Освободили директоров от субсидиарной ответственности в споре с налоговой. Судебная практика

Завершился второй круг рассмотрения спора по привлечению к субсидиарной ответственности руководителей ДЕЗ Гагаринского района. После Определения Верховного суда дело вновь прошло первую и апелляционные инстанции — в результате юристы компании NERRA защитили руководителей от субсидиарки в размере 150 млн.рублей, а также убытков на сумму 130 млн.рублей.
Освободили директоров от субсидиарной ответственности в споре с налоговой. Судебная практика

История одной субсидиарки — претензии налоговой

Налоговая инспекция провела выездную проверку ОАО «Дирекция Единого заказчика Гагаринского района» (далее — ДЕЗ Гагаринского района) за 2021–2014 гг. В результате проверки была выявлена схема по занижению налога на прибыль и НДС путем создания фиктивного документооборота и списания на затраты расходов по работам (услугам) по заключенным с техническими контрагентами договорам на работы (услуги), которые выполнялись собственными силами ДЕЗ. В итоге обществу были начислены недоимка в 72,5 млн руб., пени на сумму свыше 20 млн руб. и штраф в 8,9 млн руб.

ДЕЗ самостоятельно пыталось обжаловать решение налоговиков в судебном порядке, но проиграло дело № А40-127481/2017. В дальнейшем в отношении ДЕЗ также проводились камеральные проверки, в результате был доначислен НДС за первый-третий кварталы 2015 г. на сумму более 22,9 млн.рублей.

Процедура банкротства ДЕЗ

В августе 2020 года по заявлению налогового органа было возбуждено дело о банкротстве. Конкурсный управляющий ДЕЗ подал заявление о привлечении единственного акционера ДЕЗ в лице Департамента имущества г. Москвы, а также бывших руководителей организации Владимира Рослевича, Игоря Мартынова и Ольги Толкачёвой к субсидиарной ответственности.

Борьба юристов по защите от субсидиарки

Для сопровождения спора одним из ответчиков были привлечены юристы компании NERRA. Остальным ответчикам повезло, так как в конце долгой борьбы нам удалось одержать победу, но обо всем по-порядку.

Суд первой инстанции привлек всех троих последовательно сменявших друг друга генеральных директоров к субсидиарной ответственности солидарно. Размер субсидиарки - более 150 млн.рублей. Согласилась с первой инстанцией и апелляция. Таким образом, суды признали доказанность презумпции доведения должника до банкротства совместными действиями генеральных директоров (КДЛ), поскольку размер включенных в реестр кредиторов должника требований налогового органа по основной задолженности, которая возникла из-за совершения должником налогового правонарушения, превышает 50% от общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме долга (97,01%).

Кассация проверила решения судов первой и апелляционных инстанций в части привлечения генеральных директоров к субсидиарной ответственности и оставила их без изменения.

Верховный Суд решил иначе

Юристы не сдавались и направили жалобу в Верховный Суд. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС напомнила, что в исследуемый налоговым органом в рамках выездной проверки период и вплоть до возбуждения дела о банкротстве сначала в п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве, а затем в п. 1 ст. 61.11 содержались нормы о субсидиарной ответственности КДЛ по основанию невозможности удовлетворения требований кредиторов из-за их виновного поведения, не отвечающего критериям добросовестности и разумности.

То есть по мнению Верховного Суда нижестоящим судам необходимо было изучить причины несостоятельности должника, а стороне — доказать именно недобросовестность действий ответчиков, исключая влияние иных объективных причин ухудшения финансового положения должника.

Таким образом, истцам нужно было подтвердить презумпцию о том, что ответчики виновны, а на ответчика перекладывается бремя доказывания отсутствия своей вины.

Важно: в суде первой инстанции ответчиками приводились доводы со ссылками на конкретные доказательства, подтверждающие, что объективной причиной банкротства должника послужило не привлечение его к ответственности за налоговое правонарушение, а создание в июне 2015 г. единственным акционером общества нового юрлица (ГБУ г. Москвы «Жилищник Гагаринского района») с переводом на него значительной части активов и деятельности должника. Ответчики также сообщали суду, что по состоянию на 2014 г. активы должника составляли 189 млн руб., а в 2016 г. они уменьшились более чем вдвое. Ольга Толкачёва также обращала внимание, что исходя из финансового анализа конкурсного управляющего за период с конца 2016 г. по конец 2019 г. деятельность должника стала убыточной лишь с 2018 г. Также в суде привлекаемые к субсидиарной ответственности бывшие генеральные директоры пояснили, что при сохранении имущества ДЕЗ имел реальную возможность погасить требования налоговой, но ни одна инстанция до Верховного Суда на эти доводы внимания не обратила.

Особенно важно: Верховный Суд напомнил, что, если несколько КДЛ действовали независимо и действий каждого из них, существенно повлиявших на положение должника, было недостаточно для наступления объективного банкротства, но в совокупности их действия привели к банкротству должника, эти лица подлежат привлечению к субсидиарной ответственности в долях. И это одно из первых Постановлений Верховного Суда, в котором отмечено, что нужно выделять долевую ответственность в субсидиарке, а не привлекать всех солидарно.

«В отсутствие доказательств соучастия ответчиков в реализации единого намерения по неправомерному получению должником налоговой выгоды у судов не имелось правовых оснований для возложения на них субсидиарной ответственности в солидарном порядке без выяснения роли каждого и причиненного непосредственно им ущерба», — подчеркнул ВС.

Рассмотрение дела на новом круге. Защитили и от субсидиарной ответственности, и от убытков

В результате повторного рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций не найдены основания как для взыскания с контролирующих должника лиц 150 000 000,00 рублей в виде субсидиарной ответственности, так и 130 000 000,00 рублей доначисленного НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов в виде убытков.

Данный спор очень важен для правоприменительной практики привлечения к субсидиарной ответственности руководителей не только бюджетных структур, но и обычных хозяйственных обществ, в том числе на основании решений по результатам налоговой проверки.

В рамках указанного спора также удалось доказать и отсутствие самого факта причинения должнику убытков, опровергнуты выводы камеральной налоговой проверки, признанной обоснованной Верховным Судом Российской Федерации при рассмотрении искового заявления налогового органа в 2019 году с участием последующего генерального директора должника.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
78

Начать дискуссию

Общество

Власти считают проблемой использование иностранных слов, имеющих российские аналоги: документ

Правительство утвердило Концепцию государственной языковой политики Российской Федерации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

Уже более 54 регионов и 30 губернаторов одобрили законопроект о регулировании маркетплейсов

Закон о маркетплейсах установит правила на рынке электронной коммерции, защитит права потребителей, продавцов (селлеров) и поставщиков.

1
Лучшие спикеры, новый каждый день
УК РФ

Что делать чтобы не стать обвиняемым по ст. 158 УК при находке смартфона

Рассказываю о действиях, которые уберегут нашедшего от уголовной ответственности за находку.

Валюта

Путин: растет недоверие к западным резервным валютам

Европейские банки, которые считались надежными для хранения капитала, также теряют доверие.

Инвестиции

Пополнил брокерский счет на 200 000 в июне. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июне снова удалось пополнить брокерский счёт на 200 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Распродажа в отделе акций, начавшаяся в мае, дополнительно подогревала интерес, так что удалось приобрести много интересного. Кроме того, в облигациях также много новых имён.

Пополнил брокерский счет на 200 000 в июне. Что купил? Часть 1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

💥 Пять вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Пять вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

У бухгалтеров стресс и выгорание, алкоголь подорожает с 1 июля, а блогеров хотят приравнять к СМИ. 🥂«Ночной бухгалтер» № 1703

Пятничные новости они такие. Сделали дайджест шок-новостей дня, разбавили их играми для глаз и разума, и любимая рубрика — «Что ест бухгалтер».

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

🍷 Минимальные цены на продажу крепкого алкоголя в рознице вырастут уже с 1 июля

Водка с 1 июля 2024 года подорожает с 281 до 299 рублей, коньяк — с 517 до 556, а бренди — с 375 до 403 рублей за 0,5 л.

УСН

Как с 2025 года будут индексировать лимит дохода для перехода на УСН

Сейчас перейти на УСН с начала года можно, если доходы за 9 месяцев прошлого года не превысили 112,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. С 2025 года лимит для перехода на УСН будет 337,5 млн рублей.

Онлайн-кассы

Если безналичная оплата за юрлицо пришла от физлица, надо применять ККТ

Иногда происходят такие ситуации: счет выписан на юрлицо, а оплата по безналу поступает от директора компании или иного физического лица.

Экономика России

Вечность пахнет нефтью…?

Вынесенная в заголовок фраза принадлежит авторству Егора Летова, о ее смысле можно полемизировать, но оставим это занятие литературным критикам, задавшись намного более прозаичным вопросом (но вполне в духе заголовка с учетом того, что жизненный цикл государства, в отличие от человеческого, намного более обращен в вечность).

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Общество

В Италии задержали основателя портала «Право.ру»

По версии прокуроров из Милана, Дмитрий Чиракадзе помог сбежать из-под домашнего ареста Артему Уссу, которого обвиняют в контрабанде.

Кредитование

Нужно получать больше 100 000 рублей, чтобы комфортно выплачивать автокредит

С начала года по апрель россияне оформили кредиты для покупки автомобиля на общую сумму 706,7 млрд рублей.

Бесплатно с НДФЛ

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году: обзор поправок в НК-2025

С 2025 года будут действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ и две двухступенчатые.

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году: обзор поправок в НК-2025
Основные средства

Как учитывать дорогостоящее оборудование, списывать в расходы кредитный автомобиль, пересмотреть ликвидационную стоимость: три вопроса по ОС бухгалтеру в закладки

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Введение электронной визы резко увеличило турпоток в Россию

По мнению экспертов, введение электронной визы в Россию дало мощный толчок для увеличения въездного туристического потока.

В 2025 у всех бухгалтеров будет сплошной стресс — готовимся встречать трудности уже сейчас! Давайте работать без выгорания

Обычно мы заботимся о ваших hard-скилах: обучаем работе с изменениями, рассказываем, как правильно считать налоги и заполнять отчеты. Но в работе бухгалтера так много стресса. К дедлайнам в отчетах, проверкам ФНС и хотелкам руководства добавилась налоговая реформа. Мы выпустили онлайн-курс, который поможет вам не выгореть и справиться со всеми трудностями.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Законопроекты

Уголовная ответственность за участие в нежелательных организациях: чего ожидать

11 июня 2024 года стало известно о принятии Госдумой на пленарном заседании в первом чтении законопроекта об уголовной ответственности за участие в деятельности любых иностранных организаций, признанных в РФ нежелательными, в том числе тех, учредителями которых выступают зарубежные госорганы.

Интересные материалы

Пенсии

Негосударственные пенсионные фонды будут обязаны выявлять конфликты интересов

НПФ должны вести обязательный учет информации о конфликтах интересов с 1 января 2025 года.