ПСН

Все о ПСН: от сферы применения и ограничений до расчета налога и порядка его уменьшения

Патентная система налогообложения – специальный режим, «привилегии» по применению которого предоставлены исключительно физическим лицам, зарегистрированным в качестве ИП. Компании и самозанятые граждане не вправе использовать льготную налоговую систему.
1,4 тыс. 154
Все о ПСН: от сферы применения и ограничений до расчета налога и порядка его уменьшения
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Патентная система налогообложения – специфика, ограничения, льготы и расчет налога

По экономической сущности патент – это плата за право осуществлять разрешенный региональными властями вид деятельности на своей территории.

Расчет налога производится по прогнозным показателям, устанавливаемым субъектами, а полученная сумма подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы и выплаченные пособия за счет финансирования предпринимателя.

Сфера применения и специфика ПСН

Отличительная особенность ПСН заключается в уплате налога авансом от спрогнозированного показателя без представления отчетности и перерасчета по завершении периода. Фундаментом для налогообложения выступает предполагаемый к получению доход в денежном измерении (п. 1 ст. 346.48 НК), не корректируемый даже при полном отсутствии выручки.

Полномочия по применению или отказу от спецрежима, включая право на дополнения перечня рекомендованных видов деятельности, делегированы субъектам (п. 1, 2 ст. 346.43 НК). По специфике ПСН максимально приближена к отмененному с 2021 года ЕНВД благодаря:

  • идентичности исчисления налога по прогнозным, а не реально полученным доходам;

  • приравниванию ограничителей к показателям «вмененки», в частности, увеличению в три раза метража торговых площадей с 50 до 150 кв. м;

  • возможности уменьшения платежа на суммы страховых взносов за себя и наемный персонал;

  • праву на совмещение с другими налоговыми режимами.

Ключевой критерий для определения стоимости патента – это размер потенциального дохода, устанавливаемого на региональном уровне, поскольку «выравнивание» по фактически полученным показателям не производится. Если ИП планирует параллельно осуществлять несколько видов хозяйственной деятельности, то необходимо приобрести патент по каждому виду.

Для автоматизированного учета на ПСН в программе «1С:Бухгалтерия» нужно внести сведения ИП в справочник «Налоги и отчеты», выбрав в перечне систем налогообложения подраздел «Патенты». В открывшейся форме можно добавлять информацию обо всех разрешительных документах, сроках их действия, налоговой базе.

При наличии наемных работников целесообразно настроить учет начислений по сотрудникам для контроля сумм, позволяющих уменьшить стоимость патента, воспользовавшись разделом «Персональные настройки».

Алгоритм расчета и возврата налога

Уплаченный в бюджет налог приравнивается к внесенному платежу за разрешение ведения допустимого вида экономической деятельности в конкретном регионе на протяжении ограниченного интервала времени.

Предельный период, на который выдается патент – календарный год с 01.01 по 31.12 без переноса на следующий, а срок выдачи может быть сокращен до одного месяца (п. 1, 1.1, 2, 3 ст. 346.49 НК).

Формула расчета налога имеет вид (п.1 ст. 346.51 НК):

Налог (плата за патент), подлежащий перечислению в бюджет

=

Потенциально возможный к получению доход за год (руб.)

*

Установленная ставка налога

(%)

/

Количество календарных дней в году

(365)

*

Период выдачи патента (число календарных дней)

Дневная стоимость патента по избранному виду деятельности

ИП самостоятельно выбирает период, на который необходимо получить патент, руководствуясь ограничениями (п. 5 ст. 346.45 НК), информируя налоговую службу заявлением унифицированной формы № 26.5-1 минимум за 10 банковских дней до планируемого применения.

При досрочном прекращении использования режима или закрытии ИП изначально указанный налоговый период будет пересчитан. Субъект предпринимательства вправе возвратить излишне уплаченный налог, произвести зачет по другим поступлениям либо направить возникшую переплату в счет будущих платежей.

Стандартные и льготные налоговые ставки

Установленная на федеральном уровне стандартная налоговая ставка – 6% от теоретически возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.50 НК). Законодательными актами ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в 2023-2024 году может вводиться пониженная ставка до 0 % без права на повышение на протяжении периодов, начиная с года понижения (п. 2.1 ст. 346.50 НК).

Власти любого региона по собственной инициативе вправе ввести нулевую ставку налога в любой период до конца 2023 года. Правом на налоговые каникулы могут воспользоваться предприниматели при выполнении двух условий (п. 3 ст. 346.50 НК):

  • впервые внесенные в ЕГРИП после введения регионального законодательного акта о применении льготы;

  • ведущие деятельность в производственной, социальной и научной области или оказывающие бытовые услуги для конечного потребления по видам и продукции в соответствии с Общероссийскими классификаторами ОК 029-2014 и ОК 034-2014, утвержденными Росстандартом.

Для предоставления налоговых каникул региональные власти могут ввести дополнительные ограничения по численности и доходу от реализации. При выявлении нарушений предприниматель лишается права на нулевую ставку и должен оплатить налог по стандартной за период, в котором нарушены установленные ограничения.

При совмещении «льготируемой» деятельности с прочими видами в рамках ПСН или с иными налоговыми режимами налогоплательщик обязан обеспечить разграничение доходов. Программа «1С:Бухгалтерия» позволяет обеспечить раздельный учет выручки в формируемых регистрах.

Для корректного отображения операций по видам предпринимательской деятельности в главном меню следует выбрать опцию «Персональные настройки» и установить значок «Показывать счета учета в документах», где по субсчетам будут формироваться операции с разграничением требуемых показателей.

Законодательные и региональные ограничения

Субъекту предпринимательства разрешено применение ПСН при отсутствии запрета со стороны регионов и соблюдении установленных ограничений (п. 3, 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) относительно предельных величин:

  • среднесписочной численности персонала, определяемой по правилам Росстата – 15 человек;

  • числа автотранспортных средств для перевозки пассажиров и грузов – 20 единиц;

  • доходов от реализации, рассчитываемых нарастающим итогом с начала года – 60 млн рублей;

  • площади одной торговой точки или зала общепита – 150 квадратных метров.

Каждым субъектом могут быть установлены дополнительные ограничения по площади, количеству автотранспорта, общему числу залов обслуживания и иным физическим показателям (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Однако ограничители не могут превышать предельно допустимые значения, установленные законодательно.

Независимо от территории, ПСН не может применяться в оптовой торговле, совместной деятельности в рамках определенных видов договоров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также при оказании кредитных или аналогичных финансовых услуг (п. 6 ст. 346.43 НК).

Контроль показателей и совмещение режимов

При превышении любого из установленных предельных показателей ИП обязан перейти на альтернативный льготный режим налогообложения, уведомив ИФНС на протяжении десяти дней, иначе налоговый орган переведет бизнесмена на общую систему.

При этом доход должен контролироваться с начала года независимо от начального момента применения ПСН. При совмещении режимов пороговый показатель рассчитывается по-разному в целях соблюдения ограничения.

Если ИП совмещает патент:

  • с УСН, то при расчете дохода следует учитывать выручку, полученную по обоим специальным режимам (подп. 4 п.6 ст. 346.45 НК);

  • с ОСНО или ЕСХН, то для контроля пороговой величины необходимо считать только доходы, относящиеся к патентной деятельности.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для отражения выручки раздельно по видам деятельности, относящимся к ПСН и совмещаемому режиму, в отражающих реализацию документах (расходной накладной, акте выполненных работ) и отчетном регистре о розничных продажах предусмотрена пометка «Патент».

При автоматическом создании отчета на основании расчетных операций перед формированием сводного документа о реализации необходимо выбрать налоговую систему. Тогда при закрытии смены по специальной кнопке будут сформированы два отдельных документа, позволяющие контролировать доход в разрезе режимов налогообложения.

Уменьшение налога на страховые взносы и пособия

С 2021 года предприниматели могут уменьшить величину налога на уплаченные страховые взносы в фонды обязательного страхования, по договорам личного страхования с лицензированными страховыми компаниями, а также выплаченные суммы пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя (п. 1.2 ст. 346.51 НК) в размере:

  • 50% – при наличии наемных работников;

  • 100% – при самостоятельном ведении бизнеса.

Если у ИП несколько патентов, то страховые взносы, «перекрывающие» стоимость одного из них, можно направить в счет уменьшения стоимости других патентов, действующих в одном и том же календарном году. Для зачета предпринимателю следует представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Сроки уплаты и отчетность

Применяющий ПСН бизнесмен освобожден от представления налоговых деклараций (ст. 346.52 НК). Все денежные поступления необходимо отражать кассовым методом в книге учета доходов, предъявляемой по требованию налоговиков во избежание финансовых санкций.

Механизм оплаты стоимости патента зависит от периода выдачи. Если срок планируемого действия составляет (п. 2 ст. 346.51 НК):

  • менее полугода – оплату необходимо произвести не позднее даты завершения действия;

  • свыше 6 месяцев – 1/3 стоимости нужно заплатить в течение 90 дней, а оставшиеся 2/3 до дня окончания действия включительно.

Решая вопрос о переходе на ПСН, предпринимателю помимо действующих ограничителей важно сопоставить реально полученную выручку с прогнозным показателем – фундаментом для определения расчетного значения налога.

Если фактический доход выше теоретического, то это веский аргумент в пользу режима, в противном случае целесообразно рассмотреть другие системы налогообложения.

Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8Jxghy

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
801

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
394
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
408
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру