остались свободные места! Программу курса смотрите по ссылке.

 

Подборка полезных мероприятий

Разместить