Новые правила для ИП 2023. Как уменьшить налог при УСН и ПСН на страховые взносы

Много споров в начале 2023 года вызвал новый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы. В течение года он неоднократно менялся, пока окончательно не был закреплен законом № 389-ФЗ от 31.07.2023. Разберем, по каким теперь правилам необходимо уменьшать налог по УСН и ПСН на страховые взносы и что конкретно изменилось.
7,3 тыс. 1,8 тыс.
Новые правила для ИП 2023. Как уменьшить налог при УСН и ПСН на страховые взносы
Иллюстрация: freepik/freepik

Уменьшение налога по УСН и ПСН на страховые взносы. Хронология событий

До 2023 года

До 2023 года порядок зачета страховых взносов в счет уплаты авансов по УСН и налога по ПСН был понятнее и проще. Выглядел он следующим образом:

Для УСН:

  1. Расчет суммы аванса (налога по УСН), исчисленной к уплате за отчетный (налоговый) период.

  2. Уплата страховых взносов.

  3. Расчет итоговой суммы аванса (налога) к уплате — исчисленная к уплате сумма по УСН минус уплаченные страховые взносы.

  4. Доплата аванса (налога) при необходимости — если уплаченные взносы полностью не уменьшили сумму аванса или налога по УСН.

Для ПСН:

  • Уплата страховых взносов.

  • Расчет суммы платежа по ПСН — платеж по патенту минус уплаченные страховые взносы.

  • Направление в ИФНС, где получен патент, уведомления об уменьшении патента на взносы.

  • Доплата по патенту — если страховые взносы полностью не перекрыли платеж по ПСН.

В начале 2023 года: до вступления в силу закона № 389-ФЗ от 31.07.2023

После того как в 2023 году ввели ЕНС и ЕНП, порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы значительно усложнился. В начале 2023 года он выглядел следующим образом:

Для УСН:

  1. Расчет суммы аванса (налога по УСН), исчисленной к уплате за отчетный (налоговый) период.

  2. Уплата страховых взносов на ЕНС.

  3. Расчет суммы аванса (налога) к уплате — исчисленная к уплате сумма по УСН минус уплаченные страховые взносы.

  4. Направление в ИФНС заявления о зачете, которым «бронировалась» на ЕНС сумма уплаченных взносов — только в электронной форме с ЭП.

  5. Направление в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога, чтобы налоговая знала, сколько денег списать с ЕНС в счет оплаты по УСН — до 25 числа. 

  6. Доплата аванса (налога) при необходимости — если уплаченные взносы полностью не уменьшили сумму аванса или налога по УСН.

  7. Обеспечение положительного сальдо по ЕНС в размере уплаченных ранее страховых взносов до момента их списания со счета — до 31 декабря 2023 года для фиксированных взносов и до 1 июля 2024 года по 1% взносам.

Отчитывайтесь в налоговую с сервисом Такском — здесь простой и понятный интерфейс, подготовка и быстрая отправка отчетности, удобный поиск с системой фильтров и поддержка 24/7. 

Подключиться к сервису

По ПСН:

  1. Уплата страховых взносов.

  2. Расчет суммы платежа по ПСН — платеж по патенту минус уплаченные страховые взносы.

  3. Направление в ИФНС заявления о зачете, которым «бронировалась» на ЕНС сумма уплаченных взносов — только в электронной форме с ЭП.

  4. Направление в ИФНС, где получен патент, уведомления об уменьшении патента на взносы.

  5. Доплата по патенту — если страховые взносы полностью не перекрыли платеж по ПСН.

  6. Обеспечение положительного сальдо по ЕНС в размере уплаченных ранее страховых взносов до момента их списания со счета — до 31 декабря 2023 года для фиксированных взносов и до 1 июля 2024 года по 1% взносам.

Получив массовый негативный отклик на новый порядок уменьшения, ИФНС предоставила упрощенцам и патентщикам возможность снижать налог на взносы без направления в ИФНС заявления о зачете.

Для этого страховые взносы требовалось перечислять не на ЕНС, а оплачивать отдельным платежным поручением на конкретные реквизиты взносов.

После вступления в силу закона № 389-ФЗ

После вступления в силу закона № 389-ФЗ порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы стал проще. Из него исключили обязанность направления в ИФНС заявления о зачете и обеспечения положительного сальдо на дату списания страховых взносов с ЕНС.

Разберем более подробно, как теперь необходимо уменьшать налог по УСН и патенту на страховые взносы.

Новые правила уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

  • Налог по УСН и ПСН можно уменьшать на страховые взносы, которые еще не оплачены.

