
Владельцу всегда приятно сознавать, что его организация получает прибыль, но еще более приятно не только видеть ее в форме 2, а получать в виде дивидендов. От бухгалтера зависит, будет ли она перечислена верно и не отобрана ИФНС в случае неверного отражения и начисления налогов.
Вычисляем дивиденды
Вычислить наличие средств на выплату дивидендов можно только после проверки пунктов, обозначенных в ст. 43 208-ФЗ от 26.12.1995, ст. 29 14-ФЗ от 08.02.1998. Мы рассмотрим основные, которые чаще всего встречаются в практике:- первое и главное: на момент принятия решения о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых результатах);
- величина чистых активов превышает размер уставного капитала;
- организация не имеет признаков неплатежеспособности/банкротства. Также она не должна пострадать от выплаты дивидендов, такой «Пир во время чумы» однозначно запрещается вышеупомянутыми законами.
Начисляем дивиденды и НДФЛ
Когда мы определились с суммами дивидендов, то следует сразу рассчитать сумму НДФЛ, и тут мы рассмотрим три ситуации:- НДФЛ для учредителя-физлица: ставка налога 13% для граждан РФ (ст. 224 НК РФ) и 15% для иностранного гражданина (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Налог на прибыль для учредителя юрлица: ставка налога 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для иностранных фирм (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
- НО! Если учредитель юрлицо более года владеет 50% или более в доле уставного капитала, то налоговая ставка составляет 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).