Подотчет, командировки

Фактический срок служебной командировки: Кабмин уточнил правила документального подтверждения

С 10.03.2023 начали действовать изменения, уточняющие норму положения об особенностях направления работников в служебные командировки.
Фактический срок служебной командировки: Кабмин уточнил правила документального подтверждения

С 10.03.2023 начали действовать изменения, внесенные постановлением Правительства от 01.03.2023 № 329.

Этот документ уточнил норму п. 7 положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее – положение № 749).

Указанный пункт регулирует порядок определения фактического срока пребывания работника в командировке. А абз. 3 п. 7 регламентирует порядок определения фактического срока пребывания работника в командировке в случае отсутствия проездных документов.

Причина корректировки

Изначально положением № 749 было определено, что фактический срок определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении из командировки.

Но как быть, если проездных документов нет?

Например, сотрудник поехал в командировку на служебном транспорте или на личном автомобиле. На этот случай положением № 749 предусмотрена возможность подтверждения фактического срока пребывания в командировке документами по найму жилого помещения в месте командирования.

При проживании в гостинице время пребывания можно было подтвердить квитанцией (талоном) либо иным документом, который бы свидетельствовал об оказание гостиничных услуг в месте командирования.

Такой документ должен был содержать сведения, предусмотренные правилами предоставления гостиничных услуг. До 2021 года действовали правила, утвержденные постановлением Правительства от 25.04.1997 № 490.

Но этот документ попал под «регуляторную гильотину» в рамках проведения реформы, направленной на пересмотр и отмену нормативных правовых актов, содержащих требования контрольной и надзорной деятельности.

Документы, содержавшие избыточную административную нагрузку на субъекты предпринимательской деятельности, были отменены с 01.01.2021 постановлением Кабмина от 11.07.2020 № 1036.

В перечень отмененных попали и прежние правила об оказании гостиничных услуг. Но как гласит поговорка: «Свято место пусто не бывает». Гостиничный бизнес не та сфера услуг, где можно обойтись без государственного регулирования.

Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853 были утверждены новые правила оказания гостиничных услуг (далее – правила), срок действия которых ограничен по времени 31.12.2026.

И чтобы привести положение № 749 в соответствие с новыми правилами, в абз. 3 п. 7 положения было внесено изменение.

Что поменялось

В случае отсутствия проездных документов подтвердить фактический срок пребывания в командировке можно документами по найму жилого помещения в месте командирования при проживании в гостинице.

К числу таковых правила № 1853 относят договор, кассовый чек, документ, оформленный на бланке строгой отчетности (БСО).

Любой из приведенных документов должен подтверждать предоставление гостиничных услуг по месту командирования и содержать сведения, предусмотренные правилами.

Договор

Неотъемлемыми атрибутами договора являются (п. 13 правил):

  • наименование исполнителя для компаний (фамилия, имя, отчество – для ИП), ОГРН и ИНН;

  • сведения:

    • о заказчике (фамилия, имя, отчество (при наличии) гражданина) и сведения о документе, удостоверяющем его личность, оформленном в установленном порядке;

    • виде гостиницы и ее категории, указанной в свидетельстве, а также о предоставляемом номере (месте в номере) и об адресе гостиницы;

    • категории номера, цене номера (места в номере), количестве номеров (мест в номере);

  • период проживания в гостинице;

  • время заезда и время выезда (расчетный час);

  • иные необходимые сведения (по усмотрению исполнителя).

Договор должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора считается соблюденной в случае (п. 14 правил):

  • составления одного документа (в том числе электронного), подписанного двумя сторонами;

  • подтверждения исполнителем (гостиницей) заявки на заселение, направленной заказчиком (клиентом);

  • оплаты заказчиком (клиентом) установленной суммы за бронирование или проживание.

Кассовый чек и БСО

Клиент (заказчик) обязан оплатить гостиничные услуги и иные платные услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре. Рассчитываясь с клиентом, исполнитель должен выдать ему кассовый чек или БСО.

Кассовым чеком признается первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом).

БСО – первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку. Он может быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги.

Оба документа должны:

  • содержать сведения о расчете;

  • подтверждать факт его осуществления и

  • соответствовать требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Под автоматизированной системой для БСО понимается ККТ, используемая для их формирования бланков в электронной форме, а также печати их на бумажных носителях.

При этом указанная автоматизированная система применяется исключительно при осуществлении расчетов наличными и (или) электронными средствами платежа за оказанные услуги.

БСО может содержать дополнительные реквизиты с учетом сферы деятельности гостиницы.

НДС в документах

Среди обязательны реквизитов чека ККТ и БСО, в частности, указана сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС, исчисленных по этим ставкам (п. 1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Исключением являются случаи осуществления расчетов пользователями ККТ:

  • не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика этого налога, а также

  • за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания применяется налоговая ставка по НДС в размере 0% в гостиницах и иных средствах размещения:

  • введенных в эксплуатацию до 01.07.2022 и не включенных в реестр объектов туристской индустрии, с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;

  • которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) после 01.07.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии, – до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции).

Налоговая база при этом определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК, и без включения в них НДС.

Ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену.

Цена номера (места в номере) соответствующей категории устанавливается одинаковой для всех потребителей. Исключением являются случаи, когда законодательством или локальными нормативными актами исполнителя допускается предоставление льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей (п. 2, 4 правил).