Теперь для уменьшения единого и патентного налога не имеет никакого значения дата фактической оплаты взносов. 

Так, за 2023 год ИП должен перечислить в бюджет страховые взносы в сумме 45 842 руб. Уменьшить налог по УСН или патенту на эту сумму он может до фактической ее оплаты. Такую возможность ИП получили благодаря тому, что теперь все платежи, в том числе и страховые взносы, списываются с ЕНС, а до 2023 года они перечислялись в бюджет платежными поручениями. И даже если ИП не оплатит в срок указанные страховые взносы, на которые уже уменьшил УСН или патент, налоговая все равно их взыщет.

Сначала она проведет списание взносов по ЕНС, когда придет срок их уплаты. Если денег на счете будет недостаточно, образуется задолженность, на которую будут начисляться пени, а дальше включится механизм взыскания, и все равно эти деньги впоследствии будут удержаны с налогоплательщика и перечислены в бюджет.

Боитесь ошибиться при заполнении уведомления об уменьшении патента на страховые взносы? Воспользуйтесь сервисом электронной отправки отчетности от Такском. Встроенная проверка на ошибки исключит риск подачи некорректного документа. Для подключения к сервису не нужно ехать в офис, это можно сделать полностью удаленно. 

  • Перенос срока уплаты взносов не влияет на порядок их учета при расчете налога по УСН и ПСН.

Налог по УСН и ПСН можно уменьшить на взносы, которые подлежат оплате за этот же период, даже если срок оплаты взносов перенесен на следующий год.

Например, срок уплаты страховых взносов за 2023 год переносится на январь 2024 года, так как 31 декабря выпадает на выходной день. И даже если ИП фактически оплатит взносы в январе 2024 года, налог по ним он сможет уменьшить только за 2023 год. Соответственно, зачесть взносы в счет уплаты аванса по УСН за 1 квартал 2024 года он не сможет.

  • Взнос с дохода, превышающего 300 000 руб. учитывается в том периоде, в котором был оплачен.

То есть 1% взнос с дохода, превышающего 300 000 руб., например, за 2024 год может быть учтен при уменьшении УСН или ПСН только в 2025 году, так как срок его уплаты по НК — не позднее 1 июля 2025 года.

Взносы с дохода, превышающего 300 000 руб., которые рассчитаны за 2023 год можно учесть как в 2023 году, так и в 2024 году. Это исключение из утвержденного порядка сделали для того, чтобы уравнять в правах тех ИП, которые уже оплатили 1% взнос и уменьшили на него УСН или ПСН, и тех, кто сделать это еще не успел.

  • В 2023-2025 годах налог по УСН и ПСН можно уменьшить на задолженность по взносам за 2023 год — в периоде, за который происходит уменьшение.

То есть, уплатив в 2024 году задолженность по взносам за 2022 год, ИП сможет уменьшить на них налог по УСН или патенту за 2024 год. 

  • Новый порядок уменьшения действует с 1 января 2023 года.

Несмотря на то что закон, устанавливающий новый порядок уменьшения, вступил в силу с 31 июля, его действие распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2023 года. А это значит, что в текущем году те, кто еще не платили взносы и не уменьшали на них налог, должны будут придерживаться новых правил и им не потребуется сдавать в ИФНС заявление о зачете и обеспечивать положительное сальдо на дату списания взносов с ЕНС.

Примеры уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы по новым правилам

Пример № 1

ИП до конца сентября 2023 года работал в качестве самозанятого и осуществлял деятельность по перевозке пассажиров. Так как доход его подходил к предельному лимиту в 2,4 млн руб., он перешел на ПСН с 24 октября по 31 декабря. Стоимость патента к оплате за указанный период составила 6 805 руб. 

Размер страховых взносов, который он обязан будет уплатить в бюджет в связи с переходом на ПСН, составит 8 626 руб. Взносы ИП решил оплатить в январе 2024 года. 

В ноябре 2023 года он подал в налоговую уведомление об уменьшении патента на страховые взносы, хотя фактически их еще не оплатил. ИФНС произвела уменьшение и так как сумма взносов превысила стоимость патента, которая подлежит к уплате в бюджет, по ПСН за 2023 год он ничего доплачивать не будет.

Пример № 2

ИП на упрощенке 6% должен уплатить в бюджет аванс по УСН за 9 месяцев в размере 150 000 руб. 

В 2023 году он оплатил:

  • Взнос со сверхдохода за 2022 год — в размере 11 560 руб.

  • Взнос с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год — в размере 22 000 руб. 

