НДС

Ускоренный порядок возмещения НДС в 2024 году

Организации, которые предъявляют НДС к возмещению из бюджета, очень рассчитывают на эти деньги и хотят получить их как можно скорее. В 2022 году законодатель упростил эту процедуру. Расскажем, как бизнесу воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС.
Ускоренный порядок возмещения НДС в 2024 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Когда возникает право на возмещение НДС

Если у компании по итогам налогового периода сумма входного НДС превышаетсумму НДС к начислению, она имеет право запросить эту разницу к возмещению

Возможность возмещать НДС — право, а не обязанность налогоплательщика. Он может не заявлять НДС к возмещению, а перенести «лишний» вычет на будущие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК).

За периоды 2022–2025 г.г. можно возмещать НДС как в обычном, так и в ускоренном порядке

Обычный порядок подразумевает, что НДС возмещают только после завершения камеральной проверки. Камеральная проверка НДС к возмещению в общем случае длится два месяца. Но если налоговая обнаружит нарушения законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК).

По завершении проверки в течение 7 рабочих дней налоговая принимает решение о возмещении суммы НДС (п. 2 ст. 176 НК).

В случае положительного решения деньги зачисляются на ЕНС плательщика.

Рассмотрим, что нужно сделать для применения ускоренного порядка.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Кто может применять ускоренную процедуру

Критерии тех, кому доступен ускоренный возврат, указаны в п. 2 ст. 176.1 НК. Это налогоплательщики:

  • организации, которые заплатили не меньше 2 млрд руб. налогов в течение трех предшествующих лет и при этом существуют не меньше трех лет;

  • которые вместе с декларацией предоставили банковскую гарантию или договор поручительства, оформленный в соответствии со ст. 74 НК;

  • резиденты территории опережающего развития, а также резиденты свободного порта Владивосток, которые имеют договор поручительства управляющей компании;

  • в отношении которых ведется налоговый мониторинг;

  • организации, которые производят вакцину от COVID-19 и это подтверждено в регистрационном удостоверении;

  • которые не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

Банковскую гарантию можно не предоставлять в случае, описанном в п. 2.2 ст. 176.1 НК. Это возможно, когда сумма возмещения по декларации не превышает суммы налогов и взносов, которые налогоплательщик уплатил в течение года, предшествующего возмещению. При этом в расчет не берутся налоги, которые уплачены:

  • при исполнении обязанностей налогового агента;

  • при перемещении товаров через границу РФ.

Готовые решения по налогам и учету в нашем Telegram-канале. Переходите. Подписывайтесь!

Как это сделать в ускоренном порядке

Если налогоплательщик хочет воспользоваться ускоренным порядком и быстрее получить деньги, об этом желании нужно сообщить налоговой.

Сделать это необходимо путем подачи соответствующего заявления в течение 5 дней со дня отправки декларации НДС к возмещению. Если налогоплательщик находится под налоговым мониторингом, то он имеет право подать это заявление в течение двух месяцев после сдачи декларации. 

Форма заявления утверждена в письме ФНС от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@

Налоговая должна рассмотреть заявление и дать положительный или отрицательный ответ. На это у нее есть всего 5 рабочих дней (п. 8 ст. 176.1 НК). 

Не согласиться налоговая может в случаях:

  • заявление неправильно заполнено;

  • заявитель не соответствует установленным критериям;

  • налоговая подозревает неладное, то есть у нее есть информация о возможных нарушениях налогового законодательства со стороны организации.

С момента принятия решения налоговая должна:

  • в течение 5 дней сообщить об этом налогоплательщику;

  • не позднее 10 дней перечислить деньги на расчетный счет.

Все участники в рамках этой процедуры обмениваются документами только в электронном виде. Это касается и банков, которые отправляют банковскую гарантию напрямую в налоговую.

В ходе процедуры возврата деньги сначала попадают на ЕНС. Если вдруг так случилось, что сальдо на нем отрицательное, то обязанность по уплате будет исполнена за счет поступивших сумм возмещения. Только после этого деньги перечисляют на расчетный счет организации.

Налогоплательщик в этом случае может воспользоваться только оставшейся суммой. До введения ЕНС порядок был примерно таким же. Налоговая зачитывала суммы из возмещения в счет текущих обязанностей по уплате в случае, если была задолженность по налогам. 

