Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль. Как отражать в бухгалтерском учете

Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль», который начинает действие с 1 января 2024 г., вводится налог на сверхприбыль, который имеет разовый характер.

Налогоплательщиками налога признаются:

  • российские организации. К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 246.2 НК);

  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (п. 2 ст. 306 НК);

  • организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (статья 25.1 НК).

Налогоплательщиками не признаются малые и средние предприятия (РСМП), вновь созданные организации, организации, занимающиеся добычей и переработкой нефти, добычей угля, плательщики ЕСХН, организации без доходов от реализации, организации-застройщики долевого строительства (детальные условия см. в ч. 4 ст. 2 Закона).

Статус резидента особой экономической зоны сам по себе не освобождает компанию от обязанностей по уплате налога на сверхприбыль (письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-05/75723). Чтобы не платить налог, такая компания должна соответствовать критериям, перечисленным в части 4 статьи 2 Закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на сверхприбыль утверждены приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@. Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов — 1 «Сумма налога, подлежащая уплате», 2 «Расчет суммы налога», 2.1 «Балансовая стоимость активов» и 3 «Сведения о реорганизации». 

Срок представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль - 25 января 2024 года.

 Срок уплаты налога на сверхприбыль 28 января 2024 года.

Налог на сверхприбыль равен 10 процентам от сверхприбыли (ч. 1 ст. 6 Закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ). Сверхприбыль определяют как разницу между двумя показателями. Первый — среднеарифметическая налоговая прибыль за 2021–2022 годы.

Для расчета среднеарифметической прибыли за 2021–2022 годы сложите налоговую прибыль за 2021 год и за 2022 год. Получившуюся сумму разделите на два.

Если она меньше 1 млрд руб., то налог на сверхприбыль платить не надо. Это правило не распространяется на ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков. Они платят налог независимо от размера среднеарифметической прибыли за 2021–2022 годы.

 Второй — среднеарифметическая налоговая прибыль за 2018–2019 годы.

Для расчета среднеарифметической прибыли за 2018–2019 годы сложите налоговую прибыль за 2018 год и налоговую прибыль за 2019 год. Получившуюся сумму разделите на два.

Для расчета налога надо брать налоговую базу за 2018,2019,2021 и 2022,  по налогу на прибыль — строка 120 листа 02 декларации, уменьшенную на налоговую базу по соглашению о защите и поощрении капиталовложений — строка 120 приложения 2 к декларации. Разность этих баз по каждому году и есть налоговая прибыль, которая участвует в расчете. Данные по активам возьмите в бухгалтерском балансе по строке 1600 на конец каждого из расчетных годов. 2020г. в расчетах не учитывается.

Сверхприбыль – это разница между средними ежегодными прибылями за два периода: за 2021–2022 и 2018–2019 годы. Для расчета суммы сверхприбыли из среднеарифметической прибыли за 2021–2022 годы вычтите аналогичный показатель за 2018–2019 годы.

Минфин России в Информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46 разъяснил порядок отражения налога на сверхприбыль в бухгалтерском учете и отчетности.

Дебет

Кредит

Хозяйственная операция

2023 год

99

96

Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком)

68
(обеспечительный платеж)

51

Перечисление обеспечительного платежа в бюджет

99

96

Изменение величины оценочного обязательства при необходимости (с плюсом при увеличении или с минусом ("сторно") при уменьшении)

2024 год

96

68
(налог на сверхприбыль)

Начисление налога на сверхприбыль

68
(налог на сверхприбыль)

68
(обеспечительный платеж)

Зачет суммы обеспечительного платежа в счет уплаты налога на сверхприбыль

68
(налог на сверхприбыль)

51

Уплата налога на сверхприбыль (сверх обеспечительного платежа)

За  неуплату организацию вправе привлечь к ответственности в форме штрафа 20 процентов от суммы недоимки, а в случае умышленной неуплаты — 40 процентов (ст. 120 НК).

За неуплату или неполную уплату налога в срок также будут начислены и взысканы пени по правилам статьи 75 НК.

Читайте «разбор» о новом налоге на сверхприбыль от редакции «Клерка».

