УСН

Когда «упрощенец» – налоговый агент по НДС

Что если компания на УСН приобретает электронные услуги у иностранной организации?
Когда «упрощенец» – налоговый агент по НДС

Вопрос в редакцию пришел следующий. 

Организация, применяющая УСНО, приобретает услуги в электронной форме у иностранной организации (размещение объявлений на интернет-платформе, а также в мобильных приложениях иностранной организации). Облагаются ли указанные услуги в электронной форме НДС? Является ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

При этом согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС.

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Встает вопрос о том, облагается ли рассматриваемая операция – оказание услуг в электронной форме иностранным лицом – НДС.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. В соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, оказываемых в электронной форме (электронные услуги), в целях обложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

В случае если покупателем электронных услуг у иностранной организации является российская организация, место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации такой организации.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 174.2 НК РФ к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению через Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.

Таким образом, в случае если организация зарегистрирована в Российской Федерации и приобретает у иностранной организации электронные услуги, местом реализации таких услуг признается Российская Федерация. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории Российской Федерации (письма ФНС России от 05.06.2017 № 03‑07‑14/34777, от 14.08.2017 № СД-4-3/15933@).

При этом нужно учитывать, что на основании п. 9 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов.

Поскольку «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.

Порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае установлен п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ:

– налоговая база определяется налоговыми агентами;

– налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ;

– налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС;

– налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг). 

Начать дискуссию


Похожие материалы

Счетная палата выявила нарушения более чем на 443 млрд рублей

Почти 90% нарушений, которые связаны с ведением учета, устранили еще до завершения проверок.

Роструд: для ИП нет ограничений на принятие ЛНА об оплате наставничества

Нормы о наставничестве распространяются на работодателей – ИП, им разрешено принимать локальные нормативные акты, которые соответствуют трудовому законодательству.

ФНС: участие налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки – его право, а не обязанность

Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, он может в течение месяца представить возражения.

Курсы повышения
квалификации

25
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
КоАП РФ

Вырастут штрафы за ведение бизнеса без уведомления государства

С 27 июня 2025 года — поправки в КоАП РФ, ужесточающие наказание для юр лиц и ИП за несоблюдение порядка подачи уведомлений о начале определенных видов деятельности. Полный перечень видов деятельности в конце поста.

Общество

👤 МВД: после изменения внешности нужно менять паспорт

Если внешность человека изменилась из-за болезни или операции, ему нужно в течение 90 дней поменять внутренний паспорт.

⌛ Какую отчетность сдавать ИП за 2 квартал (первое полугодие) 2025 по ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН: сроки

Индивидуальные предприниматели на любой системе налогообложения должны помнить, что на 3 квартал 2025 года приходится сдача ряда отчетности за второй квартал/первое полугодие 2025. Количество отчетов также зависит от наличия наемных работников.

Отказ принять Персониф.сведения

Здравствуйте!

Получили отказ о приеме Перс.свед. за июнь.

"В файле .....обнаружены ошибки:

Код: 0100000000

Описание: Нарушение установленного порядка представления сведений...

Читать полностью

Эксперт:

Екатерина Кардашова

Екатерина Кардашова
Эксперт

Добрый день

ПСВ — это форма, которую работодатели подают ежемесячно на всех застрахованных лиц, которые числились в компании в отчетном месяце...

Читать полностью
Пенсии

Законопроект Правительства предлагает пересчитать стаж многодетных с учетом всех детей. Повышенные выплаты дадут с 1 января 2025

Ограничения по учету в страховом стаже периодов ухода за ребенком снимут, а матерям-героиням установят выплаты.

📦 Как бухгалтерам выжить в торговле и даже получать от этого удовольствие? Ответ — на вебинаре с Еленой Ярушкиной!

