НДС

Главные изменения по НДС с 1 июля 2022 года

С 1 июля 2022 от НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии. Кроме того, ввели новую ставку НДС для ряда услуг гостиничной отрасли. Есть и другие изменения, но здесь коротко расскажем о трех основных.
1,4 тыс. 279
Главные изменения по НДС с 1 июля 2022 года

А в качестве бонуса обсудим популярный вопрос: как, приобретая электронные услуги у иностранной компании, выполнить рекомендации ФНС и не нарушить НК.

1. Права по договору коммерческой концессии

Освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование:

  • изобретений;

  • полезных моделей;

  • промышленных образцов;

  • топологии интегральных микросхем;

  • секретов производства (ноу-хау)

на основании договора коммерческой концессии (закон от 16 апреля 2022 № 97-ФЗ). Освобождение будет применяться, если в цене договора коммерческой концессии выделена стоимость передачи этих «освобождаемых» прав (пп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК).

Передача прав освобождается от НДС и в том случае, если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст.149 НК).

Если по какой-либо причине вы не хотите применять освобождение от НДС по новой норме, просто НЕ выделяйте в договоре стоимость вышеперечисленных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Остались вопросы? Эксперты «Правовест Аудит» помогут решить вашу проблему.

Задать вопрос

2. Услуги по эксплуатации туристских объектов

Нулевая ставка НДС применяется теперь организациями и ИП при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туриндустрии. Изменение НДС с 1 июля касается только «новых объектов» — тех, которые введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 и включены в реестр (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК).

Порядок ведения реестра объектов туриндустрии утвержден постановлением Правительства от 1 июля 2022 № 1181.

«Льготный НДС» будет применяться в течение пяти лет (20 последовательных налоговых периодов) начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором соответствующий объект туриндустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Кто же может воспользоваться льготами? Пока вопрос открытый. На данный момент опубликован только проект приказа Ростуризма «Об утверждении перечня видов объектов туристской индустрии».

3. Предоставление мест в гостиницах

Нулевая ставка НДС введена также при реализации организациями или ИП услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (пп. 19 п. 1 ст.164 НК).

В «старых» гостиницах ставка 0% применяется до 30 июня 2027 включительно. В «новых» (введенных в эксплуатацию после 01.01.2022) — до истечения 20 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции). См. письмо ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@.

Ставка 0% применяется не ко всем гостиничным услугам, а только к услуге по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговый кодекс не содержит определения «услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения». Поэтому обратимся к другим отраслям права.

Группировка ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания.

Это касается предоставления меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой.

В перечень дополнительных услуг входят (ОКВЭД 55.10):

  • обеспечение питанием и напитками;

  • предоставление автостоянки;

  • услуги прачечной;

  • библиотеки;

  • плавательных бассейнов;

  • тренажерных залов;

  • комнат отдыха и развлечений;

  • а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

В одном из своих писем Минфин разъяснил, что ставка НДС 0% не распространяется на дополнительные услуги (например, услуги прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т. д.), которые оказывают гостиницы и иные средства размещения (письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-11/46390).

Таким образом, формально предоставление посетителям мест для проживания — это только предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой. Однако, вышеуказанные разъяснения были даны в отношении услуг, оказываемых дополнительно — «сверх цены номера». Налогоплательщик спрашивал, как облагать НДС сопутствующие дополнительные услуги, не входящие в цену номера.

Но многих интересует: как облагать НДС цену номера, если в его стоимость входит завтрак или иные виды питания или услуг, в т. ч., если гостиница работает по системе «все включено»?

По мнению автора статьи и большинства экспертов, по ставке НДС 0% должна облагаться «единая цена номера».

А теперь — к бонусу!

НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний

Если вы приобретаете у иностранной компании электронные услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК, вы — не налоговые агенты.

Например, вы скачиваете ПО через Интернет, не на материальном носителе. Иностранная компания сама должна платить НДС в российский бюджет. Независимо от того, будет она это делать или нет, российские организации и ИП — покупатели электронных услуг — уплачивать НДС не должны (п. 2 ст. 161, п. 3 ст. 174.2 НК, письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-07-08/76139).

