ГК РФ

Уплата неустойки: налоговые последствия

Неустойка выплачивается при нарушении сроков выполнения обязательств. Рассмотрим, что учесть при взимании неустойки и какие при этом налоговые последствия у обеих сторон договора.
Уплата неустойки: налоговые последствия

Основания для взыскания неустойки

Неустойка — сумма, определенная законом или прописанная в договоре. Платит ее одна из сторон, если (ч. 1 ):

  • обязательства по договору не исполнила;
  • обязательства по договору исполнила ненадлежащим образом, в том числе если нарушила сроки исполнения.

Таким образом, неустойка — это способ обезопасить стороны от возможных потерь, а если они случились — компенсировать их.

Кредитор, требующий неустойку, не обязан доказывать, что понес убытки в результате нарушения договора. То есть неустойка еще и мера имущественной ответственности, своеобразная штрафная санкция (определение КС от 23.06.2016 № 1365-О).

Если должник не несет ответственности за исполнение договора, другая сторона не вправе требовать с него неустойку (ч. 2 ст. 330 ГК).

На практике чаще всего неустойка назначается за нарушение сроков исполнения обязательств. Для заказчика это обычно сроки выполнения работ, для исполнителя — сроки по оплате. При этом когда в договоре прописали неустойку, это предполагает, что стороны «по умолчанию» согласны ее уплатить, если договоренности — не выполнили. На практике, конечно, возмещение неустойки не всегда бывает добровольным. Вариант — на основании решения суда ().

Условие о неустойке в договоре

Оформить условие по неустойке, в том числе о ее размере и порядке взыскания, можно двумя способами:

  1. отразить в доп. соглашении к основному договору;
  2. прописать в основном договоре отдельным пунктом.

Второй способ считается более предпочтительным, так как во многом упрощает процесс предъявления требований кредитором.

В договоре либо в доп. соглашении к нему отразите правила расчета неустойки. Подход должен быть единым и для заказчика, и для исполнителя. Иначе, если стороны будут спорить, размер неустойки с большой вероятностью судьи уменьшат. Стороны могут установить любой размер неустойки.

Способы уплаты неустойки

Как инициировать уплату неустойки? Варианты:

  1. Заказчик предъявляет претензию должнику и тот уплачивает обозначенную сумму.
  2. Заказчик удерживает сумму при окончательном расчете по договору (постановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12 по делу № А53-26030/2010).

Расходы на уплату неустойки в налоговом учете

Организация-должник вправе учесть неустойку в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 7 ).

К внереализационным расходам относят, в частности (подп. 13 п. 1 ):

  1. штрафы;
  2. пени;
  3. другие санкции за нарушения договоров, признанные должником добровольно или по суду;
  4. расходы на возмещение ущерба.

Эти расходы можно учитывать, если они отвечают критериям из .

Вид расхода

Дата признания расхода

Нормативный акт

Штрафы

Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения

  • пп. 8 п. 7 ст. 272 НК;
  • письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38719;
  • письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-03-06/2/15657.

Пени

Суммы возмещения ущерба

Пени, начисляемые за каждый день просрочки

Конец соответствующего отчетного (налогового) периода или дата фактического погашения долга (зависит от того, что произошло раньше)

Таблица 1. На какие даты учитывать должнику неустойку и другие подобные расходы в налоговом учете

Пример

Организация-должник на ОСНО признала неустойку в марте, а перечислила пострадавшей стороне — в апреле.

Это значит, бухгалтер компании-должника включит уплаченную неустойку в состав внереализационных расходов в марте. То есть неустойка попадет в расходы I квартала.

Полученная неустойка в налоговых доходах

Организация-кредитор учитывает полученную неустойку в составе внереализационных доходов (п. 2  и подп. 4 п. 4  НК).

К внереализационным доходам относят (п. 3 ст. 250 НК):

  1. доходы, признанные должником;
  2. доходы, которые должник обязан уплатить по суду;
  3. штрафы;
  4. пени;
  5. другие санкции, предъявляемые должнику в результате нарушения договора;
  6. суммы возмещения убытков (ущерба).

Вид дохода

Дата признания дохода

Нормативный акт

Документ, подтверждающий факт признания должником обязанности по уплате неустойки

Штрафы

Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения

  • 4 п. 4 ст. 271 НК;
  • письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43891;
  • письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-03-06/3/18269.
  • двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.);
  • письмо должника;
  • иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной должником неустойки;
  • Если документов нет, но должник перевел пострадавшей стороне нужные суммы (полностью или частично), этого может быть достаточным доказательством, что должник признал долг.

Пени

Суммы возмещения ущерба

Таблица 2. На какие даты учитывать полученную неустойку и другие подобные доходы в налоговом учете

Пример

Из-за нарушения договора подряда подрядчик обязан уплатить неустойку. Акт сверки стороны подписали в феврале. При окончательных расчетах организация-заказчик удержала неустойку.

