Как предпринимателю уменьшить УСН и патент на страховые взносы в 2024 году. Новые правила и примеры

ИП и организации привыкли уменьшать налог УСН «доходы» и патент на уплаченные взносы. Но недавно ситуация изменилась, и в 2024 году налог уменьшают на взносы по новым правилам. В статье разбираем изменения, приводим примеры уменьшения налога по УСН и патенту и объясняем, как пересчитать налог с учетом новых правил.
17,9 тыс. 5,8 тыс.
Как предпринимателю уменьшить УСН и патент на страховые взносы в 2024 году. Новые правила и примеры
Иллюстрация: Райт Консалтинг

Как предприниматели уменьшали налог на взносы раньше?

До конца июня 2023 года предприниматели ориентировались на два способа зачета взносов в счет налога: 

  • перечисляли взносы на ЕНС и отправляли заявления о зачете переплаты в счет взносов

или

  • перечисляли взносы отдельными платежками по соответствующим КБК.

В июле 2023 президент подписал закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который изменил для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов.

Важно! Новая норма распространилась задним числом на весь период 2023 года и действует теперь. О ней и пойдет речь в статье.

Что изменилось в порядке уменьшения налога на страховые взносы ИП

Если ранее взносы в уменьшение налога брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

Как уточняется в письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, теперь для уменьшения налога не нужно:

  • представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.

  • иметь переплату на ЕНП.

Порядок зачисления взносов в 2024 году

Согласно новым правилам, налог по УСН и патенту за 2023 год можно уменьшить:

  • на фиксированную часть за 2023 год в размере 45 842₽;

  • на оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;

  • на переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 000₽ за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

В 2024 году в уменьшение авансов можно взять:

  • фиксированную часть за 2024 год в размере 49 500₽;

  • 1% за 2023 год, если его не учитывали в 2023 году;

  • просроченные взносы прошлых лет, которые оплатите в 2024.

Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. Взносы за сотрудников по-прежнему платят ежемесячно.

Напомним, что ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только на 50%. Это норма осталась неизмененной.

Важно! При отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки. По новым правилам из любой суммы, поступающей на ЕНС, налоговики прежде всего списывают налоговые недоимки прошлых периодов. А значит сумма, предусмотренная в зачет взносов, может покрыть старый долг.

Пример 1: ИП на УСН без сотрудников

ИП Курочкин получил от заказчиков 500 000₽ в первом полугодии.

Авансовый платеж по УСН = 500 тысяч х 6% = 30 000₽

Из этой суммы ИП Курочкин вычел страховые взносы — всего 49 500 рублей. Выходит, что авансовый платеж по УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. 

Пример 2: ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня ИП Бережная заработала 600 000₽ и заплатила 50 000₽ взносов — за себя и за одного сотрудника.

Авансовый платеж по УСН = 600 000₽ х 6% = 36 000₽

Так как у ИП Бережной есть сотрудники, она может уменьшить налоговый платеж только наполовину. В итоге аванс по УСН за полугодие равен 18 000₽.

Важные нюансы уменьшения УСН 6% на взносы ИП в 2024 году

Нюанс 1

Как мы писали выше, по новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК переносится на первый рабочий день следующего года.

Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000₽. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

Пример: по итогам 2023 года доход ИП составил 800 000₽.

Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 5 000₽ (1 % х (800 000₽ – 300 000₽)).

Соответственно на 5 000₽ предприниматель сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) как за 2024, так и за 2023 год, но только один раз.

В наше агентство часто обращаются с вопросом: обязательно платить взносы поквартально, чтобы уменьшить налог на УСН?

Мы рекомендуем платить раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата на ЕНС.

Нюанс 2

Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.

Пример: ИП 22.01. 2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.

Проактивная бухгалтерия для УСН

Сдадим вовремя декларацию по УСН, учтем доходы и расходы, рассчитаем налоги и уменьшим их в счет страховых взносов, начислим зарплату

Важные нюансы уменьшения патента на взносы ИП в 2024 году

ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

Как и прежде, плательщики ПСН должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Как правильно подать уведомлением? Есть несколько вариантов:

  • отнести в налоговую лично;

  • отправить по почте с описью вложения;

  • в электронном виде через оператора ЭДО, если есть квалифицированная электронная подпись.

Теперь перейдем непосредственно к нюансам, которые важно учитывать в 2024 году:

Нюанс 1

Если в 2023 предприниматель действовал по рекомендациям контролирующих ведомств (подал заявление о зачете для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов), то в 2024 году предпринимать дополнительных действий не надо.

Нюанс 2

Для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023–2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

Если в 2023 году вы погасили долги по взносам за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.

Нюанс 3

ИФНС пересчитает сумму налога, если налогоплательщик  уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году и при этом:

  • утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);

  • в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);

  • появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).

Перерасчет производится не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае налоговая направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету — по почте заказным письмом.

Как учитывать страховые взносы при совмещении УСН и патента

Взносы за ИП важно распределять между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК). Тут выбор за вами.

Пример: Ирина совмещает УСН и патент. За годовой патент на 2024 год ей подлежит уплатить  65 000 ₽ в срок до окончания действия патента. А 1 июля уплатила дополнительные страховые взносы 1% за 2023 год — 5000 ₽, и задолженность по фиксированным взносам за 2022 год — 10 000 ₽. 

На эти уплаченные взносы Ирина решила уменьшить стоимость патента за 2024 год. То есть всего за патент она заплатит только 50 000 ₽ (65 000 ₽ − 5000 ₽ − 10 000 ₽).