Учебно-консалтинговый центр «Разобраться в налогах» повышает квалификацию бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов, а также дает ценные знания, необходимые в работе собственникам бизнеса, директорам, предпринимателям. 

Полноценное 5 дневное обучение с кураторской поддержкой в лучшей онлайн-школе 2023 по версии GetCourse в номинации «Обучение профессиям» с 50% скидкой всего за 450 ₽ и 950 ₽. 

Выбрать курс

Возможные санкции

Нужно понимать, что ускоренный порядок возмещения не подразумевает меньший контроль. Камеральная проверка также проводится. И, хотя деньги на расчетный счет организации перечисляются до ее завершения, это не означает отмену проверки. Если ее результат будет отрицательным, последствия не заставят себя долго ждать. 

Налогоплательщик должен будет вернуть сумму неправомерно возмещенного НДС, причем вместе с процентами (п. 7 ст. 176.1 НК). К процентам прилагаются обычные налоговые санкции в виде пеней и штрафов 

Проценты за неправомерное пользование суммой возмещенного НДС будут начислены по специальной увеличенной ставке. Она будет равно удвоенной ключевой ставке ЦБ, действующей за период пользования деньгами.

Однократная ставка предусмотрена для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Период начисления процентов: начиная с третьего дня после принятии решения о возмещении и заканчивая днем отмены решения о нем.

Пени начисляются, как обычно. Период начисления: начиная со дня принятия решения об отмене.

Штраф в размере 20% от суммы возмещения налоговая может назначить на основании п.1 ст. 122 НК.

Бесплатный годовой доступ к записям и материалам наших мероприятий 2022–2024

Более 150 часов видеоразборов по налогам и более 5,500 листов презентаций получите бесплатно. Забрать пока открыт доступ

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8K1KcK

Начать дискуссию

Компании с низким уровнем риска включили в таможенный мониторинг

Правительство продлило сроки эксперимента по внедрению системы таможенного мониторинга и расширило число его участников

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налогообложение донатов

Донаты – это довольно любопытная концепция в современном мире. Представьте себе, что вы стоите на сцене уличного театра, исполняете свои номера, и вдруг прохожие начинают бросать вам денежки в шляпу. Это и есть донаты, только в цифровом формате и в современном мире.

Налогообложение донатов
3

Инвестиционно-строительный цикл станет короче

Зампредседателя правительства Марат Хуснуллин подчеркнул важность продолжения работы над сокращением инвестиционно-строительного цикла.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Экономика России

Счетная палата вернула больше 26 млрд рублей

Благодаря исправлению ошибок и нарушений аудиторы вернули в бюджет свыше 26 млрд рублей.

🌳 Благоустройство отнесли к социально ориентированной деятельности

В России расширится перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Новости ФНС

ФНС будет курировать систему регистрации и учета арбитражных управляющих

Создание ФНС системы регистрации, учета и анализа сведений об арбитражных управляющих запланировано на декабрь 2024 года.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Хакеры за час могут взломать почти 60% паролей

Чтобы сохранить свои личные данные в безопасности, нужно придумать свой пароль для каждого интернет-сервиса, не использовать банальные комбинации и подключить двухфакторную аутентификацию.

Законопроекты

Одобрен закон о технологическом суверенитете

Госдума приняла в первом чтении законопроект правительства о технологической политике.

Инвестиции

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Так доллар ещё никто не унижал, как санкции, но он справился и адаптировался. То ли дело в недвижке — продавцы не успевают повышать цены. Но это будет ровно до 30 июня, а потом позволить себе жильё смогут лишь настоящие дворяне и богатые господа, а я поборол нервный срыв и собрал все самые интересные новости в этом посте. Заскакивайте!

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3
Бухгалтеры

Что есть бухгалтер. Праздничное меню

Продолжаем пополнять нашу любимую рубрику про кулинарию, готовку и вкусную еду. Сегодня у меня были гости, поэтому стол был соответствующий.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец

Табель учета рабочего времени — инструмент для подсчета зарплаты работника, учитывающий фактически отработанные часы. Как правильно составить табель учета рабочего времени при вахте сотрудников сроком три месяца и рассчитать зарплату и сверхурочные?

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец
Таможенное право

Таможенное оформление станет более быстрым и простым

Зампредседателя правительства Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководством Таможенной службы, где сказал, что на сегодняшний день практически все процедуры таможенного оформления оцифрованы.

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99
Социальный вычет

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Цифровой рубль

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Интересные материалы

Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.