Как уменьшить налоги по патенту за счет фиксированных взносов

С 2021 года ИП на ПСН при оплате патента могут учесть уплаченные за себя и своих сотрудников страховые взносы. Разберемся, в каком порядке производится уменьшение патента на взносы, какие особенности нужно учесть и как оплатить остаток по патенту в 2023 году.
3,2 тыс. 500
Как уменьшить налоги по патенту за счет фиксированных взносов
Иллюстрация: pressfoto/freepik

Уменьшение патента на взносы. Изменения 2023 года

2023 год стал богат на разного рода изменения, которые затронули и патентную систему налогообложения. Они коснулись порядка уплаты взносов и уменьшения на них патента.

К наиболее значимым изменениям можно отнести следующие.

Изменение порядка оплаты обязательных платежей

Если до 2023 года все платежи перечислялись в бюджет на конкретные КБК и фиксировались по сроку их уплаты, то теперь все налоги и взносы перечисляются единым платежом на ЕНС. Они обезличены и разделения на конкретный вид налога или страхового взноса уже нет.

Деньги, перечисленные в рамках ЕНП, попадают в общую «копилку» – ЕНС и списываются с нее по сроку уплаты.

Это изменение вызвало самую неоднозначную реакцию предпринимательского сообщества, так как в связи с этим усложнился порядок уменьшения патента и авансов по УСН на страховые взносы. Если раньше он состоял из трех шагов: оплата взносов – подача уведомления об уменьшении – доплата остатка (если патент не полностью уменьшен), то теперь он усложнился и состоит уже из четырех шагов: оплата взносов – подача заявления о зачете – подача уведомления об уменьшении – доплата остатка.

На 2023 год сохранен порядок оплаты обязательных платежей платежными поручениями на конкретные КБК. Если ИП выбирает данный способ оплаты взносов, заявление о зачете ему сдавать не нужно, и он может подавать уведомление об уменьшении патента на взносы сразу после их оплаты.

Обратите внимание, что у данного способа есть ограничения. О них будет рассказано ниже.

Введение дополнительного документа – заявления о зачете

Заявление о зачете подается для того, чтобы зафиксировать дату уплаты страховых взносов (*примечание: для уменьшения патента на взносы они должны быть уплачены в период действия патента и до подачи уведомления об уменьшении).

1С:Апрель Софт – 1С:Франчайзи с многолетним стажем работы в области автоматизации на базе 1С:Предприятие 8.3. Мы поможем сформулировать задачи автоматизации, подберем оптимальное решение и настроим программы 1С под ваши бизнес-процессы.

Так как с 2023 года все платежи попадают в единый котел и списываются с него по сроку уплаты, то без этого документа страховые взносы будут считаться уплаченными:

  • в 4 квартале текущего года – при списании фиксированных взносов, если 31 декабря не выпадает на выходной день;

  • в 1 квартале следующего года – при списании фиксированных взносов, если 31 декабря выпадает на выходной день и переносится на первый рабочий день следующего года. Как, например, это произошло в 2022 году и произойдет в 2023 году. Взносы за 2023 год, без подачи заявления, будут считаться уплаченными 8 января 2024 года;

  • в 3 квартале текущего года – при списании взносов с дохода, превышающего 300 000 руб.

Если ИП подаст уведомление об уменьшении патента без заявления о зачете, то на дату подачи уведомления взносы еще не будут считаться уплаченными, и налоговики в уменьшении откажут.

Если срок уплаты взносов не будет перенесен на январь следующего года, то, в принципе, можно обойтись и без заявления о зачете. Но в этом случае, во-первых, у ИП могут возникнуть споры с ИФНС по поводу оплаты первой части патента и, во-вторых, уведомление об уменьшении патента придется подавать в следующем году. В обоих этих случаях ИФНС спишет стоимость патента по срокам его уплаты и потом придется делать возврат.

Заявление в 2023 году можно не подавать, если ИП оплачивает взносы платежками на конкретные КБК. В этом случае дата уплаты взносов фиксируется датой оплаты по платежке. Но такой порядок действует только в 2023 году.