Это значит, бухгалтер компании-заказчика включит полученную неустойку в состав внереализационных доходов на дату подписания акта сверки, то есть в феврале.

Начать дискуссию

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1

В июле представили обновления: сортировка главной страницы одним кликом, новый инструмент для самозанятых, возможность монетизации для авторов в "Трибуне" и продвижение материалов в блогах компаний. Также улучшен сервис "Клерк.Работа" и введены новые функции для Бизнес Аккаунта и личного кабинета.

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1
2

Налог на бездетность, Ивлеева уплатила долг, НДФЛ при манипуляциях с землей в обзоре

Интересные события в налоговой сфере

Бухгалтеры не видят актуальных данных ЕНС и не могут сформировать электронные подписи в ЛК. 🔨«Ночной бухгалтер» № 1733

Никогда такого не было... Бухгалтеры жалуются, что в личных кабинетах невозможно посмотреть актуальную информацию по сальдо ЕНС. Данные стоят на 15, 18, 19 июля. Если написать через ЛК налоговикам, сведения обновляются, но не всем. Формировать электронные подписи многие также не могут, не отправить 3-НДФЛ, не обновить электронные подписи.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Физлицам и компаниям ЕС запретили участвовать в российской схеме обмена активами

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

ОСАГО

ОСАГО можно оформить онлайн через Сбер

Водители могут застраховать машину онлайн за несколько минут. Достаточно ввести данные документов и выбрать страховщика на маркетплейсе Сбербанка.

Для россиян тоже установят лимит на количество сим-карт

Несколько сим-карт нужны владельцам гаджетов, которые позволяют управлять умным домом и камерами наблюдения.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудников не могут заставить сдавать отпечатки пальцев

Частные компании не имеют права проводить дактилоскопическую регистрацию сотрудников, чтобы наладить пропускной режим на объекте.

Бухгалтеры

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года
Новости ФНС

ФНС начнет регистрировать личные фонды россиян

Полномочия по регистрации личных фондов для управления бизнесом, имуществом и активами перешли от Минюста к ФНС.

Личные финансы

Цены на туры в Турцию выросли до 300 000 рублей за среднюю путевку

Итоги первой половины лета показали, что отдых на море в этом году стал для россиян дороже еще на несколько десятков процентов. Подорожало все — и гостиницы, и перелеты, и пакетные туры. Причем не только за границей, но и в России.

Бесплатно с Трудовое право

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 

Все зависит от того, в состоянии ли работник доказать, что неправильная запись в трудовой лишила его заработка. Разбираем детали.

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 
Кадровый учет

Перемещение работника

В данном материале рассмотрим, как выглядит процедура перемещения сотрудника. Поговорим о том, какими документами оформляется это кадровое мероприятие. Разберем, в чем состоят отличия между перемещением и переводом работника.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

Семь ошибок в общении с покупателями на маркетплейсе и как их избежать

Общение важно в любых отношениях: дружеских, семейных, профессиональных. В бизнесе с помощью правильно выстроенного контакта с клиентами можно отстраиваться от конкурентов и увеличивать продажи. Рассказываем, как правильно наладить общение с клиентам на Ozon и какие ошибки часто допускают продавцы.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Экономика России

Набиуллина: ЦБ не исключает дополнительного повышения ключевой ставки

Годовой прогноз по инфляции повысили до 6,5-7%. Центробанк решил отказаться от базового сценария развития экономики.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления

В статье разберем причины эмоционального выгорания и способы его преодоления.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: загрузку видео на YouTube замедляют, Wildberries будет платить «белым хакерам», а многодетные семьи чаще всего берут кредиты

Подготовили обзор главных событий дня — 26 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Инвестиции

На Мосбирже появится 15 новых ценных бумаг

Непубличные компании разместят 15 новых акций по закрытой подписке на платформе MOEX START.

Регистрация ККТ

📠 Госдума упростила регистрацию контрольно-кассовой техники. Оценка налогового юриста

ИП смогут не применять ККТ, если оказывают услуги в сфере образования, физической культуры и спорта.

Инвестиции

Стоит ли участвовать в IPO и какой доход это может принести

После затишья в 2022 году и осторожного начала движения в 2023 российские компании в 2024 году стали активно выходить на биржу и предлагать свои акции. Насколько успешно проходят сейчас IPO и стоит ли в них участвовать инвестору? Узнали у экспертов.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Запрос документов ИФНС из другого региона, как отвечать на налоговые требования, нюансы ФСБУ 27/2021— в новом дайджесте Разборов

Сегодня в дайджесте вы найдете не только текстовые разборы, но и конспекты вебинаров, которые помогут вам разобраться в работе с самозанятыми в 2024 году и научат отвечать на требования ФНС.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру