НДФЛ

Как определять ставку по НДФЛ в 2024 году

С 2021 года при расчете НДФЛ применяется прогрессивная ставка. Налог с дохода до 5 млн руб. рассчитывается по ставке 13%, а свыше --- по ставке 15%. На период с 2021–2023 гг. прогрессивная ставка применяется отдельно к каждой налоговой базе, а с 2024 года -- к совокупности налоговых баз.
Как определять ставку по НДФЛ в 2024 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Разберем, как определяется ставка по НДФЛ в 2024 году, что из себя представляет прогрессивная шкала налогообложения и как считать налог с дивидендов и зарплаты.

НДФЛ и налоговый агент

С дохода, который организация или ИП выплачивают физическому лицу, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).

Такая же обязанность предусмотрена для частных нотариусов и адвокатов

То есть работодатели, заказчики услуг (работ) по договорам ГПХ и российские брокеры являются налоговыми агентами физических лиц. Они самостоятельно определяют сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет, удерживают ее при каждой выплате дохода и затем перечисляют в бюджет. Исключение предусмотрено только для тех налоговых агентов, которые применяют АУСН: за них НДФЛ платит банк (ч. 34 ст. 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022).

С каких доходов налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех выплат, которые не освобождаются от обложения этим налогом. К ним относятся:

  • Заработная плата и другие выплаты по трудовому договору.

  • Вознаграждение по договору ГПХ.

  • Дивиденды и проценты, которые получены от российской организации.

  • Страховые выплаты.

  • Доход от использования авторских и смежных прав.

  • Доход от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами.

  • Иные выплаты, которые указаны в ст. 208 НК.

Налог удерживается с выплат, которые получены, как от источников РФ, так и за ее пределами: в денежной или в натуральной форме.

С каких доходов налоговый агент не должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ

К таким доходам относятся:

Для предоставления отчетности в СФР и ИФНС вы можете воспользоваться сервисом Астрал Отчет 5.0. Эта система позволяет формировать отчетные документы на любом устройстве с доступом в интернет и своевременно отправлять их в контролирующий орган. Если вы используете 1С, вам подойдет 1С-Отчетность. Никакого дополнительного программного обеспечения, чтобы создать отчет, не требуется, все необходимые операции можно выполнять в привычном интерфейсе 1С.

Ставки по НДФЛ для налоговых агентов

Ставка по налогу на доходы физических лиц зависит от:

  • Вида дохода.

  • Общей суммы дохода.

  • Налогового резидентства физического лица, которому выплатили доход.

В 2024 году для НДФЛ установлены следующие налоговые ставки:

  • Прогрессивная: 13% и 15%.

Прогрессивная шкала налогообложения применяется практически ко всем доходам, которые выплачиваются физическим лицам. К ним относятся доходы в виде заработной платы, вознаграждения по договорам ГПХ и дивиденды.

Нюансы, которые связаны с определением НДФЛ при расчете налога по прогрессивной шкале, мы рассмотрим ниже.

  • 9%.

По этой ставке налоговые агенты рассчитывают НДФЛ, если выплачивают доход резидентам РФ, который указан в п. 5 ст. 224 НК. К нему относятся проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия до 01.01.2007.

  • 13%.

НДФЛ по ставке 13% налоговый агент удерживает со стоимости подарка, если его получатель резидент РФ. 

Если подарок — это часть оплаты труда, его стоимость включается в основную налоговую базу, по которой НДФЛ считается по прогрессивной ставке.

По этой ставке также удерживается налог с доходов до 5 млн руб., которые получены по трудовым и гражданско-правовым договорам и с выплат в виде дивидендов.

  • 15%.

По этой ставке рассчитывается НДФЛ с доходов нерезидентов, которые получены в виде дивидендов и выплат, связанных с выкупом ЦФА.

Также по ставке 15% рассчитывается НДФЛ по прогрессивной шкале — с дохода свыше 5 млн руб

  • 30%.

НДФЛ по ставке 30% удерживается со всех доходов нерезидентов, если для них не предусмотрена другая ставка.

Также по этой ставке удерживается налог с доходов от продажи ценных бумаг российских компаний при соблюдении условий, которые указаны в п. 8 ст. 214.6, п. 6 ст. 224 НК.

  • 35%.

Самая высокая ставка НДФЛ предусмотрена для доходов от выигрышей и призов, если их сумма превысила 4000 руб., а также для материальной выгоды от экономии на процентах и от займов, которые получены от работодателя и других взаимозависимых лиц.

Как определить ставку по НДФЛ в 2024 году

Прежде чем перейти к порядку, по которому определяется ставка по НДФЛ в 2024 году, скажем несколько слов о том, как рассчитывался этот налог до 2021 года и в период с 2021 по 2023 год.

До конца 2020 года НДФЛ с выплат физическим лицам рассчитывался по ставке 13% независимо от размера дохода.

В 2021 году ввели прогрессивную ставку по НДФЛ, при которой с дохода до 5 млн руб. налог удерживался по ставке 13%, а свыше 5 млн руб. 0 по ставке 15%.

С 2021 по 2023 год включительно был установлен переходный период, в ходе которого НДФЛ рассчитывался отдельно по каждой налоговой базе. То есть если доход физлица по разным налоговым базам не превышал 5 млн руб., то НДФЛ рассчитывался по ставке 13%.

С 2024 года при расчете НДФЛ необходимо учитывать совокупный размер всех налоговых баз. И если общая сумма доходов по всем налоговым базам превысит 5 млн руб., то с превышения потребуется уплатить налог по ставке 15%.

Сдавайте отчетность с помощью новейших разработок компании «Астрал-Софт». Модуль «1С-Отчетность» предназначен для отправки всех форм напрямую из системы 1С. А облачный сервис «Астрал Отчет 5.0» позволит работать с отчетами на любом устройстве.

Что такое основная налоговая база и совокупность баз

В основную налоговую базу включаются все выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам:

  • Зарплата и другие выплаты по трудовому договору. 

  • Вознаграждение по ГПД.

  • Проценты по вкладам в российских банках, которые превышают установленный лимит.

  • Иные выплаты, которые не относятся к другим налоговым базам.

Порядок определения ставки по НДФЛ в 2024 году

Налоговая ставка по НДФЛ в 2024 году определяется в следующем порядке:

1. Налоговый агент определяет к какой конкретно налоговой базе относится доход.

2. Далее определяется ставка по НДФЛ и рассчитывается сумма налога с учетом следующих особенностей:

  • В 2024 году при расчете НДФЛ нужно учитывать совокупный размер всех налоговых баз и уже к этой величине применять прогрессивную ставку (п. 2.1 ст. 210 НК).

До 2024 года налоговый агент рассчитывал НДФЛ отдельно по каждой налоговой базе и не суммировал их (ч. 3 ст. 2 закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Например, в 2024 году зарплата сотрудника составила 4,5 млн руб. Также в течение года ему выплатили дивиденды в размере 3 млн руб. 

При расчете налога с зарплаты работодатель не будет учитывать полученные сотрудником дивиденды, а при расчете НДФЛ с дивидендов аналогично не будет учитываться зарплату и прочие выплаты по трудовому договору.

Соответственно:

  • С зарплаты сотрудника работодатель удержит и перечислит в бюджет НДФЛ по ставке 13%, так как доход не превысил 5 млн руб.

  • По дивидендам налог также будет удержан и уплачен по ставке 13%, так как их сумма за год не превысила 5 млн руб.

Что еще нужно учесть работодателю при расчете НДФЛ в 2024 году

  • Удержания, которые производятся из зарплаты сотрудника по его поручению, решению суда или иных органов — не уменьшают налоговую базу. 

  • С 2024 года доход, который выплатили дистанционным сотрудникам, облагается по ставке 13%, если работодателем является российская организация.

  • Налоговые вычеты можно применять только к основной налоговой базе.

  • НДФЛ рассчитывается в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, более — округляется до рубля.

  • Налоговый агент рассчитывает НДФЛ, исходя из дохода, который получило физлицо только у него. Доход, который получен от других организаций и ИП, налоговый агент учитывать не должен.

  • Окончательный расчет НДФЛ с доходов каждого физического лица производит налоговая инспекция.

Как и зачем пересчитывает НДФЛ налоговая инспекция

По окончании года налоговая инспекция складывает суммарный доход физического лица от всех налоговых агентов и рассчитывает окончательную сумму налога.

Рассмотрим 2 ситуации.

Ситуация № 1. Исходные данные

Степанов В. С. в 2024 году работал по трудовому договору в ООО «Альфа». Других налоговых агентов у него не было.

В 2024 году зарплата Степанова до вычета налога составила в общей сумме 4 800 000 руб. Также в течение года он получал дивиденды в общем размере 3 700 000 руб.

С зарплаты Степанова работодатель удержал налог по ставке 13% — 624 000 руб. (4 800 000 х 13%).

С дивидендов налог также был удержан по ставке 13% в размере — 481 000 руб.

Сумма удержанного налога составила 1 105 000 руб.

По окончании 2024 года налоговая инспекция произвела перерасчет налога на основании данных расчета 6-НДФЛ от ООО «Альфа».

Налоговая инспекция сложила сумму дохода, который получил Степанов в 2024 году, и доначислила ему НДФЛ размере 70 000 руб.:

  1. 4 800 000 + 3 700 000 = 8 500 00 руб.

  2. Налог по ставке 13% с дохода до 5 млн руб. 650 000 руб.

  3. Налог по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб. 525 000 руб.

  4. Итого общая сумма НДФЛ, которую рассчитала ИФНС по итогам 2024 года, составила 1 175 000 руб.

  5. Сумма НДФЛ, которую нужно будет доплатить 70 000 руб. (1 175 000 1 105 000).

Чтобы заполнить форму 6-НДФЛ и легко отправить данные в ФНС, воспользуйтесь решениями от «Астрал». Модуль 1С-Отчетность подойдет тем, кто работает в программах «1С:Предприятие» и хочет сдавать документы с помощью привычного сервиса. Продукт Астрал Отчет 5.0 понравится бухгалтерам, которые сотрудничают с несколькими компаниями и хотят вести их в режиме «одного окна».

Ситуация № 2. Исходные данные

Степанов в 2024 работал в двух местах: ООО «Альфа» и ООО «Омега».

От ООО «Альфа» Степанов получил доход в размере 5 000 000 руб., сумма удержанного и перечисленного в бюджет налога составила 650 000 руб.

От ООО «Омега» Степанов получил доход в размере 2 500 000 руб. Налог, который уплатили в бюджет — 325 000 руб.

По окончании 2024 года налоговая инспекция произвела перерасчет налога на основании данных расчетов 6-НДФЛ от ООО «Альфа» и ООО «Омега». 

Сложив сумму дохода, которую Степанов получил в 2024 году, инспекция доначислила ему НДФЛ размере 50 000 руб.

  1. 5 000 000 + 2 500 000 = 7 500 00 руб.

  2. Налог по ставке 13% с дохода до 5 млн руб. 650 000 руб.

  3. Налог по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб. 375 000 руб.

  4. Итого общая сумма НДФЛ, которую рассчитала ИФНС по итогам 2024 года 1 025 000 руб.

  5. Сумма НДФЛ, которую нужно будет доплатить 50 000 руб. (1 025 000 (650 000 + 325 000).

Сумма НДФЛ, которую нужно будет доплатить, ИФНС направит физическому лицу в виде налогового уведомления. В этом уведомлении кроме НДФЛ будут указаны имущественные налоги физлица: на транспорт и недвижимость. Срок оплаты до 1 декабря. 

Сервисы ГК «Астрал» для бизнеса

Экосистема клиентского сервиса под любые потребности бизнеса

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8KAQfu

Комментарии

9
  • Нелли Т.

    В описании Ситуации №1 точно должны фигурировать 2023,2024 и 2025 гг?🙄

    • Астрал-Софт

      Добрый день, Нелли! Благодарим за интерес к нашим статьям. Действительно год указан не верно, статью скорректировали.

  • Генук

    Опять 25. В НК РФ чёрным по белому прописано, что в совокупную базу входят и дивиденды, и "зарплата" (без потери общности и остальные виды дохода). Это факт. И его не отрицает ОТДЕЛЬНЫЙ расчёт НДФЛ по дивидендам и ОТДЕЛЬНОЕ определение предела вычетов в 350к только по "зарплате".
    Вот и официальное разъяснение ФНС по Крыму подоспело:
    https://www.nalog.gov.ru/rn91/news/tax_doc_news/14459384/
    Достаточно вспомнить как считает налог работодатель. Накопительно с начала года за минусом ранее удержанного.

    Пример.
    Выплатили 3м зарплаты в январе, затем 4м дивиденды в середине февраля и потом 1м зарплаты в конце февраля.
    1. НДФЛ_январь = 3м*13% = 390к
    2. НДФЛ_середина_февраль = 4м*13% = 520к
    3. ********************* = 3+4+1 = 8м
    НДФЛ_год = 650к + (8-5)*15% = 1100к
    НДФЛ_конец_февраль = 1100к - 390 - 520 = 190к

    Непривычно? Выплатили 1м в конце февраля, а эффективная ставка вдруг равна 19%.
    Привыкайте. Это и есть прогрессивная шкала подоходного налога. Математически 4м дивидендов опустились на дно совокупной базы, а ранешние 3м "зарплаты" наоборот поднялись. В результате на ранешний излишек в 2м январской зарплаты доначислились 2%. В итоге те же 19% = 15% на текущий 1м + 2*2% на январский излишек.

    • IMA

      В итоге работодатель сам складывает дивиденды и зарплату и считает весь год после 5 млн 15%? Или отдельно, как в статье?

        • IMA

          Это бы было просто супер, если ответят. Ситуация напоминает сдачу 6-ндфл за 22 год, когда каждый читает, как понимает. А потом пойдут письма с разъяснениями.

          Звонила на горячую линию ифнс, сказали, все складывайте в общую базу. Но слов к делу не пришьешь, возможно, самим им ещё не дали разъяснений.

    • elgai

      А как эти 1. 2. 3.... в справке о доходах изобразить?

    • IMA

      Это вы про 2024 год же?

  • Да как так то, ведь уже выяснили, что переходный период закончился, его не продлили на 24г. сами же пишите

    прогрессивная ставка применяется с 2024 года -- к совокупности налоговых баз.

Принят закон об обязательном страховании ответственности за вред от искусственного интеллекта

Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект правительства, который обяжет разработчиков искусственного интеллекта (ИИ), работающих в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), страховать ответственность за возможный вред жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетплейсы

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Онлайн-торговля — одно из динамично развивающихся направлений бизнеса. Маркетплейсы, такие как Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, предоставляют предпринимателям удобную платформу для продажи своих товаров. Чтобы начать торговлю на маркетплейсе, нужно официально зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Уже сегодня расскажем, что нужно знать бухгалтеру-аутсорсеру о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга!

Если вы оказываете бухгалтерские услуги на аутсорсе, то вам необходимо все знать о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Валюта

Санкции против Мосбиржи не повлияли на торговлю и расчеты с Казахстаном

Больше 85% расчетов между РФ и Казахстаном проходят в национальных валютах.

Проверка контрагентов

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса

Перед совершением любой сделки важно удостовериться в благонадежности, честности и платежеспособности контрагента. Один из способов проверить нового партнера — проанализировать судебную активность. Расскажем, какими сервисами пользоваться и как использовать полученные сведения.

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса
Инвестиции

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка

Дивидендный сезон ещё не закончился, а аналитики трудятся в поте лица ради нас, их любимых инвесторов, чтобы выбрать самые перспективные дивидендные акции, которые и по окончании этого сезона порадуют, и дальше будут радовать ещё сильнее.

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Минфин: с 2025 года социальный бизнес сможет получать субсидии во всех регионах

Еще больше предпринимателей, которые занимаются социальным обслуживанием населения, смогут получить субсидии от государства.

Однодневки

Критерии однодневок № 18. Высокий уровень риска

Для тех, кто присоединился к нам недавно, поясняю, что циферка в заголовке сегодняшнего сообщения обозначает, что мы уже в восемнадцатый раз рассказываем о том, какими критериями могут наградить налоговые органы вашего контрагента (да и вас тоже). Точнее какие критерии, присутствующие у вашего контрагента, налоговые органы посчитают признаками однодневок.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств

Расскажу вам об алгоритме действий налогоплательщика, которого вызвали на комиссию.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств
2

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас
Налоговые изменения 2025

🔥УСН-2025. Что хотят изменить?

Законопроекты за которыми нужно следить бухгалтеру, который хочет выжить в 2025 году.

ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат

Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДФЛ

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор — Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик. Сегодня Валюшке дали первое задание — просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Экономика России

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Интересные материалы

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.