Состав услуг, входящих в число гостиничных, определяется требованиями, установленными положением о классификации гостиниц (утв. постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1860, далее – положение № 1860), в зависимости от вида и категории гостиницы.

Так, перечень услуг, в т. ч. услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разделами VII – VIII приложения 4 к положению № 1860.

Таким образом, при реализации услуг по цене номера (места в номере), включающей стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, одинаковую для всех потребителей, налоговая база по НДС по нулевой ставке определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разделах VII – VIII приложения 4 к положению № 1860.

Разъяснения на этот счет были даны в письме Минфина от 27.07.2022 № 03-07-15/73570. Этот документ руководство ФНС довело письмом от 12.08.2022 № СД-4-3/10526@ до подведомственных инспекций для сведения и использования в работе.

Пример

Компания осуществляет деятельность в Москве. Сотрудник направлен в служебную командировку в Воронеж сроком на 10 дней (с 15.03.2023 по 24.03.2023). Накануне командировки работник оформил два дня отгулов на 13.03.2023 и 14.03.2023 за ранее отработанные праздничные дни в феврале.

По согласованию с руководителем компании работник на автобусе выехал к месту командировки ранее даты ее начала, а именно 11.03.2023. В гостиницу работник заселился 15.03.2023. Обратно к месту постоянной работы работник добирался на автомобиле жены.

По возвращении из командировки в установленный срок работник представил авансовый отчет и подтверждающие документы:

  • на проезд (автобусный билет, датированный 11.03.2023 (проезд к месту командировки));

  • проживание (договор с отелем, счет-фактуру (оформлен отелем на компанию по доверенности, выданной работнику), кассовый чек на оплату гостиничных услуг).

Дата билета на проезд автобусом (11.03.2023) к месту командирования предшествует дате начала командировки (15.03.2023). Проездные документы на обратную дорогу в отчете отсутствуют.

Учитывая это фактический день начала командировки и день ее окончания были определены по дате заселения в отель (15.03.2023) и дате выезда из отеля (24.03.2023).

Это правило закреплено п. 7 положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (в ред. от 01.03.2023).

Срок командировки составил 10 дней. Работнику были выплачены суточные в размере 1500 руб./сут., установленном положением о командировках, утвержденным в организации. Сумма суточных определена в размере 15 000 руб. (1500 руб./сут. х 10 сут.).

Стоимость автобусного билета на проезд (НДС не облагается по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК) компания отнесла в расходы при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

В части НДФЛ и страховых взносов (несмотря на рекомендации финансистов) организация признала расходы на проезд компенсацией расходов, связанных со служебной командировкой.

Размер суточных превосходит необлагаемую НДФЛ и страховыми взносами величину суточных, (1500 > 700). На сумму превышения 8000 руб. (1500 руб./сут. – 700 руб./сут.) х 10 сут.) компания должна увеличить налоговую базу по НДФЛ и базу по исчислению страховых взносов, которые определяет в отношение работника нарастающим итогом с начала года.

Начать дискуссию

Налогообложение донатов

Донаты – это довольно любопытная концепция в современном мире. Представьте себе, что вы стоите на сцене уличного театра, исполняете свои номера, и вдруг прохожие начинают бросать вам денежки в шляпу. Это и есть донаты, только в цифровом формате и в современном мире.

Налогообложение донатов
3

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиционно-строительный цикл станет короче

Зампредседателя правительства Марат Хуснуллин подчеркнул важность продолжения работы над сокращением инвестиционно-строительного цикла.

Счетная палата вернула больше 26 млрд рублей

Благодаря исправлению ошибок и нарушений аудиторы вернули в бюджет свыше 26 млрд рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🌳 Благоустройство отнесли к социально ориентированной деятельности

В России расширится перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Новости ФНС

ФНС будет курировать систему регистрации и учета арбитражных управляющих

Создание ФНС системы регистрации, учета и анализа сведений об арбитражных управляющих запланировано на декабрь 2024 года.

Хакеры за час могут взломать почти 60% паролей

Чтобы сохранить свои личные данные в безопасности, нужно придумать свой пароль для каждого интернет-сервиса, не использовать банальные комбинации и подключить двухфакторную аутентификацию.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Одобрен закон о технологическом суверенитете

Госдума приняла в первом чтении законопроект правительства о технологической политике.

Инвестиции

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Так доллар ещё никто не унижал, как санкции, но он справился и адаптировался. То ли дело в недвижке — продавцы не успевают повышать цены. Но это будет ровно до 30 июня, а потом позволить себе жильё смогут лишь настоящие дворяне и богатые господа, а я поборол нервный срыв и собрал все самые интересные новости в этом посте. Заскакивайте!

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3
Бухгалтеры

Что есть бухгалтер. Праздничное меню

Продолжаем пополнять нашу любимую рубрику про кулинарию, готовку и вкусную еду. Сегодня у меня были гости, поэтому стол был соответствующий.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец

Табель учета рабочего времени — инструмент для подсчета зарплаты работника, учитывающий фактически отработанные часы. Как правильно составить табель учета рабочего времени при вахте сотрудников сроком три месяца и рассчитать зарплату и сверхурочные?

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Таможенное право

Таможенное оформление станет более быстрым и простым

Зампредседателя правительства Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководством Таможенной службы, где сказал, что на сегодняшний день практически все процедуры таможенного оформления оцифрованы.

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99
Социальный вычет

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Цифровой рубль

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.

Интересные материалы

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.