ГК РФ

Уплата неустойки: налоговые последствия

Неустойка выплачивается при нарушении сроков выполнения обязательств. Рассмотрим, что учесть при взимании неустойки и какие при этом налоговые последствия у обеих сторон договора.
245 110
Уплата неустойки: налоговые последствия

Основания для взыскания неустойки

Неустойка — сумма, определенная законом или прописанная в договоре. Платит ее одна из сторон, если (ч. 1 ):

  • обязательства по договору не исполнила;
  • обязательства по договору исполнила ненадлежащим образом, в том числе если нарушила сроки исполнения.

Таким образом, неустойка — это способ обезопасить стороны от возможных потерь, а если они случились — компенсировать их.

Кредитор, требующий неустойку, не обязан доказывать, что понес убытки в результате нарушения договора. То есть неустойка еще и мера имущественной ответственности, своеобразная штрафная санкция (определение КС от 23.06.2016 № 1365-О).

Если должник не несет ответственности за исполнение договора, другая сторона не вправе требовать с него неустойку (ч. 2 ст. 330 ГК).

На практике чаще всего неустойка назначается за нарушение сроков исполнения обязательств. Для заказчика это обычно сроки выполнения работ, для исполнителя — сроки по оплате. При этом когда в договоре прописали неустойку, это предполагает, что стороны «по умолчанию» согласны ее уплатить, если договоренности — не выполнили. На практике, конечно, возмещение неустойки не всегда бывает добровольным. Вариант — на основании решения суда ().

Условие о неустойке в договоре

Оформить условие по неустойке, в том числе о ее размере и порядке взыскания, можно двумя способами:

  1. отразить в доп. соглашении к основному договору;
  2. прописать в основном договоре отдельным пунктом.

Второй способ считается более предпочтительным, так как во многом упрощает процесс предъявления требований кредитором.

В договоре либо в доп. соглашении к нему отразите правила расчета неустойки. Подход должен быть единым и для заказчика, и для исполнителя. Иначе, если стороны будут спорить, размер неустойки с большой вероятностью судьи уменьшат. Стороны могут установить любой размер неустойки.

Способы уплаты неустойки

Как инициировать уплату неустойки? Варианты:

  1. Заказчик предъявляет претензию должнику и тот уплачивает обозначенную сумму.
  2. Заказчик удерживает сумму при окончательном расчете по договору (постановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12 по делу № А53-26030/2010).

Расходы на уплату неустойки в налоговом учете

Организация-должник вправе учесть неустойку в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 7 ).

К внереализационным расходам относят, в частности (подп. 13 п. 1 ):

  1. штрафы;
  2. пени;
  3. другие санкции за нарушения договоров, признанные должником добровольно или по суду;
  4. расходы на возмещение ущерба.

Эти расходы можно учитывать, если они отвечают критериям из .

Вид расхода

Дата признания расхода

Нормативный акт

Штрафы

Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения

  • пп. 8 п. 7 ст. 272 НК;
  • письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38719;
  • письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-03-06/2/15657.

Пени

Суммы возмещения ущерба

Пени, начисляемые за каждый день просрочки

Конец соответствующего отчетного (налогового) периода или дата фактического погашения долга (зависит от того, что произошло раньше)

Таблица 1. На какие даты учитывать должнику неустойку и другие подобные расходы в налоговом учете

Пример

Организация-должник на ОСНО признала неустойку в марте, а перечислила пострадавшей стороне — в апреле.

Это значит, бухгалтер компании-должника включит уплаченную неустойку в состав внереализационных расходов в марте. То есть неустойка попадет в расходы I квартала.

Полученная неустойка в налоговых доходах

Организация-кредитор учитывает полученную неустойку в составе внереализационных доходов (п. 2  и подп. 4 п. 4  НК).

К внереализационным доходам относят (п. 3 ст. 250 НК):

  1. доходы, признанные должником;
  2. доходы, которые должник обязан уплатить по суду;
  3. штрафы;
  4. пени;
  5. другие санкции, предъявляемые должнику в результате нарушения договора;
  6. суммы возмещения убытков (ущерба).

Вид дохода

Дата признания дохода

Нормативный акт

Документ, подтверждающий факт признания должником обязанности по уплате неустойки

Штрафы

Дата признания сумм должником или дата вступления в силу судебного решения

  • 4 п. 4 ст. 271 НК;
  • письмо Минфина от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43891;
  • письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-03-06/3/18269.
  • двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.);
  • письмо должника;
  • иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной должником неустойки;
  • Если документов нет, но должник перевел пострадавшей стороне нужные суммы (полностью или частично), этого может быть достаточным доказательством, что должник признал долг.

Пени

Суммы возмещения ущерба

Таблица 2. На какие даты учитывать полученную неустойку и другие подобные доходы в налоговом учете

Пример

Из-за нарушения договора подряда подрядчик обязан уплатить неустойку. Акт сверки стороны подписали в феврале. При окончательных расчетах организация-заказчик удержала неустойку.