Но ФНС в своем письме от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ разъяснила, что у иностранных компаний, которые встали на учет на сайте ФНС, есть проблемы с перечислением налогов в российский бюджет. Иностранные банки не переводят деньги на счета Федерального казначейства.

Поэтому ФНС предложила покупателям электронных услуг в добровольном порядке выполнять обязанности налогового агента по НДС.

При этом, если покупатель уплатил НДС «за иностранную компанию» и принял его к вычету или включил в стоимость (в расходы) услуг, то налоговый орган не может требовать перерасчета налоговых обязательств у покупателя. И иностранной организации не нужно повторно уплачивать НДС.

Также ФНС рекомендует российским компаниям и ИП, приобретающим электронные услуги, проинформировать своих зарубежных контрагентов, что будут самостоятельно исчислять и уплачивать НДС.

Указанная позиция ФНС согласована с Минфином России и доведена до налоговых органов и налогоплательщиков.

По мнению автора статьи, такое разъяснение формально не соответствует положениям НК. Оно продиктовано исключительно ситуацией, которая сложилась в мире. Если мы в описанной ситуации добровольно захотим исполнять обязанности налогового агента, то можем это сделать только в том случае, если иностранная компания будет согласна. И это следует зафиксировать в договоре. В противном случае получится, что мы не соблюдаем договорные отношения.

Остались вопросы? Эксперты «Правовест Аудит» помогут решить вашу проблему.

Задать вопрос

Кроме того, нужно учесть, что при оплате в иностранной валюте сумма НДС у налогового агента и сумма НДС, по которой покупатель мог бы принять к вычету НДС по «инвойсу» иностранной компании, будут различаться. У налоговых агентов и у покупателей электронных услуг, не исполняющих такие обязанности, разные правила вычета НДС.

Больше полезных материалов, анонсы вебинаров и комментарии экспертов в телеграм-канале «Правовест Аудит». Подписывайтесь!

Комментарии

4

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
5
172

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

На какой КБК нужно перечислять НДС в феврале 2024 года?

Добрый день. Мое сообщение для обсуждения )) Как вы думаете, на какой КБК нужно оплачивать НДС в феврале 2024г.? Дайте, пожалуйста, реквизиты нормативного документа, если у вас есть

27
Валюта

Незаконные перевозки валюты сократились в 2,5 раза

Таможенники в 2023 году возбудили 82 уголовных дела, связанных с незаконной перевозкой наличной валюты.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Третье Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

«Страсть правит разумом». Как я писала в статье «Второе Правило Волшебника», ИТ-Ангелы берут на себя  роль Искателей Истины в заколдованной фирме, в самом сакральном месте — кассе.

Топ-5 проблем с налогами, которые возникают у бизнеса. На что обратить внимание бухгалтеру

Одна из ключевых сложностей в бизнесе — это налоги. Самостоятельно разобраться в тонкостях налогообложения собственнику бывает сложно. Поэтому возникают проблемы с неправильным пониманием обязательств, ошибки в декларациях и задержки с уплатой. Халатное отношение к этой сфере ведёт к потере бизнеса.

Топ-5 проблем с налогами, которые возникают у бизнеса. На что обратить внимание бухгалтеру
НДФЛ

В каждом регионе может быть свой минимальный срок владения недвижимостью для продажи ее без НДФЛ

Если продать недвижимость до истечения минимального срока владения, то будет доход, облагаемый НДФЛ.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Продавцы из стран ЕАЭС будут платить НДС за онлайн-покупки россиян

Если онлайн-магазин из страны ЕАЭС продает товары российским физлицам (не ИП), то местом реализации будет считаться Россия и такая торговая площадка будет платить НДС в России.

Как избежать налоговых рисков и правильно подготовиться к сдаче отчетности 2024. Советы эксперта

Залогом благополучного и устойчивого развития бизнеса, наряду с другими составляющими, считается постоянная профилактика налоговых рисков. Эффективным инструментом такой профилактики выступает инициативный аудит.

Как избежать налоговых рисков и правильно подготовиться к сдаче отчетности 2024. Советы эксперта

Налог на прибыль в ОАЭ и с чем его едят. А может ли быть налоговая ставка 0%?

С 1 июня 2023 года компании в ОАЭ должны платить корпоративный налог на прибыль. Однако его ставка будет одной из самых либеральных в мире — 9%. А может ли быть налоговая ставка 0%? Узнаете из статьи.

УСН

Проценты по векселю – это личные, а не предпринимательские доходы ИП на УСН

Доход в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком предпринимателю на УСН, не облагается налогом по УСН.

Ведение учета информации о бенефициарных владельцах по статье 6.1 ФЗ № 115

Главное, о чем нужно помнить: неправильный учет и нарушение порядка представления информации о бенефициарных владельцах, как того требует ст. 6.1 № 115-ФЗ, может стоить полумиллионных штрафов. Это, не считая претензий контролирующих органов — ФНС, Росфинмониторинга. Учет и представление информации о бенефициарах — обязанность всех юридических лиц.

Ведение учета информации о бенефициарных владельцах по статье 6.1 ФЗ № 115

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить за две квартиры

Максимальный размер имущественного вычета на покупку жилья – 2 млн рублей. Если вы не использовали его полностью, остаток не сгорает.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Пополнил ИИС на 100 000 в феврале. Что купил?

Февраль близится к завершению, а вместе с ним и ежемесячный бюджет на инвестиционные покупки. В первой половине февраля фокус был больше на акциях, во второй половине месяца прошёлся больше по облигациям, но не только.

Пополнил ИИС на 100 000 в феврале. Что купил?

Расчетный период для оплаты больничных хотят сократить в два раза, чтобы пособия выросли

Сейчас для расчета больничных, в том числе, по беременности и родам, средний заработок считают из зарплаты за 2 предыдущих года. Хотят сделать расчетный период один год, а не два.

6
399

Как действовать, если неправомерно наложен штраф после перехода на УСН?

Получила требование в связи с переходом с ОСНО на УСН. Объясниться по НДС. В тот же день подтвердила требование и ответ написала, что деятельность не ведется, на балансе ровным счетом ничего нет кроме уставного капитала.

47

ФНС не может обжаловать прекращение уголовного дела по неуплате налогов. Судебная практика

Поскольку преступлением вред имуществу и деловой репутации ИФНС не причинен, решение о признании данного органа потерпевшим и, как следствие, наделение его правом обжалования судебных решений по вопросам, не связанным с разрешением гражданского иска, противоречит требованиям закона.

Как бизнесу нескучно вести блог на «Клерке», увеличивать количество подписчиков и заявок

Бизнес-блог — это, конечно, серьезное дело. Но даже о бухучете, налогах, 1С, самозанятых, управленке и многом другом можно рассказывать увлекательно и с юмором.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что меняется на маркетплейсах в марте: новые правила, которые важно знать бухгалтеру

Торговые площадки регулярно обновляют правила сотрудничества, чтобы сделать его более простым и удобным (но не всегда). Собрали для вас последние новости от самых популярных маркетплейсов: Ozon, «Яндекс Маркет» и Wildberries.

Что меняется на маркетплейсах в марте: новые правила, которые важно знать бухгалтеру

⭐️Конкурентные преимущества бизнеса. Пост-размышление

В споре рождается истина, в конкурентной среде растет бизнес. Чтобы вырасти большим и сильным бизнесу необходимы преимущества перед конкурентами. Помимо внутренних преимуществ стоит обратить внимание на внутренние. Тем более они связаны между собой. Как? Сейчас узнаете.

⭐️Конкурентные преимущества бизнеса. Пост-размышление
3
194
Бесплатно с Трудовые отношения

Когда сотрудник должен возместить работодателю расходы за свое обучение: верные формулировки и опасные условия договора, позиции судов 

Когда работодатель тратит деньги на своего сотрудника, он планирует, что эти расходы окупятся. Но нередко новоиспеченный специалист, завершив курс или повысив квалификацию, просто увольняется. Понятно желание получить возмещение, однако это не всегда удается. В каких случаях работодатель может потребовать возмещения расходов, как это оформить?

Когда сотрудник должен возместить работодателю расходы за свое обучение: верные формулировки и опасные условия договора, позиции судов