Начисление взносов на соцстрахование по договорам ГПХ

С 2023 года на вознаграждение исполнителей, работающих по договорам ГПХ, нужно также начислять взносы на соцстрахование. В связи с этим исполнители по ГПД имеют право на получение больничного у своего заказчика.

Первый раз получить выплату по больничному листу исполнители смогут в 2023 году, если в 2022 году заказчик перечислил за них взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. Если ранее взносы за исполнителей не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному они смогут только в 2024 году.

Соответственно, сумму этих взносов ИП на ПСН также может учесть при расчете стоимости патента к уплате.

Сервис 1С:Распознавание первичной документации

250 страниц бесплатно

Увеличение размера фиксированных страховых взносов

В 2023 году страховые взносы не делятся на пенсионные и медицинские. Общая их сумма составляет 45 842 руб. Увеличен и максимальный размер взносов с доходов свыше 300 000 руб.

В 2023 году он составляет 257 061 руб. Все эти платежи также можно учесть при расчете стоимости патента.

Упразднение ПФР и ФСС

С 2023 года ПФР и ФСС объединены в одну структуру – Социальный фонд (СФР). Теперь взносы на травматизм платятся не в ФСС, а в СФР, соответственно, отчетность сдается теперь также в СФР, а не ПФР и ФСС. Изменены и формы отчетности.

Вместо СЗВ-М, введены персонифицированные сведения о физических лицах, а вместо отчетов СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД, 4-ФСС – единый отчет ЕФС-1.

Изменение КБК по страховым взносам

С 2023 года страховые взносы могут уплачиваться либо на КБК ЕНС (для оплаты взносов в рамках ЕНП) либо на отдельные КБК страховых взносов (для фиксирования даты оплаты). Несмотря на возможность оплаты страховых взносов по-старому: платежными поручениями на КБК взносов, эти коды в 2023 также претерпели изменения. Подробнее о КБК для уплаты взносов разными способами будет сказано ниже.

На какие взносы можно уменьшить патент

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 НК и письмом ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ ИП на ПСН может уменьшить патент на следующие страховые взносы:

Виды страховых взносов, на которые уменьшается патент

Комментарий

Фиксированные страховые взносы ИП за себя (доход в пределах 300 000 руб.)

45 842 руб.

Взносы с дохода свыше 300 000 руб.

1% с дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 257 061 руб.

Взносы на обязательное страхование сотрудников (включая исполнителей по ГПД, кроме ИП и самозанятых)

Взносы платятся по единому тарифу – 30% до превышения лимита по доходу (1 917 000 руб.) и по 15,1% – при превышении лимита

Выплаты по больничным листам в первые 3 дня болезни

Пособия, выплаченные в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве, не учитываются при уменьшении патента. Их компенсирует СФР

Взносы по договорам добровольного личного страхования

У страховщика, с которым заключен указанный договор, должна быть соответствующая лицензия

Особенности уменьшения патента на взносы в зависимости от наличия работников

  • ИП без сотрудников могут уменьшить патент на взносы вплоть до нуля.

Например, ИП Степанов оплатил страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб. У него есть патент на пассажирские перевозки в Москве стоимостью 36 000 руб. Он может полностью его погасить за счет уплаченных ранее страховых взносов.

  • При наличии наемных работников патент может быть уменьшен на взносы не более чем наполовину.

ИП Степанов имеет патент на перевозку пассажиров в Санкт-Петербурге стоимостью 108 000 руб. Общая сумма страховых взносов, уплаченных за себя и работника, составила 154 000 руб. Уменьшить патент он может только на 50%. И ИП нужно будет оплатить в бюджет остаток по патенту – 54 000 руб.

  • При совмещении УСН и ПСН уменьшение патента зависит от того, как распределены работники по этим режимам.

Если работники задействованы только на УСН, то на ПСН ИП сможет учесть только взносы за себя, но уже без ограничения в 50%. А взносы за работников он сможет учесть только на упрощенной системе налогообложения.

ИП Степанов купил патент на перевозку пассажиров в Москве за 36 000 руб. и параллельно ведет деятельность по розничной торговле, на которой задействован один работник. За себя Степанов оплатил взносы в сумме 45 842 руб., а за работника 54 000 руб. За счет своих взносов Степанов уменьшил патент до нуля, а остаток он может учесть при расчете налога по УСН.