Начать дискуссию

Застройщики собирают расходы на ОС на счете 08

Затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, в бухучете отражают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Юридические профессии предложили объединить при адвокатуре

На ПМЭФ-2024 была проведена отдельная сессия, посвященная этому вопросу, в ходе которой нашел свое подтверждение вывод о необходимости объединения юридической профессии в рамках института адвокатуры.

ЦБ с 13 июня устанавливает курсы доллара и евро на основе данных на внебиржевом рынке

Курс доллара будут публиковать в 15:30 мск.

Лучшие спикеры, новый каждый день

У ФНС нет полномочия относить недвижимость из ЕГРН к определенному виду

Налоговики формируют сообщение на имущественные налоги бизнеса по данным из Росреестра.

Информационные услуги белорусской компании не облагаются НДС в России

Если белорусская компания оказывает услуги российской, то для целей НДС надо ориентироваться по приложение № 18 (протокол) к договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Онлайн-кассы

Модулькасса и U-ON.Travel запустили платежное решение для турагентств

Модулькасса и Модульбанк интегрировали свои платежные решения в систему U-ON.Travel. Теперь туристические фирмы смогут более эффективно работать с платежами от клиентов и экономить на банковских комиссиях.

За сарай на садовом участке налог платит либо СНТ, либо садоводы

Имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства, может принадлежать садовому товариществу, а может – в долях собственникам земельных участков.

Пользователи не могут зайти в приложение «СберИнвестиции»

В работе брокерского приложения Сбербанка произошел сбой.

НДФЛ

Новая семейная выплата, снижающая НДФЛ

Новый проект закона «О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей» внесен Правительством на рассмотрение в Государственную Думу.

Новая семейная выплата, снижающая НДФЛ

Депутат Госдумы: за годы санкционного давления мы уже готовы ко всему

Торги долларом и евро на Мосбирже были нужны Центробанку для формирования курса. Санкции не повлияют на жизнь большинства россиян.

НДФЛ

При продаже родительской квартиры после их смерти доход для НДФЛ можно уменьшить на их расходы

Минимальный срок владения унаследованной недвижимостью для целей наличия НДФЛ с ее продажи – 3 года. Этот срок отсчитывают не с даты регистрации недвижимости на свое имя, а с даты смерти наследодателя.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🔥 Великобритания присоединилась к санкциям против Мосбиржи и НКЦ

Страна также ввела санкции против Ингосстрах и СПБ Биржи.

До 13 августа Мосбиржа и НКЦ имеют право проводить операции

Власти США дали время на сворачивание операций с организациями, против которых ввели санкции 12 июня.

Брокеры будут проводить обмен активов в обход официальной схемы

Инвесторам предложили простую схему обмена иностранных акций. Однако этот механизм противоречит документам, принятым правительством и ЦБ.

Как взять на работу подростка

Каждый год тысячи компаний нанимают на работу подростков, особенно летом. Разобрались, какие ограничения и нюансы нужно учитывать при оформлении, на какие льготы имеет право несовершеннолетний и на какие должности их нельзя привлекать.

Как взять на работу подростка
Автоматизация учета

25 лет опыта в автоматизации бизнеса 

Внедрение программных решений и автоматизация предприятий дело не простое, но уже 25 лет компания BRG применяет комплексный подход, в рамках которого задачи внедрения информационных систем решаются в совокупности с диагностическими и консалтинговыми услугами.

25 лет опыта в автоматизации бизнеса 

Власти дали больше времени на получение льготных кредитов на инвестпроекты

Минпромторг продлил до 1 сентября 2024 года прием заявок на включение инвестиционных проектов, направленных на производство приоритетной продукции, в механизм кластерной инвестиционной платформы (КИП).

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

⚡️ Внимание: «Клерк» запускает серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Первый уже через час — в 15:00! Подключайтесь!

Уже с 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ Внимание: «Клерк» запускает серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Первый уже через час — в 15:00! Подключайтесь!

Интересные материалы

Оплата на потоке покупателей: как работает технология кассовой ссылки в NFC-табличке

Платежи через кассовую ссылку по СБП становятся все популярнее. И не зря — покупателям снова доступна привычная оплата в один клик. Продавцы же получают все преимущества СБП.

Оплата на потоке покупателей: как работает технология кассовой ссылки в NFC-табличке