  • Долг по фиксированным взносам за 2022 год — в размере 45 842 руб.

Фиксированные взносы за 2023 год ИП планирует оплатить 2 января 2024 года.

Аванс по УСН, который подлежит уплате за 9 месяцев, он сможет уменьшить на:

  • Фиксированные взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. (еще не оплаченные).

  • Взнос со сверхдохода за 2022 год в размере 11 560 руб.

  • Взнос со сверхдохода за 2023 год в размере 22 000 руб.

  • Задолженность по взносам за 2022 год в размере 45 842 руб.

С учетом всех уменьшений итоговая сумма аванса по УСН, которая подлежит уплате в бюджет за 9 месяцев, составит 24 756 руб. (150 000 - 45 842 - 45 842 - 11 560 - 22 000).

Направляйте отчетность в контролирующие органы с помощью сервисаТакском. Сервис содержит только актуальные формы отчетов, а встроенная проверка на ошибки гарантирует сдачу корректной отчетности. В тарифы отчетности входят бесплатные пакеты отправки документов, чтобы оценить скорость и удобство ЭДО. 

В Налоговом кодексе масштабные изменения

Проверьте, правильно ли вы перестроили работу бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму - гайд придет на ваш e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8JxHtA

Комментарии

21
  • thefirst123

    Куда правила? Зачем правила? Итак тяжело(

  • Ынйы

    Уплаченные в 2023 1%-е взносы за 2021-2022 гг. можно учесть в уменьшение в 2023 году? 

  • Анна

    уведомление об уменьшении патента на страховые взносы только подписанное ЭЦП можно подать или все-таки примут на бумаге?

Следственный комитет закрыл дело против блогера Валерии Чекалиной

Блогер Лерчек теперь имеет право возместить имущественный вред в суде.

151

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками

Зима закончилась, но во многих городах все еще лежит снег. Мы все от него уже устали, но при этом нельзя отрицать, снег — это очень красиво. Сделали для вас подборку фотографий снежинок.

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками
227

ФТС назвала среднюю стоимость розы к 8 Марта + опрос

В преддверии 8 марта ФТС отчиталась о ввозе в Россию импортных свежих цветов - их видах, странах происхождения и таможенном оформлении.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 марта МЧД для сдачи отчетов надо делать по новому формату

С 1 марта стала обязательной машиночитаемая доверенность для тех организаций и ИП, которые в силу закона должны сдавать налоговую отчетность в электронной форме и делают это через уполномоченного представителя.

Реклама

ЦБ: банки продолжают рекламировать кредиты с ложной информацией о ставках

Несмотря на предписание Центробанка указывать в рекламе полную стоимость кредита рядом с процентной ставкой, организации продолжают игнорировать это требование.

147

💼Управленческий учет в компании можно выстроить за 6 простых шагов! Научитесь этому на тренинге от «Клерка»

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Узнайте, как легко вести управленческий учет для любого бизнеса.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
51
13,8 тыс.

Какие документы нужны для СФР по больничному?

Добрый день. Пришёл запрос от СФР по больничному. С этим человеком у нас заключён договор ГПХ и ещё ни копейки ему не платили и не начисляли. Нужно ли мне с него какое-то заявление взять, что он желает это пособие по основному месту (надеюсь, что оно у него есть), а не у нас?

Предприятия ТЭК и ЖКХ из новых регионов получат отсрочку по уплате налога на прибыль

Компании могут отсрочить уплату налога на прибыль за 2023 год на 12 месяцев. Потом платежи разобьют на равные части, которые предприятия будут платить в течение следующего года.

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам

Пассивный доход — как много в этих словах для сердца инвесторского слилось. Вот и аналитики Финам не просто так сидят за мониторами, но и изучают отчёты компаний, дают прогнозы по дивидендам, на которых опять богатеть. Смотрим прогнозы на ближайшие 12 месяцев.

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам

Какие отчеты в ПФР нужно отправить при смене фамилии сотрудника?

Коллеги добрый день! Сотрудник поменял фамилию.  Понятно что в СФР не отправляем отчетность, это не кадровые документы. Подскажите пожалуйста, в ПФР какой то отчет надо отправить?ЕФС-1 подраздел? какие сроки. Спасибо

42

Как оплачивать налог: как УСН 6% или ПСН?

Добрый вечер, помогите решить вопрос. В феврале ИП работал УСН 6%, в марте перешли на ПСН по тому же виду деятельности, в феврале мы выставили счет и акт, но снами рассчитались в марте, вопрос в том как считать эти деньги УСН 6% или ПСН?

2
38
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

240