Если работники задействованы на обоих режимах, то ИП должен вести раздельный учет по каждой системе. Соответственно, взносы, уплаченные за сотрудников, привлеченных к патентной деятельности, учитываются только при расчете стоимости патента.

Если раздельный учет вести невозможно, то расходы распределяются пропорционально доходам, полученным по каждому режиму в общем объеме полученных доходов.

  • Патент можно уменьшить на взносы, уплаченные не только за текущий период, но и за прошлый год.

Главное, взносы должны быть начислены в пределах исчисленных сумм. То есть, при фиксированной величине взносов в 2023 году в размере 45 842 руб. нельзя, например, оплатить 100 000 руб. взносов и уменьшить на них патент. ИФНС примет к уменьшению только 45 842 руб., а в остальной части – откажет.

  • Неиспользованный остаток можно перенести на другие патенты.

Если ИП имеет несколько патентов, он может сначала уменьшить на взносы один из них, а остаток (если он есть) – перенести на другой патент.

  • Если у ИП несколько патентов и работники задействованы лишь по одному, ограничение в 50% будет применяться ко всем патентам.

При этом не имеет значения, что на остальных патентах ИП ведет деятельность самостоятельно и никого не привлекает.

Например, Степанов в 2023 году получил 3 патента со сроками действия:

  1. Первый с 01.01.2023 по 31.12.2023;

  2. Второй с 01.01.2023 по 31.03.2023;

  3. Третий с 01.05.2023 по 31.12.2023.

1 мая он привлек сотрудника к работе по третьему патенту. Соответственно, второй патент он может уменьшить на свои взносы до нуля, а первый и третий – только наполовину.

Забирайте тестовый доступ в 1С-Отчетность на 30 дней

Оставьте заявку и наши эксперты свяжутся с вами!

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Два способа уменьшения патента на страховые взносы

В 2023 году у ИП на ПСН есть два варианта уменьшения патента на взносы, которые напрямую зависят от порядка уплаты взносов:

Основной способ

Самый сложный. В 2023 году его можно не применять, но с 2024 года альтернативы ему не будет. Он состоит из следующих этапов:

  • Перечисление страховых взносов на ЕНС в рамках ЕНП.

Взносы перечисляются в рамках обезличенного платежа на ЕНС. Перечисление платежа происходит либо в личном кабинете ИП на сайте ФНС, либо с помощью специального сервиса «Уплата налогов и пошлин». Также можно заполнить платежное поручение, реквизиты которого приведены на сайте ФНС.

  • Направление в ИФНС заявления о зачете.

Заявление фиксирует дату уплату фиксированных страховых взносов. Сдается оно только в электронной форме, подписанное квалифицированной ЭП. Формат и формат этого документа утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Заявление состоит из Титульного листа и пяти страниц. Для зачета взносов в счет уменьшения патента нужно заполнить только Титульный лист и Продолжение листа 001.

В поле КБК необходимо указать код страховых взносов: для фиксированных страховых взносов (ОПС + ОМС) – 182 1 02 02000 01 1000 160. Для взноса с дохода свыше 300 000 руб. – 182 1 02 03000 01 1000 160.

Направление этого документа на бумаге не предусмотрено. А это значит, что для подачи заявления, у ИП обязательна должна иметься ЭП, оформить которую можно в удостоверяющих центрах ФНС и у ее доверенных лиц.

Сдавайте отчетность с помощью сервиса 1С-Отчетность прямо из вашей программы 1С:Предприятие 8.3 без выгрузки в сторонние сервисы во все контролирующие органы.

  • Направление в ИФНС уведомления об уменьшении патента на страховые взносы.

Этот документ сдается независимо от способа уплаты взносов. Без него налоговая патент на взносы не уменьшит. Уведомление, в отличие от заявления на зачет, можно подать на бумаге. Электронный формат направления для него необязателен.

В уведомлении ИП указывает стоимость патента, сумму уплаченных и принимаемых к уменьшению страховых взносов. Также в нем отражаются реквизиты патента и срок его действия, данные ИП (ИНН, ФИО) и код ИФНС.

Уведомление составляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Документ состоит из трех страниц: Титульного листа, Листа А, на котором отражаются данные по всем патентам ИП, и листа Б с указанием в нем суммы страховых взносов, принимаемых к уменьшению.

  • Оплата остатка по патенту.

Если патент был уменьшен не в полном размере, оставшуюся часть нужно погасить в установленный срок, который прописан в самом патенте. Оплата производится путем перевода средств на ЕНС в рамках ЕНП.

  • Обеспечение положительного сальдо на дату списания взносов.

Датой списания фиксированных взносов является 31 декабря (если оно не выпадает на выходной день) и 1 июля для взносов с превышения доходов свыше 300 000 руб.

Если на дату списания зарезервированных взносов на ЕНС будет недостаточно средств, то обязанность по уплате взносов и уменьшения на них патента будет считаться неисполненной.

Альтернативный способ

На 2023 год ФНС предложила предпринимателям альтернативный вариант уплаты взносов (письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). На данный момент он самый удобный, так как используя его, не нужно сдавать уведомление о зачете.

Единственный минус данного способа – ограниченный срок его действия. С 2024 года применять его будет нельзя, если отдельным письмом ФНС не продлит возможность его применения.

Для уменьшения патента по данному варианту ИП необходимо:

  • Оплатить страховые взносы платежным поручением на конкретный КБК.

Для этого в платежном поручении нужно указать следующие реквизиты:

КБК фиксированные взносы

18210202000011000160

КБК взносы 1% с превышения

18210203000011000160

Период

ГД.00.2023

ИНН получателя средств

7727406020

КПП получателя средств

770801001

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

017003983

№ счета банка получателя средств

40102810445370000059

Получатель

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета

03100643000000018500

Код (УИП)

0

Назначение платежа

Фиксированные страховые взносы ИП за 2023 год

или

Взносы 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год

ОКТМО

По месту постоянной прописки ИП

  • Подать уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.

Уведомление подается по той же форме, что приведена выше, в разделе про общий порядок уплаты взносов. Порядок заполнения тот же.

На заполнении и подаче уведомления способ уплаты взносов никакой роли не играет. От него зависит только необходимость подачи в ИФНС заявления о зачете.

  • Оплата остатка по патенту.

Оставшуюся от уменьшения сумму патента ИП должен оплатить не позднее установленного срока. В противном случае, если на ЕНС из-за этого возникнет недоимка, на нее начнут начисляться пени.

Оплатить патент также проще всего через ЕНП на ЕНС. Составлять отдельное платежное поручение в этом случае не нужно.

  • Обеспечение положительного сальдо на дату списания взносов.

Можно, конечно, платить взносы сразу на ЕНС в рамках ЕНП, не подавать заявление о зачете и подавать уведомление об уменьшении патента на следующий год, после списания взносов с ЕНС. Но этот вариант подойдет только, если датой списания взносов будет 31 декабря либо для уменьшения патента на взносы, с дохода свыше 300 000 руб.

Минус способа в том, что ИФНС может списать с ЕНС первую часть патента, если она не уменьшается на взносы, списанные с ЕНС в январе.

Сервис 1С:Распознавание первичной документации

250 страниц бесплатно

Реклама: ООО «Апрель Бизнес-Софт», ИНН: 5262226484

Комментарии

2
  • Екатерина

    Соответственно, второй патент он может уменьшить на свои взносы до нуля, а второй и третий – только наполовину. Опечатка

  • aprsoft

    Здравствуйте, Екатерина! "1 мая он привлек сотрудника к работе по третьему патенту. Соответственно, второй патент он может уменьшить на свои взносы до нуля, а первый и третий – только наполовину." Это правильная информация. Здесь нет опечатки.

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лучшие спикеры, новый каждый день

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
132

Интересные материалы

Отражение выручки в 2024 году: проводки

Выручка — это доходы предприятия от его обычного вида деятельности: продажи продукции или товаров, от выполнения работ, предоставления услуг. В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств (ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н).

Иллюстрация: arodsje/pixabay