Если у вас есть сотрудники, то взносы учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшить только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно! Следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Выводы: что нужно запомнить предпринимателям

  • Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен. Теперь фактическая уплата взносов не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

  • Согласно новым правилам, предпринимателям для уменьшения налога не нужно:

    • представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.

    • иметь переплату на ЕНП.

  • При отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки.

  • Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН и патента взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.

  • ИФНС сделает перерасчет налога, если предприниматель уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году и при этом утратил статус ИП и/или перешел на НПД в период действия патента 

Сдать отчеты и уплатить налоги без доначислений

В 2024 году появилось множество изменений в законодательстве. Количество отчетов и уведомлений стало в разы больше. Поможем разобраться и поставить работу на новые рельсы

Реклама: ООО «РАЙТ КОНСАЛТИНГ», ИНН 7806405598, erid: LjN8KH628

Комментарии

4
  • ИП на патенте. Срок уплаты аванса 15.05.24г. Без работников.

    Почему в форме уведомления 1112021 до сих пор по строке110 указана сумма уплаченных страховых взносов. Если не платить , а подать уведомление этой формы . что тогда указать в этой строке-110? Может подлежащая уплате сумма страховых взносов за год 49500?

    Можно в строке 050 в уведомлении поданного 15.04.24г указать полностью указать годовую сумму патента , отраженную по стр.040? В строке 110 отразить всю годовую сумму фиксированных взносов за 2024 год сразу в апреле? По стр. 120 отразить в уведомление всю годовую сумму патента за 2024 года в уведомлении , поданного в апреле 2024 года? А в строке 140 соответственно отразить сумму разницы стр.110- стр 120?

    То есть получается, что можно подать одно уведомление 1112021 в 2024 году по сроку уплаты аванса патента по сроку 15.05.2024 года. И больше не подавать?

    Уплату страховых фиксированных взносов произвести в декабре 2024 года?

    • Над. К

      Почему в форме уведомления 1112021 до сих пор по строке110 указана сумма уплаченных страховых взносов.

      Потому что форму до сих пор не изменили. Просто не обращаете внимание на слова "уплаченных" и все.

      • lochara3461223042

        Так какую сумму ставить в стр.110? Всю годовую фиксированных взносов, подлежащих уплате? Или ничего не ставить, если еще не платили?

        Можно по строке 050 поставить сразу годовую сумму патента, которая будет равна 040 строчке, или по 050 надо только в пределах аванса патента ставить?Соответственно и 120 стр. можно годовую патента поставить?

  • mary remizova

    ИП на УСН 6%. Работников в 1 квартале 2024 г не было, страховые взносы не платил. Во 2-м квартале взял сотрудника.

    Подскажите, за 1 квартал на сколько можно уменьшить УСН, на 49500 или надо брать 1/4 от 49500? Можно ли уменьшить на 1% от суммы свыше 300 тысяч? А во 2-м квартале нужно будет делать перерасчет на 50% от взносов?

Реклама

Где чаще всего в Telegram компании рекламируют себя

Чаще всего для рекламных интеграций российские компании выбирают авторские каналы.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Свежие облигации: Элемент лизинг на размещении

Не без лёгкого элемента неожиданности появляется новый выпуск Элемент Лизинга, а всё потому, что полтора месяца назад только прошлый выпуск разместился. Не хватает ещё полутора миллиардов рублей, за которыми эмитент снова идёт к инвесторам.

Свежие облигации: Элемент лизинг на размещении

Авансовые платежи по налогам на имущество платим на 3 дня позже стандартного срока

Уведомление об исчисленных суммах по налогам на имущество нужно подать не позднее 25 числа, а внести авансовые платежи — до 2 мая.

420
Лучшие спикеры, новый каждый день

Какие важные документы нельзя быстро отправить в другой город через нотариуса

Быстро отправить юридически важный документ в другой город можно через нотариальную телепортацию, но не любой.

Маркетинг

Россияне поставили рекорд трат на косметологические услуги: на что именно

За 2023 год оборот рынка косметологии вырос на 8,6%. Чаще всего клиенты приходят в клиники и салоны красоты за аппаратной косметологией.

Бухгалтеры

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

475
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Банки через камеры банкоматов будут смотреть, кто снимает деньги

Через камеры в банкоматах будут отслеживать, что именно владелец снимает средства с карты. Такая видеоидентификация снизит число мошеннических операций.

Инвестиции

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

Пока Павел Дуров собирает коллекцию стульев и рефлексирует из-за баклажанов, лёжа в ледяной ванне, рубль не смог обвалиться, биткоин отхалвился, ОФЗ пошли вверх, как и недвижка. Всё больше дивидендов и новых выпусков облигаций, готовится к IPO МТС Банк, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

РЖД объявили о запуске нового мобильного суперприложения: что оно дает

Замгендиректора РЖД Евгений Чаркин на конференции Data Fusion заявил, что «Российские железные дороги» (РЖД) планируют запустить новое мобильное суперприложение (SuperApp) в начале 2025 года.

691
Маркетплейсы

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

539

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
1
881

Топ-11 инструментов для SEO-анализа сайта

Есть здесь SEO-специалисты? Мы сделали для вас подборку из 11 бесплатных инструментов для SEO-анализа по продвижению сайта. Новичок вы или нет — неважно, эти сервисы помогут оптимизировать работу и сэкономить время.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

2
527
Банкротство

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Инвестиции

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Интересные материалы

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.