Что делать, если 1С «падает», Честный Знак шлет ошибки, а Роспотребнадзор не дремлет? На прошлой неделе мы провели мощный вебинар «Главный бухгалтер в торговле: от специфики торговли до настройки 1С», и это было не просто полезно, а живо и насыщенно!

📦  Как бухгалтерам выжить в торговле и даже получать от этого удовольствие? Ответ — на вебинаре с Еленой Ярушкиной!
1

Путин подписал закон об устранении двойного налогообложения с ОАЭ

Организации и физлица больше не будут дважды уплачивать налог в РФ и ОАЭ с одного вида дохода.

Участникам префрежимов хотят ограничить налоговые льготы

Правительство заметило, что налоговые льготы у резидентов особых экономических зон приводят к формированию сверхдоходов, при этом снижается инвестиционная активность компаний. Поэтому льготы станут зависеть от объема вложенных средств.

Минфин начинает продавать юани и золото

С 7 июля Минфин разворачивает курс — вместо покупки начнет продавать юани и золото. Причина — дыра в бюджете на фоне падения нефтяных доходов. Сколько валюты уйдет с резервов, как это повлияет на рубль и стоит ли ждать курс выше 80 руб.

Общество

ТОП-15 студий дизайна интерьера России — лучшие студии дизайна интерьера в стране

Мы собрали лучшие студии дизайна интерьера в России, которые хорошо зарекомендовали себя по реальным отзывам заказчиков в 2025 году.

ТОП-15 студий дизайна интерьера России — лучшие студии дизайна интерьера в стране
Кадры

На Всероссийской ярмарке трудоустройства обсудили, кого на рынке труда заменит ИИ

Новые технологии заместят часть трудовых функций офисного и технического персонала. Но появляются новые профессии.

Самозанятые

Как будут проверять самозанятых в 2025 году?

Составили список красных флажков для ФНС при работе с самозанятыми. Они помогут вам не попасть в список на проверку в 2025 году. Посмотрите на ваши отношения с самозанятыми с точки зрения налоговой и оцените свои риски. Забирайте в избранное, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Юрист для IT компаний

В статье рассказываем, чем занимаются IT-юристы, какие задачи решают, с какими рисками работают и зачем они нужны бизнесу, который запускает цифровые продукты.

Юрист для IT компаний
УСН

📅 Организации на УСН: что сдавать за 2 квартал (первое полугодие) 2025 года. Таблица со сроками

Бухгалтеры, ведущие бизнес на упрощенной системе налогообложения, должны помнить, что на 3 квартал 2025 года приходится сдача ряда отчетности за второй квартал или в целом первое полугодие 2025.

Единое пособие малообеспеченным предлагают платить на детей до 18 лет: законопроект-2025

Сейчас пособие выплачивают до достижения детьми возраста 17 лет. Предлагается продлить выплату до совершеннолетия.

Валютные операции

Как учитывать валютные операции в 2025 году

Корректный учёт валютных активов и обязательств — залог достоверной отчётности и уверенности в цифрах. На вебинаре разберём, как отражать активы и обязательства в иностранной валюте по правилам ПБУ 3/2006: когда и как пересчитывать валюту в рубли, что такое курсовые разницы, как они влияют на прибыль или капитал. Простым языком, с примерами и типичными ситуациями.

Как учитывать валютные операции в 2025 году

В каких случаях банк не сможет ввести процедуру банкротства без решения суда

Верховный Суд РФ опубликовал свой обзор судебной практики по делам о банкротстве физических лиц, в котором в п.1 рассмотрел ситуацию, при которой арбитражный суд апелляционной отказался вводить процедуру банкротства в отношении гражданина без судебного акта о взыскании задолженности, прекратил производство по делу.

Кабмин выделил больше денег на поддержку ветеранов и участников СВО, которые решили вести бизнес в сфере АПК

На реализацию агропромышленных проектов участники СВО смогут получить грант до 5 млн рублей, а если будут заниматься разведением крупного рогатого скота, то сумма увеличится до 7 млн.

Интересные материалы