Это значит, бухгалтер компании-заказчика включит полученную неустойку в состав внереализационных доходов на дату подписания акта сверки, то есть в феврале.

Начать дискуссию

В Крыму временно запретили работать иностранцам по патентам

Работодателям на полгода запретили нанимать иностранных сотрудников, которые могут работать по патентам. Ограничения затронули 35 видов экономической деятельности.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Число DDos-атак на российские компании увеличились в три раза

Только за первые четыре месяца 2024 года специалисты по кибербезопасности справились с 512 DDos-атаками.

Россия договорилась с Белоруссией о признании цифровых подписей

Предпринимали из Белоруссии смогут использовать национальные электронные цифровые подписи как квалифицированные подписи в России. Это позволит бизнесменам участвовать в госзакупках.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Малый и средний бизнес получил нефинансовую поддержку на 78 млрд рублей

Минэкономразвития оценило стоимость нефинансовой поддержки, которую предприниматели могут получить в центрах «Мой бизнес».

Операторов кикшеринга могут заставить платить налоги в бюджет города

Власти Петербурга предложили операторам услуг по краткосрочной аренде самокатов разделить доходы, полученные в разных регионах, и платить налоги в бюджет городов, где этот сервис представлен.

У бухгалтеров пошли вопросы по заполнению 6-НДФЛ, а налоговики требуют с них пояснений. 🧾«Ночной бухгалтер» № 1664

Новый-старый отчет с кучей сроков уплаты вызывает у бухгалтеров вопросы, которые решают «всем миром». Налоговики продолжают слать требования, сравнивая уведомления и расчет. Объяснения, что в уведомлениях ошибка и верны данные отчетов их не устраивают. А еще вас ждут бухгалтерские байки, гороскоп и мем дня.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудникам запретят работать сверх графика больше 120 часов в год

Сейчас в законе нет ограничений по часам переработки в режиме ненормированного рабочего дня. Депутаты собираются это исправить и защитить права сотрудников на отдых.

Бесплатно с Фиксированные взносы ИП

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Временные прошлогодние правила по взносам 1% стали постоянными.

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Инвесторы готовы обменять заблокированные активы на десятки миллиардов рублей

Банки и фонды из США, ЕС и Великобритании готовы выкупить у российских инвесторов замороженные иностранные активы.

Льготные кредиты для бизнеса — 2024

Происходящие в последнее время события значительно влияют на многие сферы нашей жизни, одной из которых является бизнес, испытывающий серьезные трудности, в частности, малый и средний бизнес, который нуждается в особой поддержке. Для этих целей предусмотрены различные программы и льготы. Подробнее о действующих и планируемых мерах поддержки мы расскажем далее.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
312

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

У самурая, как известно, нет цели — есть только путь. Но в бухгалтерской компании все иначе: здесь есть и четкая цель, и продуманный путь к ее достижению. Свой путь есть и у клиента, который решает доверить свои финансовые дела профессионалам. Расскажем об этом пути подробнее: как бесшовно принять клиента на обслуживание и какие важные нюансы нужно учесть.

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

⚡️Итоги дня: нейросеть создает кино, животных теперь можно перевозить в салоне самолета, а гольф добавят в школьную программу

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

65
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДС

За передачу прав на демоверсию программу не надо платить НДС, если она есть в реестре российского ПО

Передача исключительных прав на программы для ЭВМ, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на использование таких программ, освобождены от НДС.

Как пункты выдачи заказов должны формировать чеки ККТ

Интернет-магазин может принимать деньги от покупателей по безналу с применением ККТ, установленной вне места нахождения покупателя. При этом в чеке будет реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) будет значение «1» – предоплата 100%.

61
РСВ

Организации без зарплаты тоже должны сдавать РСВ

В НК не предусмотрено освобождение от сдачи нулевого РСВ в зависимости от численности работников, видов деятельности и т.д. Все организации должны сдавать РСВ.

Бесплатно с Налоги, взносы, пошлины

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс

Какой порядок расчета пени по налогам применяется в 2024 году и на какую ставку рефинансирования ориентироваться налогоплательщику, рассказываем в мини-курсе.

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс
Кадры

Каждый пятый соискатель исчезает после оффера

В 2024 году главной проблемой работодателей стала нехватка подходящих кандидатов на рынке труда. Стоимость закрытия вакансий существенно выросла вместе с зарплатными ожиданиями будущих сотрудников.

173

Зарабатывай с «Клерком». Реферальная программа Клерк.Партнер

Да-да, теперь и у нас появилась собственная реферальная программа. Вы можете рекомендовать наши курсы и вебинары и получать доход. 

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1
245

Матпомощь пострадавшим от наводнения не облагается НДФЛ и взносами

Доходы в денежной и натуральной формах, которые получают люди, пострадавшие от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, не облагаются НДФЛ.

Интересные материалы

Какие документы нужны, чтобы внести запись о работе по совместительству

Трудовая книжка совместителя ведется по основному месту работы. По желанию работника в нее могут быть внесены сведения обо всех местах работы.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру